财务舞弊与CPA审计对策

财务舞弊案件的大量增加，使CPA审计遭遇信任危机。由于当前公司进行财务舞弊的手段越来越复杂，且呈现高科技性，CPA审计为保持客观、公正和独立，就必须深入剖析舞弊手段，关注舞弊动机，完善审计技术，切实提高查出财务舞弊的能力。     

论舞弊审计的导向定位

我国独立审计基本准则明确规定，独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。虽然现有的审计模式也试图通过内部控制制度评价以减少相应的舞弊行为，但一方面它并没有把披露舞弊特别是披露管理层舞弊明确确定为自己的目标，另一方面审计程序和方法的缺陷使其仅仅能够发现会计技术性错误和企业中低层员工的舞弊行为，     

企业财务舞弊的成因及治理

企业财务舞弊是当前经济管理的重要问题，其危害性已反映到社会经济的各领域。财务企业管理层的自利倾向、舞弊的低成本、缺乏健全透明的内控机制和审计缺乏独立性是舞弊的原因，治理措施：建立健全惩戒制度、加强企业内控建设、实现外部审计独立。     

浅谈舞弊性财务报告的审计

财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大难题，它是导致审计失败的主要原因之一，如美国的“安然事件”，我国的“银广厦事件”。所以注册会计师对舞弊性财务报告的审计非常关注。本从舞弊性财务报告的成因，注册会计师对舞弊性财务报告的审计责任及审计程序三个方面对此进行粗略探讨。     

管理层舞弊、审计失败与现代风险导向审计

对上市公司审计失败经典案例的分析可知,管理层舞弊是审计失败的上市公司的主要特征,而事务所审计失败的主要因素是缺乏对客户业务经营的深入了解及分析性复核运用不够。传统审计方法在发现管理层舞弊方面存在缺陷,而现代风险导向审计是避免审计失败的新型审计方法。     

新准则下的管理层舞弊行为分析——基于舞弊三角理论

随着国外“安然”、“帕玛拉特”、“艾尔夫”、国内“琼民源”、“郑百文”、“银广夏”等重大舞弊丑闻案件的不断曝光，管理舞弊日益成为全球范围内亟待解决的重大难题。在新准则的背景下，以成熟的舞弊三角理论为依据，分析我国上市公司管理层舞弊行为的动机、机会及借口，探寻管理层舞弊的特征及治理方法，有助于遏制管理层舞弊的蔓延。     

国际舞弊审计准则的最新变化及其启示

简要介绍2004年2月IFAC颁布的新国际舞弊审计准则——《国际审计准则240号——审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》的主要内容，详细阐述新国际舞弊审计准则的主要变化，旨在探讨国际舞弊审计准则的新变化对中国舞弊审计的启示。     

上市公司财务舞弊问题与治理研究

本文从内部和外部两方面探讨上市公司财务舞弊发生的原因，解读上市公司财务舞弊的方式方法，从审计方面及其他方面提出相应的治理措施，旨在通过相关分析，真正引起多方面的关注，令上市公司财务舞弊这个问题重新走进人们的视野。     

管理层舞弊与完善审计准则

近年来资本市场上的管理层舞弊引起了广泛的关注,已成为高风险审计领域。管理层舞弊的主要环境与诱因是公司治理结构的缺陷、企业内部控制的虚设、经营业靖的压力、经济活动的日益复杂。管理层舞弊使传统审计所遵循的内拉基础审计失去依托,常规审计手段无从施展甚至误导结论,成为致使审计失败的重要外部原因。同时也凸现了审计人员审计风险意识的严重缺失。就审计自身而言,科学有效而又标本兼治的对策,应当是加快完善审计准则。国际以及各国和我国的审计准则制定机构已经作出了努力,力求建立较为有效和权威的反舞弊审计准则标准和体系。从我国审计准则看,还应当从以下几方面加以完善:建立完整的管理层舞弊概念、确立更高度的职业怀疑态度、加强准则的指导性和可操作性与强调注册会计师的职业判断并重。     

审计人员特征对分析性程序有效性的影响研究

当审计人员用分析性程序来评估会计报表错弊风险时,审计人员的职业判断发挥重要作用。审计人员本身的特征（专业背景、职位、职称、年龄、性别和从事审计工作年限等）对分析性程序评估会计报表错弊风险的有效性是否会有影响这个问题值得研究。对实验数据进行统计分析的结果表明：应用分析性程序来评估会计报表舞弊风险是有效的;专业背景、职位、职称、从事审计工作年限对审计人员判断有效性产生显著影响;年龄和性别对审计人员判断有效性无显著影响。因此,在组建更为有效的审计小组时,需要考虑上述因素的搭配。     

企业会计舞弊识别浅探

近年来，国内外会计舞弊及审计失败案件频频出现，使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点。本文从注册会计师审计意见、会计报表项目勾稽关系、财务困境等五个方面进行分析，揭示企业会计舞弊的潜在风险。     

会计报表审计程序选择问题探讨

审计失败与审计程序的缺失息息相关，但是进一步分析，审计程序的选择与哪些因素有关呢？本文就此予以分析。 一、审计循环 我们在对审计程序选择的相关因素进行分析时，必须先了解审计的循环过程。注册会计师接受委托对会计报表进行审计，首先必须取得管理层编制的会计报表，也意味着管理层对会计报表做出了认定。     

审计的职业谨慎性浅析

近年来，上市公司财务舞弊案件被频频曝光，反映了企业舞弊的严重程度，同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地。是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出，会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因。十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未     

关于管理舞弊审计的思考

财务欺诈案件不仅严重损害资本市场的健康发展,使广大投资者蒙受了巨额经济损失,而且降低了审计人员的威信,审计质量遭到空前质疑。通过分析财务欺诈的动因,阐述了舞弊审计的特征以及审计人员在舞弊审计中应该建立审计质量评估体系,强化对会计舞弊的识别与评估等,以期提高对上市公司的审计质量,降低审计风险。     

初探存货审计

在形形色色的利润操纵手段中,资产造假占了很大比重,其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手段。由于存货项目种类繁多且流动性强、计价方法多样,因而存货高估构成了资产计价舞弊的主要部分。在会计核算上,存货对应的会计账项很多,存货项目的真实和正确与否,直接影响到其他会计账项,因此存货审计的技术及技巧要求很高。笔者对存货审计中应关注的几个问题作以下粗浅分析。一、存货舞弊的动机存货舞弊的动机可谓多种多样,对其进行分析并在审计执行过程中予以考虑将有助于发现可能存在的存货舞弊行为。以下列举了导致被审计单位管理当局进行存货舞弊的几种常见原因:①被审计单位正面临财务困难;②被审计单位管理当局面临完成财务计划的压力;③存货为资产负债表中的一个重大项目;④被审计单位存在合同所限定的供货方面的压力;⑤被审计单位企图得到用存货担保的融资;⑥被审计单位管理当局面临来自资本市场的压力,如股价下跌、公司面临退市或被收购的风险等。二、存货舞弊的迹象以下情况存在得越多,存货舞弊的风险就越高:①存货的增长快于销售收入的增长;②存货占总资产的百分比逐期增加;③存货周转率逐期下降;④运输成本占存货成本的比重下降;⑤存货的增长快于总资产的增长;⑥销售成本占销...     

浅议我国上市公司财务舞弊与内部控制

上市公司财务舞弊案件的频频发生与企业内部控制失效密切相关。财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害，要堵住财务舞弊的源头必须建立健全的企业内部控制制度。而内部控制在财务舞弊治理中的应用主要体现在组织机构设置控制、监督与激励控制、人力资源控制和内部审计控制四个方面。     

舞弊的分析和防范

在现代经济社会,舞弊现象时有发生。舞弊者使用各种手段来盗用公司的资产和错报公司的财务报表。因为舞弊是多维的、循环的、动态的,所以将舞弊作为一个历史事件来分析是不能为发现舞弊提供充分基础的。为了在审计中发现潜在的舞弊风险,本文从舞弊的概念、事项、意图、行为和对象等方面分析了舞弊这一循环的现象,并提出了防范舞弊的一些建议。     

舞弊性财务报告的成因理论

本文介绍和评析了国外、国内关于舞弊性财务报告的成因理论，并在此基础上提出自己的观点。认为在控制环境缺失的“土壤“里，如果有财务压力的“种子“，就很容易长出舞弊性财务报告的“芽“。     

上市公司财务报表审计的EM辅助技术简介

识别上市公司财务报告是否舞弊存在很大难度，但随着监管部门及专业人士的努力，审计不再停留在传统意义上的手工审计，审计方法和手段得到了极大的提高。本借助统计软件SAS中的EM(Enterprise Mining)术提供了一种审计上市公司财务报表的辅助技术。     

从认定角度看存货审计程序的选择

存货在财务报表上列示的合法性以及公允性直接影响着投资者的判断,因此存货审计是注册会计师财务报表审计的重点,本文拟从认定的角度说明相应的存货审计程序,并以制造业企业的存货审计为例说明其审计步骤。