谈谈审计工作底稿

<正> 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集,是编制审计报告的基础资料.审计工作底稿的形成过程,也是审计工作的实施过程,同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程.编制审计工作底稿是完成审计任务的重要条件,也是衡量审计人员业务素质和业务水平的标准.因此,编制审计工作底稿对于保证审计人员执行审计任务,明确审计人员责任,提高审计报告质量均具有重要意义.本人认为,审计工作底稿的作用有四:其一,审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据.在审计人员编制的审计报告中,所记载的对被审计单位的经济活动所作的审计结论和审计意见依据的是审计证据.而审计人员所取得的证据资料又都是审计工作底稿所提供的.因此,审计工作底稿就成为编制审计报告形成审计结论和发表审计意见的直接依据.此外,如果审计人员为被审计单位的财务案件作证或为审计报告的正确性作证时,工作底稿则具有旁证和解释作用.其二,审计工作底稿是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据.审计工作底稿是审计人员进行审计工作情况的真实记录.审计单位通过对审计工作底稿的复核,可以对审计人员在是否正确     

会计报表审计工作底稿的编制与相应的审计操作(上)──会计报表审计及工作底稿系列之一

《独立审计准则—审计工作底稿》（以下简称《底槁准则》）指出：“审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中编制或取得的审计工作记录和资料”。本文讨论的工作底槁，主要是指在年度会计报表审计实施过程中，审计人员自己所编制的业务类工作底稿一、审计工作底稿编制的一般规范（一）底槁格式统一。《底稿准则》要求：“审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。要达到上述各项要求，首先必须设计和使用格式规范统一的审计工作底稿用纸，而不能以信纸、稿纸代替。按《底稿准则》规定，审计工作底稿应包括“…     

如何规范编制审计工作底稿

正审计工作底稿是审计人员依据审计实施方案执行审计业务过程中形成的审计工作记录,是审计证据的载体,是评价审计人员工作质量的重要标准,也是编制审计报告的基础。笔者就如何规范编制审计工作底稿谈一谈心得体会。     

谈如河编制审计工作底稿

谈如河编制审计工作底稿天津市塘沽区审计局赵玉华审计工作底稿是审计报告、审计意见和审计决定形成的基础，是监督控制审计质量的重要内容和手段；是考核审计人员工作水平、专业知识水平的依据；是留作备查的重要资料。因此，要编制出高质量的审计工作底稿，首先，要了解...     

规范编制内部审计工作底稿

本文对照内部审计准则中对内部审计工作底稿的质量要求,针对实际工作中审计工作底稿在编制、整理和复核方面存在的缺陷,指出规范内部审计工作底稿的要求。一是要以"过程记录"为重点,细化审计工作底稿;二是要切实实行分级复核,保证审计工作底稿的质量;三是要以审计方案为依据,认真整理审计工作底稿。     

审计工作底稿规范格式的设计与操作

统一审计机关审计工作底稿的规范格式,尽快在审计机关内部全面实行,是认真贯彻落实中国审计规范的一项重要工作。为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理,笔者认真对照《审计机关审计工作底稿准则》,精心设计了"审计机关分项目审计工作底稿"和"审计机关汇总审计工作底稿"二种样表的规范格式(附样表)。现就二种表格在审计实施过程中如何进行编制和操作提出自己粗浅的看法,供大家在审计实践中参考。     

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。     

如何规范审计工作底稿与审计报告

规范审计工作底稿与审计报告对认真贯彻《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》(以下简称6号令),提高审计质量,降低审计风险具有重要意义。日前,有读者就审计组如何规范审计工作底稿与审计报告等问题,提出了疑问,本栏就此采访了有关专家,请他们谈谈——审计组在编制审计工作底稿时应当指定专人按与审计实施方案所列审计事项对应的顺序,对审计工作底稿进行统一流水编号,作为审计工作底稿的索引号。并应当指定专人编制“审计工作底稿汇总表”,反映审计报告所列事项与审计工作底稿的对应关系。在编制审计工作底稿时,还应当注明该工作底稿与相…     

规范审计工作底稿的几点建议

按照《审计机关审计工作底稿准则》的要求,目前审计人员、审计机关在审计工作底稿的编制、复核工作中存在以下不足： 一、混淆审计工作底稿与审计工作记录的关系,未使用规范的审计工作底稿。审计工作记录应是审计人员按照审计实施方案要求,具体实施每个审计项目的工作过程记录,应按天逐日记载。而工作底稿应是对每一个具体审计项目审结后,对审计期间每天所做的审计工作记录的总结,通过对相关审计工作记录、审计证据的归纳总结,对审计过程中审计方法、技术手段的运用、审计证据的取得、审计结论及审计发现问题和判断依据的总括。审计…     

浅谈内审工作底稿两级复核制度

在审计工作中,审计工作底稿占有非常重要的地位。它们真实地反映了审计人员的审计思路和审计轨迹,对审计工作起着非常关键的作用;是审计人员形成审计结论、发表审计意见、编写审计报告的直接依据和基础;是复核审计人员工作和考核审计工作质量的依据;在被审计单位对审计结论不服要求复核时作为复核的依据;为以后年度后续审计和审计研究提供重要资料等。鉴于审计工作底稿对审计工作的重要性,注册会计师审计对它颇为重视,制定并发布了《独立审计具体准则第六号——审计工作底稿》,不仅要求注册会计师严格按照具体准则的要求,做好编制审计工作底稿的各项工作,而且要求会计师事务所必须建立审计工作底稿三级复核制度,保证审计工作底稿复核工作的质量。如今众多会计师事务所已建立起     

行政事业单位审计工作底稿存在的问题及对策

从审计工作的长远发展来看,规范审计工作底稿,不仅是高质量地完成审计任务、量化审计人员工作的标准,也是防范和化解审计风险,全面提高审计质量,加强依法审计、依法处理的重要途径。所以,编制好审计工作底稿,其现实意义十分重大。但从目前审计工作情况看,审计工作底稿的编制及管理等很不规范,特别是行政事业单位审计的工作底稿,仍然存在着不少问题需要改进和加强。一、思想上、认识上重视不够。尽管各级审计机关对审计工作底稿提出了明确的要求,但没有从思想上、认识上给予高度重视,没有意识到审计工作底稿质量的高低,会直接影…     

规范审计工作底稿 提高审计档案质量

审计工作底稿是审计档案的重要基础———要提高审计档案的质量,必须对审计工作底稿的形式和内容进行必要的改进和规范。一、审计工作底稿应全面记录反映审计工作的全过程。《审计机关审计工作底稿准则》规定,编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出,如实反...     

审计工作底稿编写中两个实务问题的探讨

审计工作底稿(以下简称“底稿”)的编制是审计外勤阶段的主要事项。底稿是审计证据的载体,是注册会计师及其他审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料,其内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。笔者在审计工作过程中,觉得理论知识与实务操作有些地方衔接不上,现提出来与众多同行探讨,希能解疑释惑。编制生产成本及销售成本倒轧表(本文统一简称“成本倒轧表”)是“主营业务成本”项目审计工作中一项重要的测试。《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿(试行)》只规定了成本倒轧表的统…     

谈谈审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,具体反映审计人员的工作过程和工作成果,反映审计人员依法审计的职责履行情况。规范审计工作底稿的编制,对于严格依法审计,确保审计质量无疑具有十分重要的意义。然而审计实践中有的审计人员受原有“注重查问题”的审计习惯影响,对审计工作底稿的作用认识不足,也有的审计人员对审计工作底稿的编制方法心存疑虑。笔者结合审计工作实践,就审计工作底稿的意义及编制技巧谈几点看法。     

规范审计底稿编制全面提高工作质量

底稿准则是编制底稿的基本依据，但由于其原则性较强，缺乏可操作性，造成底稿编制过程中存在许多问题；手工编制工作量大，效率低，影响了底稿编制工作的推行。而省厅制定的底稿格式及开发的审计底稿处理系统，有很强的实用性和可操作性，能够规范底稿编制格式，有效地降低审计风险，提高审计工作效率。为此，我们决定以贯彻落实审计准则和使用审计底稿处理系统软件为契机，全面推行底稿编制工作。（一）进行编制试点，探索编制路子。为探索运用底稿格式和系统软件的方法和路子，根据确定的审计工作计划，我们确定对区拆迁办公室经济责任审…     

审计工作底稿及其作用

新独立审计准则--审计工作底稿准则规定:"审计工作底稿是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出审计结论所做出的审计结论".由此可见,审计工作底稿主要是指审计过程中形成和收集的各种资料和文件,其主要作用就在于通过收集和编制审计工作底稿,一方面可以清楚地表明审计过程,另一方面,还可以有力地证明审计结论和审计意见.因此,无论是何种类型的审计工作,审计人员都必须要完整地、正确地、高质量地编制审计工作底稿.     

审计机关审计工作底稿准则(试行)

第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》 ,制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿 ,是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程 ,并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项 ,以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容 :(一 )被审计单位的名称 …     

谈谈审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,具体反映审计人员的工作过程和工作成果,反映审计人员依法审计的职责履行情况。规范审计工作底稿的编制,对于严格依法审计,确保审计质量无疑具有十分重要的意义。然而审计实践中有的审计人员受原有“注重查问题”的审计习惯影响,对审计工作底稿的作用认识不足,也有的审计人员对审计工作底稿的编制方法心存疑虑。笔者结合审计工作实际,就审计工作底稿的意义及编     

审计工作底稿与审计证据的关系与区别

编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底…     

审计工作底稿模式定型

审计工作底稿在近一年的试行运用是基础上，经多方研究讨论模式已定型，从今年初起在我局计划项目范围内正式使用，这标志着我局业务工作在审计业务管理规范方面１５个规定已全部执行。 编制审计工作底稿是审计工作中一项十分重要的任务。依据审计业务管理规范的要求，我局参考其他审计局的做法及近一年审计工作底稿试用的实际情况，本着既不偏离审计业务管理规范要求，又简便易行的原则，从审计工作底稿的结构入手，简化审计工作底稿的制作。其作法是： １．按照规范要求，将分项目审计工作底稿以标题形式列示，特别是将审计过程记录作了较…