创新审计委托模式 遏制造假动机——浅谈建立上市公司外部审计委员会制度

在由审计委托人(股东会)、审计人(注册会计师)和被审计人(经理人员)组成的审计关系中,审计委托人处于主导地位。当前,在董事会由大股东控制、经理人员拥有最终控制权的情形下,通过股东会聘任注册会计师的委托制度被严重形式化,经理人员委托注册会计师对自己进行审计,造成委托人制衡作用消失,内部人控制和操纵变得轻而易举,注册会计师的独立性被扼杀,审计关系严重失衡。我们认为,尝试建立一种以独立董事为基础的上市公司外部审计委员会制度将有助于解决这一问题。     

论我国上市公司审计关系的异化与重构——基于审计独立性的分析

我国上市公司财务舞弊和审计关系的异化密切相关,审计关系异化和重构问题是涉及我国注册会计师独立性的关键性问题。首先基于代理理论分析了理想的审计关系,然后分析了我国上市公司审计关系的现状及对审计独立性的影响,最后提出引入审计委员会制度来重构审计关系。     

上市公司审计委员会制度与外部审计人员独立性研究

基于2008年深交所A股上市公司数据,从审计委员会的独立性、专业性和活跃性等视角建立Logistic回归模型,展开审计委员会制度与外部审计人员独立性相关性研究,旨在促使审计意见质量的提高,并为审计委员会制度的发展奠定基础。     

规范上市公司审计关系研究

上市公司财务报告审计欺诈和审计关系的变异密切相关,本文首先分析了审计关系由传统的三角关系向新三角关系的变异和在我国这种变异的独特性,然后论述了有效解决措施是维护审计人(注册会计师)的独立性,并切断审计人和委托人的经济利益联系,即增加审计中介人,专门从事聘请审计人的工作,文章最后对审计中介人的选择提出了一些建议。     

上市公司审计需求与审计独立性研究——基于我国2007年证券市场的经验证据

独立审计是基于审计相关主体的需求而产生的。审计需求对审计产品的质量有重要的影响,高质量审计的需求会促使事务所不断提高审计质量,从而提高整个市场的审计质量和审计的独立性。我国上市公司的审计需求对审计独立性又会产生何种影响？本文采用实证研究的方法,以2007年沪深两市的上市公司为研究样本,在国内外相关研究成果和理论分析的基础上对上市公司审计需求与审计独立性的相关性进行了研究。     

我国注册会计师审计委托模式的探讨

现行审计委托模式存在的问题中，最核心的问题就是注册会计师未能与被审计——上市公司的管理层保持真正的独立性，体现在经济利益上，就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬，包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司管理层与注册会计师的直接联系，寻找一个独立的第4方(相对于委托人、受托的注册会计师和被审计的管理层)来行使审计委托权，     

完善我国审计委员会制度的思考

我国的审计委员会制度是伴随着独立董事制度的实践而发展的。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（以下简称《指导意见》）的发布，标志着我国上市公司独立董事制度的正式实施，这也是我国实践审计委员会的第一步。我国的审计委员会制度还存在一些问题，主要是：1．设置不够普遍。2003年初，我国在沪、深上市的公司中设有审计委晃会的仅占20％左右。2．独立性不强。国际经验表明，审计委员会的独立性取决于独立董事的独立性。在我国实践过程中，由于制度和上市公司治理层面。等方面存在较大的问题，严重削弱了独立董事的独立性，其作用没有得到有效发挥。3．有效性不强。这主要表现在专业性不强和缺乏相关的执业背景，部分独立董事缺乏参与企业管理的实际经验。笔者通过对美英审计委员会制度实践的考察，对进一步提高我国审计委员会制度的独立性和有效性提出参考建议。[编者按]     

审计委员会制度若干问题的研究

审计委员会制度在公司治理结构中,能够发挥增强对企业管理当局的监管、构建良好的企业财务关系、协助董事会作出正确决策、提高外部审计独立性的作用。审计委员会制度在我国逐渐得到了认可和发展的同时,也逐渐暴露出了法律法规不健全、独立董事缺乏独立性、审计委员会与监事会方面的职责重叠、上市公司的治理结构存在缺陷等问题。完善我国审计委员会制度的对策是:完善相关法律制度和其他配套措施;改进独立董事的形成机制;处理好审计委员会与监事会的关系。     

上市公司审计委员会特性对内部控制质量影响的实证研究

上市公司审计委员会是其内部控制的重要组成部分,主要负责内部控制的制度审查、实施监督和效果评价等,而它必须具备一定的特性才能避免受到经理层的控制。鉴于此,本文通过选取2009-2010年度我国设立了审计委员会的A股上市公司作为研究样本,实证分析了上市公司审计委员会的独立性、专业性和活跃性三大特性对内部控制质量的影响,研究结果表明审计委员会的独立性和专业性对内部控制质量的影响呈正相关。     

外部审计、债务期限结构选择与审计治理效应

外部审计通过鉴证可以降低委托人与代理人之间的信息不对称,能够在一定程度上缓解各方的代理冲突,是公司治理机制的重要组成部分。以2007—2010年中国上市的A股非金融类公司为样本,实证研究外部审计对上市公司债务期限结构选择的影响,结果表明:外部审计对上市公司债务期限结构选择产生了显著影响,当上市公司被出具无保留意见时,更容易得到长期债务;被四大事务所审计的上市公司,更容易获得长期债务;中国的外部审计发挥了应有的公司治理职能,保护了债权人的利益。     

关于上市公司审计独立性的思考

"审计是独立检查会计帐监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为."在这个简明审计定义的短短二十多个字中,审计的独立性被放在了最前面.而在国家审计的五项基本原则中,"独立审计原则"被放在了"依法审计原则"之后的第二位.在其之后才分别是"客观公正原则,职业谨慎原则和廉洁奉公原则".这也可以充分可以看出审计独立性的重要性.本文首先分析了坚持上市公司审计独立性的必要性,其次,针对上市公司审计独立性存在的问题,从加强行业自律;坚持独立性重在有所作为;严厉打击造假行为;保持审计人员的独立性;加强社会监督;完善公司治理结构,提高内部审计的独立性等方面就如何完善上市公司审计独立性进行了深入的思考,具有一定的参考价值.     

我国上市公司审计委员会有效性研究——基于上市公司年报补丁的实证分析

当前,国内外监管政策日益重视审计委员会在保障财务报告质量中的作用。事实上,审计委员会是否已提高财务报告的质量,是一个实证检验的问题。本文的研究结果表明,设立审计委员会的上市公司发布年报补丁的概率比较低,与此同时,随着审计委员会独立性的增强、权威性的提高、主任委员独立性的增加,公司发布年报补丁的概率进一步降低。这些研究结果说明,当前我国上市公司已设立的审计委员会能有效地发挥提高财务报告质量的作用。     

审计制度安排与审计独立性关系分析

审计在促进国家和企业责任管理方面有着重要作用,审计独立性则被誉为独立审计的灵魂。现实中许多因素对审计的独立性产生重大影响,如何提高独立审计独立性是现代审计迫切需要解决的问题。审计制度安排对审计独立性有重大影响,现代审计制度必须解决现实中被审计人双重身分及审计人与被审计人经济过度依赖问题。     

完善我国审计委员会制度的思考

我国的审计委员会制度是伴随着独立董事制度的实践而发展的。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》(以下简称《指导意见》) 的发布,标志着我国上市公司独立董事制度的正式实施,这也是我国实践审计委员会的第一步。我国的审计委员会制度还存在一些问题,主要是: 1．设置不够普遍。2003年初,我国在沪、深上市的公司中设有审计委员会的仅占20％左右。2．独立性不强。国际经验表明,审计委员会的独立性取决于独立董事的独立性。在我国实践过程中,由于制度和上市公司治理层面等方面存在较大的问题,严重削弱了独立董事的独立性,其作用没有得到有效发挥。3．有效性不强。这主要表现在专业性不强和缺乏相关的执业背景,部分独立董事缺乏参与企业管理的实际经验。笔者通过对美英审计委员会制度实践的考察,对进一步提高我国审计委员会制度的独立性和有效性提出参考建议。     

审计制度安排与审计独立性关系分析

审计在促进国家和企业责任管理方面有着重要作用,审计独立性则被誉为独立审计的灵魂.现实中许多因素对审计的独立性产生重大影响,如何提高独立审计独立性是现代审计迫切需要解决的问题.审计制度安排对审计独立性有重大影响,现代审计制度必须解决现实中被审计人双重身分及审计人与被审计人经济过度依赖问题.     

上市公司内部审计机构的独立性初探

本文从上市公司内部审计机构的独立性、影响上市公司内部审计机构独立性的因素方面出发,分析了上市公司内部审计机构的独立性,对我国当前实践中,上市公司内部审计机构的独立性存在的问题进行简要分析并给出相关改善办法,希望能得到相关人员的重视,提升我国上市公司内部审计机构的独立性,为公司的发展起到作用。     

现代内部审计独立性问题剖析

现代内部审计的本质是一项独立的确认和咨询活动.无论发挥何种职能,承担何种角色,独立性都是内部审计的根本保证.内部审计在保证与咨询服务中对独立性的要求并不相同,咨询活动可能损害保证职能的独立性.审计委员会在现代内部审计独立性的改进中发挥至关重要的作用,因此应加强审计委员会时内部审计的监督.     

审计委员会特征对上市公司会计稳健性的影响研究

本文采用实证研究的方法分析了审计委员会特征与会计稳健性之间的关系.在回顾相关文献和理论的基础上,考察了审计委员会的勤勉度、独立性、财务专业性、规模、法律专业性和成员性别6个特征对会计稳健性的影响作用.结果显示,审计委员会勤勉度、独立性、法律专家和女性成员的存在都显著提高了上市公司的会计稳健性.     

浅论审计独立性

本文首先简述了审计独立性与非审计业务的相关问题,然后分析了非审计业务对审计独立性的利弊影响,提出了非审计业务对审计独立性的影响弊大于利的结论,进而结合我国国情和参考国外的相关经验,针对非审计业务对审计独立性的威胁,建议采取一系列防范对策,包括改变审计业务委托关系,分立两种会计师事务所,依法实施审计独立性治理等建议。建议中对审计业务和非审计业务的＂适时分离＂思想,要比＂不做分离＂和＂马上分离＂的思想更切合我国实际;改变审计业务委托人及审计费用收缴办法,是一种探索性的新见解。     

上市公司内部审计机构的独立性初探

本文从上市公司内部审计机构的独立性、影响上市公司内部审计机构独立性的因素方面出发，分析了上市公司内部审计机构的独立性，对我国当前实践中，上市公司内部审计机构的独立性存在的问题进行简要分析并给出相关改善办法，希望能得到相关人员的重视，提升我国上市公司内部审计机构的独立性，为公司的发展起到作用。