一笔容易忽略的错账

随着审计工作的不断深入，被审单位的作弊手法也愈来愈隐蔽，审计与被审计、防范与被防范，演绎出一幕幕精彩的审计片断。我们对某一执法单位１９９７年度、１９９８年度的财务收支进行审计，运用审计方法，顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算，均未发现违法违规问题。经审计表明：该单位账目清楚、数字准确、收入合法、支出有据，１９９７年度、１９９８年度财务收支无懈可击。此时，呜金收兵也未必不可，但强烈的工作责任心驱使审计人员要继续审计。是在运用审计方法时，我们忽略了什么？还是……对，在运用审计方法时，审计人员常…     

一笔现金支出带出的贪污案

一、一笔可疑的现金支出。在一次财政审计中,按惯例审计综合股管理的预算外资金情况,审计人员在审计过程中,非常顺利也比较满意,因为帐目清楚,收支规范,都是按规定转帐收支。但就在最后的十二月份记帐凭证中,发现一笔支出转暂存的业务,所附原始单据为发放奖金的花名册,并有领款人签名。这张记帐凭证引起了审计人员的注意:是虚列支出转暂存,还是实际支出付了现金?审计人员带着疑点质询了经办会计,回答非常委婉,说是借的现金,发的预算外资金管理优胜奖金。一笔2.9万元奖金,现金从哪里来?向谁借的现金?拔出罗卜带出泥,暴露出综合股还有帐外资金。二、为何储蓄存折户的余额这么小?经追问发奖金的现金来源,发现综合股除管理预算外资金外,还代管票据工本费及押金,但一直未在综合股帐目上反映,而由另一个人单独管理。     

一张转帐支票引出的虚列支出

一张转帐支票引出的虚列支出朱建平今年５月，我们审计组对某单位９５年度财务收支情况进行了定期审计，审计中采取了正确的方法，从小处入手，大处着眼，通过查、询、分析等手段，以一笔会计分录为突破口，从而查出该单位虚列支出、帐外资金２１万余元。一、方法适当，发...     

庙小和尚少 违纪问题多——对一个只有4人的二级事业单位审计引发的思索

2003年1月6日至26日,根据县委组织部的委托,我们在对某执法单位进行经济责任审计时,通过延伸审计其下属一个成立时间只有3年,人员只有4人的事业单位,发现其存在的问题却不少:一、在转让所开发的土地时,用“三联单”收取购地户配套工程费32520元,不纳入单位财务核算,而且以个人名义用存折存于储蓄所;二、收取的购地定金、押     

三个小警钟之二:“家属房”为何不翼而飞

最近我局在对某单位的审计中,成功挖出了一个利用虚购家属房,套取现金形成的“小金库”。发现疑点2003年我们根据审计计划的安排,对某单位进行了财务收支审计。在审前调查时发现该单位摊子大、花费多,但财政拨入的经费却很少。凭多年的经验,该单位收费项目多,极易截留收入;因此我们在审计方案中将审计重点放在单位收入方面。但是通过两周的审计,发现该单位收入核算相当规范,延伸审计、外调也未发现截留收入的问题。难道判断有误?审计组经过研究及时调整了审计方案,决定将审计重点转移到支出的审计上。面对一本本的会计凭证,审计组的人员沉着…     

宜昌县:“集体会签”制约“一支笔”

审计案例提醒我们,长时期沿用的“一支笔”审签的财务支出报销管理方式目前已暴露出以下弊端:一是审签人重权力,轻责任,权力用的足,责任负的少;二是支出报销过程中重形式,轻内容,违规支出只要经过了“一支笔”审签的形式,不管内容是否合法也可报销入帐;三是会管人员重服从,轻原则,单位会管人员在“一支笔”领导下,对违规支出顶得住的在岗位上站不住,所以只有明哲保身,无原则的服从;四是对“一支笔”重使     

发票审计是发现违纪违法问题的突破口

随着经济现象的多样化 ,审计工作中查处违纪违法问题的难度亦日渐加大。如何有力地揭露查处违纪违法问题 ,笔者在多年的审计实践中认识到 ,发票审计是发现违纪违法问题的突破口。一、注意对发票的支出项目内容与该单位相关业务进行关联性审计。审计中经常发现某单位报销的发票其支出内容与该单位的经济活动无关 ,或者虽与业务活动有关但疑窦丛生。对此 ,我们应善于进行关联性审计 ,顺藤摸瓜 ,查清弄透。如 :我们在审计某单位时 ,已了解该单位没有打字复印设备 ,所印材料都是花钱在外完成 ,可审计中却发现报销的发票中有一笔大额的采购复印纸…     

58.6721元一只的手表

1993年12月,在对某专业银行进行财务收支审计时,某储蓄代办费列支的一笔购置"手表"的支出引起审计人员怀疑。这笔支出在帐面上没记数量,只有支出金额为117344.20元。从金额上推测,这批手表的数量不小。为什么要购置这样大量的手表呢?审计人员对会计凭证作了进一步的审查。从记帐凭证上看,是通过现金结算的。凭证摘要写明,这批手表是用于赠送给储蓄代办单位和人员的。但在审阅原始发票时发现了问题:发票是某百货商场开的,开票时间为1993年1月8日,手表     

两张借条的背后

２００２年下半年，枝江市审计局在对某乡镇专项资金审计时，从两笔借款中，挖出了一个贪污案，涉案金额５．９万元，该案已移交检察机关处理。蛛丝马迹露疑点审计人员在对该专项资金审计时，发现A单位“其他应收款”账目中有两笔借款用途不明，第一笔是B单位借现金２万元，第二笔是主管该项目资金的乡镇负责人甲借现金１万元，这两笔借款当年没有归还。次年５月份被人用一张购沙石材料２．８万元发票和一张修车费用０．２万元发票在工程维修费用中列支冲抵了。两张发票上均无经手人签字，只有A单位负责人乙和乡镇主管该项资金的负责人甲…     

审计风险与职业道德

审计风险是指审计人员在执行审计业务过程中由于没有很好地履行职责，给被审计单位造成损失后，审计人员承担连带责任和损失的可能。审计风险作为一种风险是客观存在的，随时都可能在审计人员的身边发生。随着国家审计机关及其人员的法律责任日渐明确，国家审计的风险正在日益增大。审计风险的形成原因很多，但可以概括为主观和客观两个方面，主观方面是指审计人员的职业道德低下、业务能力不强及在审计过程中方法不当等因素造成的审计风险；客观方面是指被审计单位及社会法律环境方面的因素造成的审计风险。审计署制发的《中国审计规范》中…     

学习绩效审计的一点体会

绩效审计是审计人员对被审计单位利用资源的经济性、效率性和效果性独立地进行审查、分析、评价，提出改进建议，促进被审计单位降低成本，提高效益的一种审计活动，是更高层次的审计种类。目前我国审计的主导方面仍然是财政财务审计，绩效审计还处于试点阶段，在对绩效审计的学习中，以下几个问题引起了笔的关注。     

15万元房租的背后

１５万元房租的背后清苑县审计局丁润峰，赵三姣在对某行下属实体信贷部进行审计时，一笔１５万元的房租支出引起了审计人员的怀疑：该单位租办公用二层小楼一栋，租期５年，房租１５万元，一次性付清，记帐发票由县税务局代开，没有房主的签字。是否是虚列支出或＂小金库...     

审计实施中及审计文书运用中应注意的几个问题

一、审计实施中应注意的问题国家审计署颁布了十五个审计准则及规定，从我市审计机关实施中反馈的情况看，以下几个问题引起同行的重视和关注：（一）被审计单位的承诺书未编入审计工作底稿根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计组及审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。”因此，每个审计项目都应该有反映被审计单位承诺情况的工作底稿。但从我们对已审项目的检查情况看，审计组均忽略了基本准则的这一规定，被审计单位的承诺书普遍没有编入审计工作底稿。（二）审计工作底稿不能全…     

一张维修费发票查出一幢大楼

2002年,我们在审计C单位2001年度预算执行情况中,从一张37万多元的维修费发票,查出C单位违反基本建设项目的有关规定,挪用专项资金,超投资、超规模修建楼堂馆所,以及将外汇收入私自保存并出售给个人的逃汇等问题。C单位是我省一级预算单位,下属20多个事(企)业单位,2001年度预算经费约4120多万元。在抽查会计凭证时,审计人员在一张记账凭证中发现一笔维修费支出,金额为37.20万元,用途是购买地板砖等支出。记账科目为“事业支出———星星艺术中心”,业务经办人是该单位的主办会计。如此大额的支出,无预算、合同等相关证明资料,而且是由财务…     

判断在审计实践中运用一例

我们在审计中通过分析判断，查出一起因财务人员技术性差错造成的违纪问题，为国家追回流失税款９０余万元。 在对北京市某重点工程进行审计时，审计人员首先对该工程的内部财务控制制度和主要费用标准作了详细了解，在此基础上进行账面支出数据的分析检查。按合同规定，工程中每拆迁一户居民要付３０００元，拆迁一个单位要付１００００元的服务费给拆迁公司，据此推算服务费支出应为 １０００元的整数倍，但账面显示的拆迁服务费支出却出现了７３５．７１元的尾数。这一不正常现象引起审计人员的怀疑，目计组抽拆迁眼里费的天出列为重点详…     

如何查处活期储蓄存款隐藏的银行“小金库”

日照市审计局在对工、建两行审计过程中,通过审计储蓄存款业务发现,各被审计单位都不同程度地存在着利用活期存折户私设“小金库”的违规行为。在审计过程中,他们采取的审计方法是：１．审计职工代发工资活折户。部分银行将上年度或本年虚列的成本费用转移到储蓄活期存折中,用于发放职工奖金及其他非正常开支。审计时,他们主要从审计与本行相关人员开设的存折户（一般金融部门都是利用活期存折代发工资）,抽取部分单位职工的工资存折,与账面职工工资发放数核对,看有无在账内反映的工资奖金,如有不符,即将当日职工工资发放总额与代…     

20万元金融机构往来支出揭秘

我们在对某国有商业银行财务收支审计中发现该行１９９８年６月２９日自制一张﹃金融机构往来支出﹄２０万元的借方传票既没有填写会计分录也没有票据交换专用印章引起了审计人员的注意其凝点比较明显支付如此一笔数额较大又是整数的利息而且只是一个季度的利息按现行一年期贷款利率测算则拆借资金要在２００万元而该行财务账上未见此类似的借款数为了弄清这笔金融机构往来支出的真伪审计人员先未惊动被审银行而是对其前后几个月的会计明细账和凭证进行了全面核查未发现该行向对方金融单位借款为此我们通…     

挪用公款案的认定

审计人员在审计被审单位的往来账目中，常常会发现单位的大量资金被挂账在相关单位或本单位人员的名下，时间少则数月，长则数年。这些往来款项中既有单位因正常业务发生的待结算款项，也有个人借用单位公款。有可能还存在个人挪用公款的违法行为。对此。审计人员往往以同等情况看待和处理此类问题，大多以建议或责成被审计单位尽快采取措施清理往来款项了事。没有将上述款项进行认真、细致的区分和梳理，以至于挪用公款的违法行为被审计人员忽略和漏掉。     

审计乱账从账户入手

前不久，我们在审计某行政单位时发现，该单位会计核算极不规范。一是无资产负债表，收、支报表数字不真实；二是账务不健全，无息账，无支出明细账，无银行日记账，现金日记账记载不全；三是年终未结账，收、支没有对转，无结余账，账务记载不连续，不能反映当年结余及滚存结余；四是记账凭证不规范，支出凭证仅有金额，无科目名称。……会计基础工作如此差，核算如此混乱，致使会计信息失真、家底不清。这种情况，我们从未遇见过，如何人手进行审计？确实让审计人员犯难。让被审单位将资料拿回去重新记账后再审？但又考虑到，这次为行业审…     

为被审计人员澄清事实 树立审计良好形象

审计机关是综合经济监督执法部门,其权威性只有通过审计干部严格秉公执法才能树立起来,只有实事求是,客观公正地提出审计意见,才能使被审计单位信服,才能树立审计的良好形象。北京丰台区审计局行政事业审计科就是通过审计实例证明了这一点。 疑窦丛生,细查深究 去年９月,该局行政事业科审计组在对区某行政单位审计中发现,一笔奖金支出的原始发票数额与记帐凭证数据不符。这引起审计人员的怀疑,经过反复核算,终于发现奖金实际支出数比记帐凭证记载的数值大,记帐凭证上未能全面反映奖金的实际支出数,造成库存现金短款 ８９７１元…