所得税会计处理:新准则与旧规范的比较分析

财政部新发布的《企业会计准则第18号——所得税》，摒弃了旧规范中所得税会计处理的应付税款法和纳税影响会计法，规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而导致新准则与旧规范在会计与税法的差异定义、收益确定、所得税费用计算、亏损会计处理等方面存在着很大的差异。新准则基本实现了与国际会计准则的趋同。     

房地产行业会计制度与税法处理比较

<正>新企业会计制度和新企业所得税法及土地增值税暂行条例颁布实施后,纳税人需要掌握税法与会计的差异及纳税调整方法。实际操作中存在的问题主要有:税法与会计的关系模糊,少数企业按照税法的规定进行会计处理,影响会计信息的质量,执行新准则和制度有待进一步加强;弄不清税法与会计制度的差异不能准确进行纳税调整,导致少缴或多缴税款。正     

企业债务重组会计及税务处理

现有税法规定企业债务重组可分为一般债务重组和特殊债务重组，根据新的税法规定，结合新企业会计准则，讨论在不同债务重组方式下，重组双方的会计及税务处理。     

对新旧准则下企业所得税会计处理对比研究

我国财政部2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号-所得税》(以下简称“新准则”),与目前企业适用的《企业所得税会计处理的暂行规定》([94]财会字第25号)和《企业会计准则-所得税会计(1995征求意见稿)》(两者以下简称“旧准则”)对比区别较大。新准则充分吸收了《国际会计准则第12号-所得税》(IAS12)的内容,标志着我国入世后会计准则与国际通行规则的接轨。那么,对比新旧准则,企业所得税会计处理有何区别呢我们应该注意什么问题呢一、新准则引入了暂时性差异的新定义旧准则基于会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同,分析了税前会计利润与应税所得之间的两种差异,即时间性差异与永久性差异。时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生税前会计利润与应税所得之间的差异。它发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。永久性差异是指某一会计期间内,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异,这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。为了与国际惯例接轨,新准则摒弃了“两种差异”的概念,引进了暂时性差异的定义。...     

权益法下股权投资业务的纳税分析及调整

长期股权投资业务采取权益法核算时，其会计处理与税法规定存在较大差异。会计核算主要以《企业会计制度》和《企业会计准则——投资准则》为依据，而申报纳税则需遵循《企业所得税暂行条例》及实施细则。因此，企业在申报纳税时，对投资所得、投资转让所得和投资转让成本等项目，必须按照税收政策进行分析调整。本文将着重分析长期股权投资采取权益法核算时会计处理与税法规定存在的差异，并结合实例说明申报纳税时应作出的所得税纳税调整。     

企业会计准则与税法的差异分析与协调

文章简要分析了我国企业会计准则与税法存在的差异，并对企业会计准则与税法的差异如何进行协调提出了一些方法。     

无形资产的涉税处理与纳税调整

无形资产在许多企业的资产总额中占有较大的比重，由于税收法律法规和会计准则的目的不同，因而在无形资产的业务处理上存在不同程度的差异。企业发生的无形资产业务，在计税时按照税收法律法规的规定办理，在会计核算时按照会计准则和制度的规定办理。在此背景下，了解无形资产业务的会计与税法差异并进行正确的纳税调整就显得尤为重要。本文依据最新的税收法规与《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则），分析上会计与税收在无形资产的界定、计价、摊销、对外投资、捐赠、转让和处置等业务中的差异及与此相关的纳税调整问题。企业唯有全面把握无形资产会计与税务处理的相关规定，并能正确地进行纳税调整，才能尽量降低无形资产涉税风险，减少企业的现金流出量。     

新会计准则与税法对收入确认中存在的差异分析

会计准则与税法由于制订主体不同,使得两者差异的客观存在.本文结合新会计准则和税法相关规定,从制度规定的角度进行了会税差异的分析,并对新会计准则与税法对收入确认差异的协调进行了思考.     

公允价值在会计与税法中应用比较

引人公允价值是新企业会计准则的一大亮点，基本准则和多个具体准则都有相关规定；2008年初实施新的所得税法及配套文件中也多次提到公允价值。本文尝试比较公允价值在会计与税法中的应用’分析差异原因，并提出建议。     

《企业会计准则第6号——无形资产》与税法差异分析

<正>企业会计准则的制定目的是向社会公众提供相关、可靠的会计信息:税法则承担着保障公共收入的重任。两者制定的目的不同,因此在相关资产的处理上有不一致性。无形资产准则与税法在定义、初始计量等方面都存在差异,尤其是自行研发无形资产在税法与会计准则上的差异较大,实务运用中存在着较多误用和分歧。因此,应对无形资产准则及税法差异进行全面对比,以做出正确的会计处理。     

新会计准则下应如何进行税收筹划

如何利用会计准则与税法对成本费用扣除的不同规定进行税收筹划,在符合相关法律法规的前提下,实现企业税收的最小化,并实现企业税后利润的最大化,是企业财务管理人员的重要职责。现行企业会计准则对原会计制度下的会计核算与计量的规定发生了一定变化,新税法与原税法相比也有所不同,应纳税所得额是计算所得税的基础,会计准则规定在计算利润总额过程中与税法规定在计算应纳税所得额过程中对成本费用的扣除标准也具有较大的差异。本文在阐述税收筹划的涵义、比较新会计准则与税法的变化的基础上,从成本费用和股权投资方面提出了税收筹划的主要方法。     

新会计准则下应如何进行税收筹划

如何利用会计准则与税法对成本费用扣除的不同规定进行税收筹划,在符合相关法律法规的前提下,实现企业税收的最小化,并实现企业税后利润的最大化,是企业财务管理人员的重要职责。现行企业会计准则对原会计制度下的会计核算与计量的规定发生了一定变化,新税法与原税法相比也有所不同,应纳税所得额是计算所得税的基础,会计准则规定在计算利润总额过程中与税法规定在计算应纳税所得额过程中对成本费用的扣除标准也具有较大的差异。本文在阐述税收筹划的涵义、比较新会计准则与税法的变化的基础上,从成本费用和股权投资方面提出了税收筹划的主要方法。     

新的会计准则下债转股的确认和计量

对于债转股的处理方法，《企业会计制度》与税法规定有较大的差异，因此需要进行一系列的纳税调整。新的会计准则下，会计确认和计量与税法的规范趋于一致，但仍有一些差异需要进行调整处理。例如：会计上债务人按新准则应将重组收益一次入账，但按税法规定可以分期确认重组所得；在债权人方面，会计上和税收上都规定按股票公允价值作为投资的入账价值，但在将股票公允价值与重组债权账面余额的差额确认为重组损失这一点上，会计上和税收上有差异，本文就这方面的问题作了阐述。     

会计制度与税法计算扣除费用口径差异比较

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同。使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了“纳税调整体系”．即企业所得税法律、法规和政策有规定的，按税法的规定执行，税法没有规定的一般按照财务会计制度的规定执行．税法与会计制度不一致的。在计算缴纳企业所得税时按照税法规定进行纳税调整。因此．会计制度的变化．不仅影响到企业会计利润，也会影响纳税调整的内容。     

从所得税新准则看中外所得税会计差异的国际趋同

由于财务会计准则和税法规定的不一致性，导致企业会计利润和应税利润存在差异；如何在会计上处理、披露它们之间的差异，以便给企业的利益相关者提供决策有用的信息，这就是所得税会计研究的内容。     

浅探企业股权投资股利所得的纳税调整

企业既要贯彻执行新《企业会计制度》和相关会计准则的规定，进行规范的会计核算，以客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果．从而维护投资人和债权人的利益，又要不折不扣依法纳税。当二者存在差异时，应按会计制度核算，按税法规定进行调整后纳税，这是处理会计制度与税法差异的基本原则。     

新准则下坏账准备的财税处理及纳税筹划

2006年财政部新出台的《企业会计准则》,对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同(如存贷准则等具体的准则),又有中国特色的规定(如《企业会计准则第8号——资产减值》)。而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外,更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异,而对差异形成的所得税会计处理,新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。     

企业会计准则与税法的差异分析与协调

文章简要分析了我国企业会计准则与税法存在的差异,并对企业会计准则与税法的差异如何进行协调提出了一些方法.     

对我国会计制度与税法规定互相关系的思考

会计制度与税法同属规范经济行为的专业领域,但二者分别遵循不同规则,规范不同对象,但各具体会计准则和会计制度与税法规定之间存在着差异。纳税人既要贯彻执行新会计制定的规定,又要合法纳税,这使得核算的难度越来越大,有些差异复杂难懂,操作烦琐,纳税调整困难．一些纳税人没能准确理解差异并对其作出准确的纳况调整,造成无意识违反税法规定的现象,增加了税收成本。因此,构成符合我国国情的会计制度与税法相互协调的会计模式就成了当务之急。所以,使会计体现出“会计信息服务于宏观经济”,税法体现“税收工作以会计信息为依赖性”的这种相辅相成的新格局。     

浅议企业所得税会计核算变革

企业生产经营中的每一项经济业务都直接或间接地与所得税会计核算相关,企业会计制度及准则与税收法规在确认和计量收入,费用、损失的原则不同,近年来会计、税收入国际惯例接轨,原有的会计制度及准则和税收法规都发生了很大的变化,使得新准则与新得税法之间产生差异的项目越来越多,这就造成税前会计利润和应纳税所得额之间的差异继续存在。因而纳税会计核算是企业经营管理中的一个重要问题。