会计师事务所声誉培育系统设计与实施

本文采用声誉理论的分析框架,建立了会计师事务所声誉管理模型,并在此基础上设计了由会计师事务所声誉测量与评级系统、会计师事务所声誉等级—审计收费等级联动机制、会计师事务所声誉惩罚系统、会计师事务所声誉信息披露系统组成的会计师事务所声誉培育系统。然后,本文构建了会计师事务所声誉培育系统的运行框架,指出了会计师事务所声誉培育系统的作用。     

高声誉意味着高审计质量吗?——来自中国证券市场的经验证据

会计师事务所声誉高必然审计质量高吗?本文以2009～2010年沪深两市A股上市公司年报的数据为研究样本,以操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,检验了不同声誉的会计师事务所的审计质量是否存在显著差异;并进一步选取2006～2008年的数据做稳健性检验。结果发现:国际"四大所"、国内"六大所"与其他会计师事务所的审计质量并无明显差别。这说明高声誉并不意味着高审计质量,中国证券市场上的确存在审计质量背离会计师事务所声誉的现象。     

审计师声誉机制研究：基于会计师事务所合并的视角

基于中国弱法律风险环境,从会计师事务所合并提升审计师声誉的视角检验审计师的声誉效应。研究结果表明,我国资本市场普通投资者已经关注审计师声誉,会计师事务所合并在公司股价上得到了正面反应。在具体合并形式上,总部设在非北京地区的会计师事务所间合并以及合并一方为非国内“十大”所的,更能得到市场认同。但没有发现会计师事务所合并能显著提高审计收费。     

会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究

利用2012—2014年由事务所分所审计的沪深两市A股上市公司数据，以可操控性应计利润作为审计质量的替代变量，以事务所分所拥有的注册会计师数量衡量分所规模，检验分所规模与审计质量的相关性，进一步研究事务所声誉保护机制对分所规模与审计质量相关性的调节作用。实证研究发现：事务所分所规模与审计质量正相关，分所规模越大，越能抑制盈余操纵行为，审计质量越高；事务所声誉保护机制对两者关系具有反向调节作用，与非“四大”分所相比，事务所规模与审计质量的正相关关系在“四大”分所较弱。     

声誉激励、财务重述与审计费用

选取2001—2016年深沪两市主板上市公司为研究样本,实证检验财务重述对审计费用的影响。结果表明：财务重述与审计费用显著正相关,发生财务重述的公司审计费用显著高于没有财务重述的公司;发生财务重述的公司具有变更事务所和购买审计意见的动机倾向,行业竞争激烈加剧了事务所间的恶意竞争,事务所有可能蓄意降低审计费用招揽有财务重述的低端公司客户;由于声誉激励效应,声誉良好的大规模事务所对财务重述的公司所收取的审计费用显著升高,形成事务所竞争的“马太效应”。     

竞争压力、竞争对手特征与会计师事务所审计定价

使用2001—2013年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据,考察会计师事务所面临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价。结果表明,会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生重要影响。当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时,会计师事务所会迫于竞争压力而降低审计收费与其对手竞争。稳健性测试与正文结果保持一致。     

刍议独立审计市场声誉机制的建立

声誉即一个组织获得社会公众信任和赞美的程度，以及组织在社会公众中影响效果好坏的程序，通常由知名度、美誉度和信任度构成。独立审计市场上的声誉资本是指能为会计师事务所带来财富收入的声誉度和被资本市场所认可的程度。在成熟市场机制下，声誉和市场认可度越高，其收费也越高，并且容易揽得业务，从而创造财富的能力越强。但是如果会计师事务所不能够保     

事务所转制、审计师声誉与IPO市场反应——基于审计需求方视角

基于审计需求方的视角,在新股发行这一独特市场环境下,考察我国事务所转制政策的实施效果,包括事务所转制的IPO市场反应以及审计师声誉对上述两者之间关系产生的影响。通过研究发现,由特殊普通合伙事务所执行上市前审计的公司IPO抑价水平更高。同时,审计师声誉会增强事务所转制对IPO抑价的影响力度。这表明事务所特殊普通合伙转制已获得新股发行市场上投资者的认可,IPO市场审计更多发挥的是信号传递作用;特殊普通合伙转制对高声誉事务所在新股发行市场上品牌价值的提升幅度更大。     

会计师事务所竞争策略选择

审计市场竞争激烈，会计师事务所如何在充满竞争和机遇中生存并发展是一个必然面对的课题。目前，我国会计师事务所尤其是中小会计师事务所仍然以价格竞争作为主要手段。而不当的价格竞争不但会缩减审计收益，还可能导致审计行业公信力下降。本文认为，我国会计师事务所必须转变观念，采取声誉策略应对日益激烈的竞争，这是会计师事务所可持续发展的理性选择。     

我国会计师事务所声誉培育研究

会计师事务所声誉是利益相关者根据自己的直接经验、会计师事务所的行为及其主要竞争对手的相关信息而对会计师事务所作出的全面认知、评价和情感联系。本文分析了培育会计师事务所声誉的意义,阐明了会计师事务所声誉形成的内外部条件,论述了会计师事务所声誉培育的具体路径,即加强会计师事务所外部环境培育、会计师事务所自身声誉培育、注册会计师个人声誉培育等。     

审计委员会女性董事、事务所声誉与审计定价

文章以2011-2013年我国A股上市公司为研究样本,考察审计委员会女性董事、事务所声誉以及二者之间的交互作用对审计定价的影响。研究结果表明,审计委员会女性董事与审计定价之间存在负相关关系,国际"四大"与审计定价之间存在正相关关系,审计委员会女性董事削弱了国际"四大"与审计定价之间的正相关关系。进一步研究发现,审计委员会女性董事和事务所声誉两者之间的交互作用对审计定价的影响在非国有控股公司中更为显著。     

企业利益相关者关系的博弈分析

企业与利益相关者之间的关系是一种既竞争又合作的关系,声誉模型可以为企业实施有效的利益相关者关系管理,实现价值优化提供支持。研究发现：企业应该选择“合作策略”彰显良好声誉,选择具有良好声誉的利益相关者合作,并与利益相关者保持长期的良好互动合作关系。     

经济依赖、声誉效应与审计质量——以会计师事务所分所为分析单位的实证研究

作为会计师事务所内部相对独立的决策单元,分所的特征和执业行为对于审计质量有着重要影响。利用我国A股上市公司2007—2010年的数据,以业绩调整的异常应计项目作为审计质量的替代指标,以会计师事务所分所为分析单位,检验客户重要性与审计质量的相关性以及事务所声誉效应对于二者关系的调节作用。研究发现,事务所分所的审计师对于重要性程度排序在前25%的大客户,更容易纵容客户管理层的盈余操纵行为,尤其是旨在调增盈余的操纵行为,但这一现象仅存在于非四大事务所中。     

审计定价、声誉机制和处罚措施对审计质量维持的影响

维持审计质量是审计行业管制者的主要目标，限制竞争是管制者通常采取的维持审计质量的措施。本文基于期望效用框架，建立审计质量降低动机函数，分析了审计定价、年誉机制、处罚措施等几个影响审计质量维持的因素，发现限制行业竞争的做法在维持审计质量方面所起的作用很有限，而声誉机制和处罚措施在维持审计质量方面能发挥较好的作用。     

审计声誉价值与审计质量问题研究 ——以康美药业为例

随着近年来越来越多的上市公司财务造假被发现,审计作为资本市场的守夜人受到了各方面的质疑,高审计声誉并不等同于高审计质量.本文以上市公司康美药业为例,分析正中珠江会计师事务所为什么会作为"合谋"方与康美药业合作,欺骗资本市场,造成巨大影响,以期为会计事务所的监管和发展提供政策建议.     

事务所声誉、法律环境与审计合约稳定性

基于我国证券审计市场"四大"与企业之间审计聘用关系视角,考察法律环境对"四大"与企业之间审计合约稳定性的影响。研究发现:当法律环境薄弱时,企业经常发生向下的事务所变更,与"四大"之间的审计合约不稳定;随着法律环境的完善,企业与"四大"之间审计合约的稳定性增强,发生向下事务所变更的概率降低。进一步研究发现:当法律环境薄弱时,事务所面临的诉讼风险低,继任事务所为了获得客户,更容易发生变通审计意见的行为。研究结论表明,法律环境同时影响审计供给和需求两个方面,事务所声誉与法律环境是相互促进的关系。     

会计师事务所品牌声誉、产业专精与审计质量之关联研究

目前学术界主要从品牌声誉与产业专精两个方面来研究会计师事务所的审计质量。本文对已有的相关文献进行了综述,并提出了一些个人建议。     

审计职业声誉损害、独立性与市场反应

独立审计是降低信息不对称程度和缓解委托代理成本的有效机制,其作用的发挥取决于审计质量,而职业声誉是市场衡量审计质量的便捷标准,注册会计师职业声誉的损害是否会削弱社会公众对审计质量的评价,进而影响市场对公司价值的判断?文章以2002年3月中国注册会计师协会发布的未通过年检的五家会计师事务所作为切入点,研究声誉受损对其主审上市公司累计异常回报率的影响,结果发现异常回报率显著为负,而且这种负面反应的程度与上市公司的委托代理成本相关,但与独立性不存在显著关系。     

上市公司财务重述与会计师事务所变更——以山东江泉实业有限公司为例

本文分析了上市公司发生财务重述与会计师事务所变更的关系。通过山东江泉实业有限公司的案例,发现公司重述后的财务报表存在较高的盈余管理程度,此时公司管理层更关注会计师事务所能否出具令其满意的审计意见,而非事务所的声誉。此外,事务所可能提高可接受的风险程度以避免市场份额的减少,因此也降低了对声誉的维护。同时,通过研究重述后会计师事务所市场份额的变动情况发现,财务重述并未对事务所的声誉产生实质性影响,说明事务所声誉机制未得到有效施行。     

论事务所规模化与审计质量保证

本文从会计师事务所规模和审计质量相关性的两个主要理论出发,分析了声誉机制和法律风险机制的运行效率,并指出当前我国的会计师事务所只有在“法律风险-声誉积累-规模化”的共生互动中才能真正走上做大做强的发展之路.