一个十佳企业走向破产的启示

"冶炼厂破产了!"受清算组的委托,我们对永丰冶炼厂进行了破产财务审计. 走进冶炼厂,只见厂内人去屋空,机器生锈,杂草丛生.据厂内留守人员讲:该厂1992-1993年曾为全国500家重点乡镇企业之一,是北京市乡镇企业规模最大的冶金企业.忆当初,钢锭供不应求,上门要货的排成长队,等着铁水出炉,但曾几何时,短短的四五年间,治炼厂昔日风光已不复存在了.     

审计官执法如山 被审者赋诗称赞

１１月５日,石家庄市桥西区审计局局长董保贤收到了一封特殊的来信———该区试剂厂离任厂长李峰松赋诗并写信赞扬审计人员认真负责、廉洁公正、执法如山的工作态度,感谢审计局为企业提供的热情服务。今年４月,桥西区审计局派出审计小组对区试剂厂厂长李峰松进行离任审计,面对该厂下属摊点多,账目混乱的情况,审计组开始了艰辛工作,在长达半年的审计中,审计人员没有休过一个星期天,没有吃过企业的一顿饭,帮助该厂理顺了账目,澄清了家底,找出了管理上存在的问题,并发现该厂挪用公款７万多元和用８万元假工程发票入账的问题。在对其下属单位的…     

警惕一种新的违法购车手法

警惕一种新的违法购车手法周海良１９９７年６月,我们在审计一家国有煤矿企业时,发现这个严重亏损、已数月发不出工资的企业,却购买了一辆豪华的“蓝鸟”轿车,奇怪的是,财务帐面上未反映这项资产的购置。审计人员询问会计时才得知：该矿与某焦化厂有业务往来,该矿有...     

利用财务软件的导出功能开展审计工作的尝试

随着计算机技术的不断进步，审计工作如何利用先进的现代化手段把审计对财务信息的需求与财务相关信急的提供有效结合起来已是势在必行。 我们注意到，在大部分企业已实现财务电算化的环境下，目前审计工作对需审计的财务资料的取得主要有几抑形式：①要求被审计单位提供全部打印出的账簿，②利用会计事务所的专用审计软件或通用审计软件从财务系统提取数据，③直接利用财务系统软件进行必要的审计工作，④部分利用打犯出的账目，部分利用账务系统进行工作等。这些取得审计资料的方式在能满足审计工作的前提下，也反映出各自的不足及弊端。…     

搞好村务公开是根本——对一起案件的反思

不久前,有关媒体报道了一起贪赃村支书火烧公房销毁证据的案件。2003年3月22日,内蒙古自治区赤峰市翁牛特旗乌敦套海镇合村工作领导小组派人前往梅林地村核对财务账目,发现自1997年以来,梅林地村所欠的30多万元债务,账目不清,有伪造和涂改的痕迹,其中有很大一部分是用白条作账,一些款项去向不明。正当镇里要对这个村的财务账目彻底清查时,未料到村委会的办公室于3月27日夜里突然着火,4间房屋全被烧毁,大部分财务账目付之一炬。公安部门侦查取证,查出该村党支部书记宋宝忠是放火者。自合并村工作开展以来,宋宝忠便担心上级清查村中财务账目时…     

领导干部任期经济责任审计的做法

任期经济责任审计是对机关事业单位领导干部进行监督管理的重要手段，搞好对领导干部的任期经济责任审计，为组织部门考察、任用干部提供参考依据，是新时期赋予审计机关的重要职责。几年来，我们以高度负责的精神，积极探索任期经济责任审计的有效途径，收到了较为理想的效果。2001年共完成任期经济责任审计35项，查出违纪金额22210万元，查出小金库4个，金额259万元。任期经济责任审计工作得到了市领导的好评。一、总体思路：“重两头、抽中间”任期经济责任审计项目在时间跨度上少则三年五年，多则十几年，要面面俱到地对每一年度的账目都进行深查，受人力、时间的限制，显然是不可能的。为此，我们确定了“重两头、抽中间”的审计思路，即在任期经济责任审计项目中，主要审计任职期末近两年和接任初年的账目，重点是审计任职期末近两年的账目，如发现重大疑点，随时延伸。“抽中间”是在抓两头的同时，选择其任职期间财务收支量大的年度进行抽查审计，一般审计一年，重点是注重发现有关线索，掌握主要数据，以判断有关主要数据的准确性，提高审计质量。为进一步提高审计质量，缓解时间紧、任务重的矛盾，避免审计项目旱涝不均的通病，2001年我们开展了6项任中经济责任审计，把监...     

浅议固定资产审计

我们在对固定资产的审计中，发现存在以下方面的问题，不同程度地造成国有资产的流失，国家建设资金的损失，并一定程度上滋生了腐败现象。 一、存在的问题 1、固定资产的核算严重失真，表现在： 一是混淆收益性支出和资本性出支。有的企业法定代表人为局部利益，违反固定资产核算规则，在财务账目上包装造假。某公司建办公楼资金不足，为从下属企业筹集资金，2001年7月从建楼施工单位开具虚拟用     

完善村级财务管理的思考

一、村级财务管理中存在的主要问题 近年来,我局在对乡镇财政决算审计和乡镇一把手经济责任审计中发现,村级财务管理存在不少问题。 1．账目设置不全．原始凭证不规范。有的村没有按制度要求设置会计账目,有的只设现金账而不设财产账和往来账．有的财会人员因不懂财务不设账和不记账,把五花八门的票据用报纸封成包,变成了名符其实的“包包账”。     

绚丽的晚霞——记浠水县交通局审计股长陈寿朋

陈寿朋1994年离休,但至今仍在浠水县交通局审计岗位上发挥余热。这位年逾花甲的老人,在财会、审计战线上已拼搏奋斗了五十个春秋,创造了人生一个又一个辉煌。(一)1989年,交通局为加强内部管理,完善经济监督机制,设立了审计股。已是年过半百的老陈,主动向局领导提出申请到审计股工作。局领导同意了他的请求,选调他到审计股任股长。于是,当了三十多年"财经大臣"的老陈,又当起了"经济卫士"来。     

审计的三个层次

现代审计把经过长期实践而日臻成熟的基本审计方法引用于财务以外的其他领域而取得了一定的成效。审计的性质和内容发生了变化,产生了新的审计类别。概括地说,现代审计包括三个层次。第一个层次,财务审计。财务审计以财务活动为内容,以检查核实账目、凭证、财物、债务、结算关系等客观事物为手段,目标在于证明财务报表所综合的会计事项是否正确无误,证明财务报表所反映的财务状况及其变化、经营成果及其分配,从而判明财务报表是否可以依赖。第二个层次,作业审计。具体地说,审计目标有三:判别作业目标定得是否恰当;判别所规定的成果或利益是…     

集体弄虚作假难过审计铁关——查处一起132万虚列工程决算案的始末

2002年上半年，荆门市审计局在对某行业投资审计中，查处了一桩由建设管理单位、监理单位、设计单位、施工单位、会计师事务所合伙弄虚作假，虚列工程决算的违纪行为。一、瞒天过海，终究露出蛛丝马迹２００２年４月底，荆门市审计局固定资产投资审计科根据局年度工作计划安排，向某项目建设单位下达了投资审计通知书，该项目单位及时向审计组２００２提供了有关财务资料和工程资料。从初步审计情况来看，该项目工程资料手续完备、资料齐全、财务账目清晰，经过几个相关部门的检查，均没有发现重大问题，且某会计师事务所也出具了相应的审计…     

虚开增值税发票套取资金集体私分

2002年8月,沁阳市审计局对市机械厂厂长王瑞元任期经济责任进行审计。审计发现了该厂虚开增值税专用发票278笔,票面金额743.8万元,偷逃增值税进项税金108万元,查出了厂长王瑞元、原财务科长张纯山个人经济问题。沁阳市机械厂属地方国营中型企业,主要生产造纸机械设备。审计人员在对原材料明细账和购进原材料凭证的初步审核中,发现该厂大量购进非机械制造业主要原材料,如柴油、罗纹钢材及运费金额和成本不配比等问题,审计人员由此展开了对增值税专用发票及运费发票的深入细致的审查。通过与采购人员、仓库保管员座谈,当事人无意间提供出财务…     

浅谈计算机审计在医院审计业务中的应用

随着计算机在各行业的广泛应用,审计工作也由最初的对财务账目的手工审计向计算机辅助的软件审计进行转变。这种以计算机软硬件为载体,对被审计单位的财务收支、经营活动及存储介质和电子数据的审计即为计算机辅助审计。近年来随着医疗体制改革不断深化及医疗事业不断发展,计算机辅助审计的范围与手段也得到拓展和丰富。     

上届村委会财务账目不移交谁来管

河北省秦皇岛市城郊区某村委会全体成员来信反映说：我们新一届村委会班子已经村民民主选举产生，但上届村委会的财务账目现在仍被前任村会计把持着不交，我们多次要求上级监督移交村财务账目至今未能实现。     

老宋其人——记天门市粮食局审计室主任宋德胜

在改革开放的新形势下,腐败病菌无孔不入,粮食部门也滋生出一些腐败行为。天门市粮食局审计室主任宋德胜同志义无反顾地投身到反腐败斗争的前沿阵地,闯出了一条"以审促廉"的新途径。老宋从来嫉恶如仇。1995年4月,有一个厂30多名职工集体上访,职工反映厂领导大吃大喝,挥霍浪费。宋德胜马上带领两名审计人员进驻该厂,对财务账目进行了严格审计,经过审计,果然发现有10笔事由不清、手续不全的生活费开支。于是,他立即找到当事人,连续召开了两个"说清楚"会。对5张单据600多元"说不清楚"的开支,责成3名经手的干部进行了现场退赔。在工作中,他发现有的法人代表滥用权力,部分企业奢侈之风盛行,他把对权力的监督当作审计工作的重要内容,在抓好离任审计的同时,还开展了全方位的责任审计。审计中发现有些企业领导人为官不廉,嘴脸不干净,迅速向局党委建议,罢免了10多名企业领导的职务。事后有人问他:"你就不怕得罪人吗?"他说:"为了企业和职工利益,为了刹住这些歪风,我情愿得罪这些不廉之官、腐败之官。"     

一笔对帐带出的小金库

一笔管理费 在对某厂的审计中,按惯例审计企业1998年度的财务收支情况,审计组对下属二级单位进行了抽查。审计人员在对下属物资公司审计过程中,发现该公司半年前曾上交一笔2万元的管理费,细心的审计人员计下了这笔帐,第二天回该厂进行了核对,发现该厂帐面并未反映该笔管理费,这个情况引起了审计人员的注意,是会计人员疏忽漏计了,还是另有一本帐外帐?带着疑点审计人员质询了财务科长,回答非     

医院成本会计核算管理瓶颈及对策探讨

我国大部分医疗单位目前仍然受到计划经济体制影响,采用的是高度集中的管理方法。在财务管理上存在很多问题,财务信息统计不完整。在这种情况下,会计信息根本缺乏真实性,更难以谈及会计成本核算和对会计信息的监控。为了医疗单位健康、稳定的长远发展,医疗组织单位必须规范地进行财务管理,贯彻执行新医改的政策。对医疗单位的各科室的财务账目和会计信息进行核算和审计。     

经济责任审计新尝试

目前,云南省昆明市审计局对经济责任审计与绩效审计的结合进行了尝试。在对市属某局原局长的审计中,审计小组共审计了局机关及其下属单位的21套账目。通过审计,既揭示了问题,又分清了责任,收到了良好的效果,开辟了新的审计思路。从绩效审计的角度查找问题绩效审计的作用在于促进实现最佳投入产出关系,实现资金运行的最佳效益。经济责任审计与绩效审计相结合,通过调查经济效益的结果,可以直观地反映领导者的决策管理能力。审计中,从绩效审计的角度看待审计事项,一些财务审计观念下不是问题的事项就变成了问题,如重大投资无收益、损失浪费等;…     

雕虫小技布疑云 审计秉公堵黑洞

雕虫小技布疑云　审计秉公堵黑洞１９９４年９月，我们审计小组按年度计划对某厂资产、负债、损益情况进行审计。审计小组通过对＂待摊费用＂帐户认真追查，寻根问底，查出了该厂乘新税制改革、增值税刚刚执行之机隐瞒截留税金２６万多元。我们在对该厂的＂待摊＂＂预提＂...     

公安审计,功夫在账外

从近几年对公安部门的审计实践看,公安部门的很多问题不是体现在本部财务上,而是体现在下属处室里,即违反财经法规的问题有“下移”现象,程度严重的公安局(厅),其大多问题均存在于下属处(科)室,财务上体现的仅是一些小问题,更深层次的问题大多隐藏在下属处(科)室里。因而在审计实践中,对公安部门的审计不能仅仅就账论账,必须开动脑筋,将大部分精力用在对账外资料、对下属科室的延伸调查、核实上,否则,就达不到预期的审计目的。对此,笔者认为:首先,审计人员要熟悉公安部门常用处理、处罚的依据。要向公安部门索取诸如《治安处罚条例》、《加强居民身份证管理的通知》、《交通违章处理程序暂行规定》、《道路交通管理条例》一类的常用法律、法规文件,借以熟悉公安部门的办案程序、业务流程和行政事业性收费项目、处理处罚规定。其次,实地盘点各处室、科室的现金与实物(含扣押、没收物品)。在程序上要注意先盘点实物,后查阅账目,首先将现金、银行存款或活期存折、实物的实际金额与数量锁死,再搞诸如票据、账目的审计(在这里审计人员应该注意,公安部门的业务科室都设有内勤职务,这些资金、账目或实物一般由内勤保管),不要先推算账目、台账等记录以后再盘点,而是先盘点实物...