中美海关事务担保制度比较研究——兼论对《中华人民共和国海关事务担保条例(征求意见稿)》的修改意见

现代海关在发展过程中始终面临着两个方面的挑战，一是严密监管，二是贸易便利。海关事务担保制度是有效解决两者之间矛盾的方法之一。中国和美国均在本国的海关立法中规定有海关事务担保制度，但与美国相比，我国海关事务担保制度还远不成熟。本文从海关事务担保的概念出发，对中美海关事务担保制度进行比较研究，从而得出结论。     

论海关事务担保制度的完善

建立和完善海关事务担保制度是解决简化手续、加速通关与严密监管、防范风险这一对我国海关管理矛盾的有效方法之一,是确保国家税收、加快通关的有效管理措施,是国际海关的通行做法。本文在阐述海关事务担保制度性质的基础上,对我国现行海关事务担保存在的几个问题进行分析,并提出了相应的完善建议。     

天津装备制造货物通关“先放后税”

自3月23日起．从天津口岸入境的装备制造货物一律实行通关税款担保“先放后税”，进口货物通关缩短为两天时间。 前不久．天津海关与中国银行天津市分行签署开展银行税款总担保的合作协议，标志着涉及重大装备制造业和国民经济基础产业免税设备及材料纳入了税款总局担保的范畴。该项业务的主要服务对象为中央企业、地方装备制造企业、     

关于海关税款入库工作的问题及建议

近年来,随着对外经济的快速发展和对外开放的进一步深化,各港口优良的口岸环境和高速的通关效率,带来了进出口货值和海关税收的逐年增长.在海关税款日趋增大的同时,由于一些体制和制度上的原因,国库经收处在海关税款入库过程中的业务处理不规范和税款延压等问题也日益显现,成为当前亟待解决的课题.本文就此作一些探讨.     

论税款缴纳义务履行顺位的确定——基于《税收征管法》第四十五条中的税收优先原则

我国《税收征管法》第四十五条设定了税收优先权:税务机关征收税款优先于无担保的普通债权及纳税人欠缴税款发生后以其财产设定抵押、质押或者财产被留置的担保债权,即纳税人的税款缴纳义务优先于普通债务给付义务和成立在后的附担保债务给付义务。一般情况下,和处于破产情形中税款缴纳义务的履行顺序问题侧重不同,故需从法际整合的角度出发,构建普适性的诸项给付义务的履行顺位规则。在法理上,通过确定不同税种欠缴税款发生时间,以厘清税款缴纳义务与附担保债务给付义务、职工薪酬给付义务之间的履行顺序。此外,税收与行政罚款、事业性收费、社保费用、滞纳金和附加税费等其他公法义务的履行顺位规则亦可结合税收公平原则和税收征管的立法意图进行构建。     

法规摘登(七则)

财政部国家税务总局关于生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的通知财政部海关总署国家税务总局印发关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定的通知一、经海关批准暂时进境的下列货物,在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税,并应当自进境之日起6个月内复运出境;经纳税义务人申请,海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限:(一)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;(二)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;(三)进…     

张某应不应承担纳税担保责任

甲公司共欠缴税款500万元,该公司法定代表人李某准备出国考察,当地主管税务机关得知后,通知该公司缴清税款或者提供纳税担保后李某才能出国。于是李某找到他的朋友张某以某处房地产(价值250万元)和另一个朋友王某一起到税务机关为其提供纳税担保。税务机关经过审查同意后,便分别以张某的房地产作为物的担保和王某作为保证担保,同时为该公司办理了纳税担保手续。这样,李某出国考察才得以成行。在李某出国期间,张某通过在税务机关的同学解除了其为甲公司担保的房地产的有关纳税担保手续,而李某回国后又不缴纳税款,于是税务机关通知为甲公司提供纳税担保的王某限期履行担保义务。王某不服,一纸诉状以税务机关单方面免除张某的纳税担保责任、自己也不应当再承担纳税担保责任为由将税务机关告上法庭。法庭经过认真审查之后,依法作出了税务机关败诉的决定。本案主要涉及纳税担保及其责任划分的问题。纳税担保,是以保证税款按时得以缴纳为目的的保证行为。《税收征管法实施细则》第61条规定“……所称担保,包括经由税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税担保,以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。”第62条对如何办理纳税担保进一步作了明确...     

税务机关为何不能行使撤消权

某公司共欠缴税款125万元，该公司法定代表人王某准备出国考察，当地主管税务机关得知后，通知该公司缴清税款或者提供纳税担保后王某才能出国。于是该公司以其一处房地产的土地使用证和房产证等有关证书到税务机关办理纳税担保。税务机关收到证书后便直接为该公司办理了有关纳税担保手续。这样，王某才得以成行。     

纳税担保超期不再担责

2004年4月30日．纳税人张某由于有事要出国．但是他尚有欠交税款120万元未缴纳入库。当他到当地公安机关办理出境手续时被税务机关依法限止出境。同时．税务机关告诉张某，要出国必须先到税务机关缴清其所欠税款或提供纳税担保。于是，张某找到朋友胡某要求为其提供纳税担保。胡某向税务机关提出以自己价值120万元的一处没有设定其他担保和抵押的房产为张某提供弓箭担保，并且办理了相关的纳税担保手续．担保期限到2005年3月30日．没有约定保证方式和期限。     

一份完税凭证看似无误确有误

近期，税务部门查处了多起利用虚假海关完税凭证骗抵税款，偷逃增值税的案件。为了把住虚假海关完税凭证的抵扣关口．有关部门通过对查处案件的综合分析，发现虚假海关完税凭证抵扣企业及完税凭证有如下特征和特点：     

“四金”品牌系列产品介绍（四）——“金光道”系列（四）

银行保函包括履约保函、预付款保函、投标保函、维修保函、预留金保函、税款保付反担保函、海关风险保证金保函等。     

青海海关税费网上支付业务存在的问题及建议

海关税款属中央固定收入，且金额普遍较大，它的入库速度直接影响到中央财政可用资金。以电子口岸数据中心为平台的海关税费网上支付业务得到了迅速发展，我省在2005年也积极开通了此项业务。     

税收强制措施、税收保全措施和违反税款缴纳规定的法律责任

一、税收强制措施 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施：     

国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知

近接试行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的一些地区反映,部分纳税人因政策理解有误或者系统操作不当,影响了税款抵扣。经研充为保障海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的顺利试伉现将有关问题通知如下：     

关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告 国家税务总局公告2017年第3号

<正>为保护纳税人合法权益,进一步加强增值税管理,打击利用海关进口增值税专用缴款书(以下简称"海关缴款书")骗抵税款犯罪活动,税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别,强化对海关进口增值税的抵扣管理。现将有关事项公告如下:增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称,确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口     

当前国库经收处检查存在的问题及建议

正一、目前经收处的发展趋势(一)经收业务日益自动化。随着国税、地税、海关等征收机关业务处理电子化的推进,以及金融机构业务和数据的集中化和网络化,尤其是"财、税、库、行横向联网系统"的运行和推广,税款扣划自动化、批量化程度日益提高,大量的税款通过自动扣缴方式划转,不再需要柜面人员手工操作,税款经收业务自动化程度日益提高。(二)乡镇业务量日渐萎缩。由于"税、库、行横向联网系统"的运行,大量税款实行集中自动批扣,纸质     

税收强制措施不能随意执行

基本案情某地税局城区分局税管员于2006年11月20日对个体双定户纳税情况进行检查时,纳税人王某声称将于2006年11月30日前迁往外地经营,拒绝接受检查。税管员认为王某有逃避缴纳11月份应纳税款的可能性,于11月21日以税务分局名义向王某下达《限期缴纳税款通知书》,责令其于11月26日前缴纳11月份应纳税款300元。王某对此不满,并在11月23日开始租用车辆拉走部分货物。税管员发现后于当日向王某下达《提供纳税担保通知书》,责令其于11月24日前提供纳税担保。     

股权让与担保的涉税问题研究北大核心CSSCI

股权让与担保面临着缴纳高额税款的风险,在股权让与担保设立、股权返还、股权清算处置环节,纳税负担可能远高于作为主合同的利息负担。但其高额税负的合理性存疑,具体表现在不符合实质课税原则、净所得课税原则、税收中性原则等方面,给债权人带来了较大的税务风险。为此,建议参考行政许可制度,以登记备案证明股权让与担保之实,由股权让与担保申请登记人承担举证责任。     

关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告 国家税务总局公告2017年第3号

<正>为保护纳税人合法权益,进一步加强增值税管理,打击利用海关进口增值税专用缴款书(以下简称"海关缴款书")骗抵税款犯罪活动,税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别,强化对海关进口增值税的抵扣管理。现将有关事项公告如下:增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称,确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。经稽核比对相符后,海关缴款书上     

论海关的某些具体行政行为是否具有债的性质

众所周知,海关行政行为具有法律从属性、单方性、强制性、无偿性等普遍意义上的特点,其所涉及的法律关系在一般意义上应当是一种权力关系。但是,这并不能排除一些特殊的海关具体行政行为具有债的属性。本文作者认为关税征收以及其他海关行政相关行为中的海关担保行政行为两者具有债的属性,并对其分别加以分析。