小议资产减值准备的归属

一、将资产减值准备记入权益类科目的理由1.杜绝利用资产减值准备计提和冲回调节损益。新会计准则明确规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,但是依然有项目在一定条件下是允许转回的。这个"一定条件"就加入了很多主观判断,虽然这些"一定条件"需要会     

浅析资产减值的会计处理

一、资产减值的确认、计量和记录 （一）关于资产减值准备的提取和转回 1确认和记录。企业于资产负债表日确认各项资产减值，提取各项资产减值准备，应借记有关损益类科目，贷记有关资产减值准备科目，在以后会计期间允许转回的资产减值准备的会计分录正好相反。提取资产减值的借贷科目如右表：     

新会计准则对所得税会计的改革

新所得税会计准则沿用了谨慎性的会计原则，并将其加以丰富。但是，如果已确认并记入“递延所得税资产”科目的借方余额，以后被证实没有足够的利润可供其递减，即无法全部转回的时候，按照新准则的规定应该结转资产减值损失[编者按]     

基于资产减值的盈余管理影响分析

2006年2月公布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定当企业资产的可收回金额低于其账面价值,应确认为资产减值损失,资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。本文拟通过对企业利用减值准备进行利润操纵的现象进行研究,揭示资产减值准备与企业盈余管理之间的关联关系,着眼于现行准则下资产减值的新特点来分析现行会计准则的实施对企业利用减值准备调节利润产生的影响。     

资产减值的会计处理

一、资产减值的确认、计量和记录 （一）关于资产减值准备的提取和转回 1．确认和记录。企业于期末确认各项资产减值，提取各项资产减值准备，应借记有关损益类科目，贷记有关资产减值准备科目，而转回资产减值准备的会计分录正好相反，提取资产减值准备的借、贷方应记科目与计提基础见下表。     

上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实证研究

我国的新会计准则于2007年在上市公司中率先执行。由于新旧会计准则对于上市公司资产减值准备的转回有不同的规定,因此上市公司在执行新会计准则之前有动机转回资产减值准备进行盈余管理。研究发现微利公司和净资产收益率较高的公司在2006年利用资产减值准备转回以调增利润的幅度较大,这说明这些公司利用了旧会计准则的空间进行了盈余管理。     

准则变化对资产减值准备计提与转回的影响

新准则正式实施的前一年,企业资产减值转回与计提新变化令人感兴趣。本文以2006年上市公司为样本,对其资产减值的计提与转回数据进行了分析与比较,发现企业存在将计提的减值准备突击转回的迹象,并找到一些新的盈余管理证据。如何防止企业利用流动性资产减值准备来调节利润成为新的课题。     

基于资产减值的盈余管理影响分析

2006年2月公布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定当企业资产的可收回金额低于其账面价值,应确认为资产减值损失,资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。本文拟通过对企业利用减值准备进行利润操纵的现象进行研究,揭示资产减值准备与企业盈余管理之间的关联关系,着眼于现行准则下资产减值的新特点来分析现行会计准则的实施对企业利用减值准备调节利润产生的影响。     

准则变化对资产减值准备计提与转回的影响

新准则正式实施的前一年,企业资产减值转回与计提新变化令人感兴趣.本文以2006年上市公司为样本,对其资产减值的计提与转回数据进行了分析与比较,发现企业存在将计提的减值准备突击转回的迹象,并找到一些新的盈余管理证据.如何防止企业利用流动性资产减值准备来调节利润成为新的课题.     

浅析资产减值调控利润的防范

《企业会计准则第8号——资产减值》虽然规定了资产减值的范围及判断减值迹象的标准,但在具体计提减值准备的过程中有部分内容需要会计人员进行职业判断,因此如果企业利用准则存在的灵活性和准则给予的判断余地,为了达到特定的目的任意计提或转回资产减值准备,以达到控制会计利润的目的,导致利用资产减值处理调控利润仍有一定的操作空间。一是集中计提巨额资产减值准备。企业为了制造扭亏为盈的假象,在某一特定年度集中计提巨额资产减值准备,造成当年虚亏,从而能够为下一年的虚增利润做好铺垫。二是需要增加利润的年度转回减值准备。企业为了达到控制会计利润的目的,将以前年度集中计提的资产减值准备,在需要增加利润的年度转回以实现“扭亏为盈”。三是不计提或少计提减值准备。企业为了粉饰经营成果,对于资产减值准备不计提或少计提,从而虚增当年会计利润。因此,有必要探讨如何防范企业利用资产减值准备调控利润。     

论允许长期资产减值损失转回的可行性——基于新准则实施后的实证检验

本文以2006年前上市的130家制造业上市公司为研究对象,考察了2007~2009年新准则实施后宏观经济因素对于这些公司资产减值损失转回的影响,以及资产减值的计提与操纵性应计利润的关系。研究结果显示,宏观经济状况对资产减值损失的转回存在正相关关系,短期资产减值准备的计提与操纵性应计利润呈负相关关系。禁止长期资产减值损失转回在金融危机背景下没有反映资产价值的双向变化,企业仍可利用短期资产减值的计提和转回进行盈余管理,长期资产减值损失在符合转回条件的基础上应当予以转回。     

关于长期资产减值损失不转回的分析

2006年2月15日,财政部发布的《企业会计准则第八号——资产减值》明确指出:"资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回"。这是本次修订的资产减值准则与原有的会计制度的一个重要差异。财政部的这一规定立即掀起了一股热潮,支持其规定并验证其合理性以及持反对意见的学者各有说法。文章分别从支持和质疑长期资产减值损失不转回的两大方面的观点着手,比较国内外处理差异,对新准则下利润操纵空间进行分析,提出了转回长期资产减值损失并将其计入所有者权益下的未分配利润或权益子科目的方法。     

完善资产减值会计的建议

资产减值是生产经营中客观存在的现象．为了公允地反映企业资产的真实状况,提高会计信息质量,对有减值迹象的资产。在资产负债表中应确认资产减值损失。对确认的资产减值损失,在资产价值恢复时能否转回。对资产负债表和利润表影响较大。2007年新会计准则实施之前．我国会计准则允许企业计提的减值准备转回。通过一段时间的运行,发现大部分企业把资产减值用来调控利润。进行盈余管理。     

新会计准则盈余管理影响分析

一、新会计准则对盈余管理进行了有意识的反制一是降低了利用资产减值准备调节盈余的可能。过去我国会计准则、制度均规定资产应建立减值准备(资产发生减值时计提,资产升值转回)。但事实表明资产减值准备的这一核算规定被用来进行盈余管理的频度及深度均很大。如何有效遏制企业利用减     

浅谈新会计准则下资产减值的会计处理

2006年我国发布的新企业会计准则对资产减值准则做了修订,定义资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值,内容指出:资产减值损失一经确认,以后期间不得转回。在实际工作中,对于不同性质的资产在计提减值准备时,损失一经确定,分以后期间不得转回和可以转回两种情况进行资产减值的会计处理,故在实际操作中难免会产生混淆。本文通过对各类资产减值会计处理的归纳总结,指出其对利润的影响,以期帮助会计人员能正确地进行会计处理,避免高估利润,确保利润表的准确性,从而遵循会计界长期奉行的谨慎性原则。     

谈资产减值准备与企业会计利润操纵

近期，一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重，尤其是目前许多企业要进行年报的披露，而“资产减值准备”就成为了一些企业进行会计利润调节的重要“杠杆”。因此，笔者拟就资产减值准备对企业会计利润的影响进行讨论分析。     

资产减值会计准则若干问题的探讨

2006年2月我国将“资产减值准备”作为一个单独的会计准则进行列示,减少了会计利润操纵的空间,能更好地保护投资者的利益,同时促使上市公司改善治理结构。但是,新准则在一些方面仍然值得商榷。资产减值准则虽然规定了固定资产、无形资产及长期资产减值准备不能冲回。但该规定并未完全堵住上市公司利润操纵的主要通道。     

长期资产减值损失转回的思考

财政部2006年颁发的《企业会计准则第8号——资产减值》规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。资产减值的确认、计提直至转回应是完整的资产计价过程，其最终目的是反映资产的真实价值，提供有用的会计信息。本文对新企业会计准则与国际财务报告准则有关“资产减值转回”的规定进行比较分析，对我国新会计准则规定“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”进行重新思考。     

论公允价值会计与资产减值会计的协调统一

公允价值会计的目的是使会计信息更具相关性,资产减值会计的目的是使会计信息更具可靠性。本文讨论了公允价值会计与资产减值会计协调统一的可能性,并且提出了一个全新的观点：应当允许长期资产减值准备予以转回,同时把长期资产减值的结果计入资本公积而不是资产减值损失,这样就能够有效避免公允价值会计与资产减值会计的分离,且能有效消除利用资产减值准备提取和转回进行盈余管理的操作空间。     

我国上市公司资产减值政策与盈余管理动机

我国上市公司一直存在利用计提或转回资产减值准备对企业进行盈余管理的行为。新的会计准则规定,资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回。这对上市公司利用资产减值政策进行盈余管理产生了一定的遏制作用,但新准则的实施同时也促进了新的盈余管理手段的产生。本文在国内外研究的基础上对我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理的动机进行分析。