对股权投资差额等同于购并商誉的商榷

《上海会计》２００１年第１期刘万椿同志《也谈分批购入子公司股份时商誉的确定》一文（以下简称《刘文》），对分批购入子公司股份时股权投资差额的计算分析给人很大启发，但《刘文》将“股权投资差额”等同于“购并商誉”（或负商誉）似有不妥。 按《企业会计准则──投资》的解释，股权投资差额指长期股权投资采用权益法核算时，投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额。从企业购并的理论来看，这一差额的产生，似乎是由于商誉的无形存在，但这仅是问题的一个方面。实际上股权投资差额的产生有以下三种类型。 １．投资企业从证…     

差额拨款事业单位预算管理问题探讨

差额拨款事业单位在人员构成、业务特点、经费来源等方面与其他事业单位相比具有一定的特殊性,其预算的编制及管理办法也相对复杂,作为在差额拨款单位工作的一名财务人员对此感触颇深,现就工作过程中遇到的问题及进一步的完善措施总结如下,与大家共享.     

股权投资差额会计处理的回顾与展望

股权投资差额是指长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，或者是以非现金资产对外投资时其账面成本或净值与投资协商确认价值之间的差额。由于在计划经济和转轨经济年代，对国有企业对外投资的管制十分严格，这一行为并不多见，因此在国有企业会计制度和行业会计制度中并未涉及这一问题。回顾历史，对外投资以及与此相关的股权投资差额也是对外开放和对内改革的结果，所以对股权投资差额的会计处理在中外合资经营企业会计制度和股份公司会计制度中有过具体的规范。总的说来，会计制度规范对股权投资差额的处理，无非是损益观（包括一次记入损益和分期记入损益）、权益观（记入资本公积）、损益和权益结合观（收益时记入资本公积，损失时记入损失）三种。     

出口差额成因及监管建议

在我们现行运用的出口收汇核销软件中,收汇差额超过500美元,要进行差额监管。这一要求符合出口收汇核销工作的宗旨,核销时坚持要求实际收汇与出口报关单相符是完全必要的,但在实际工作中经常也现收汇额与出口发票一致而与出口报关单不符或出口发票与报关单相符而与收汇金额不符的情况,其主要原因为：     

谈时间性差异及递延税款的核算

时间性差异是指在所得税会计核算中“企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额”。最典型的是企业固定资产选用的折旧年限与税法规定的折旧年限不同，而导致会计拆旧额与税法折旧额之间发生的差异。对时间性差异可统一用“时间性差异。税法折旧额一会计折旧额”来计算。其差额可能出现正值或负值。当税法折旧额大于会计折旧额时，时间性差异为正值，纳税所得必小于会计利润2当税法折旧额小于会计折旧额，其时间性差异为负值时，纳税所得必大于会计利润。因此，我们在计算纳税所得时，可以会计利润为基础，根据时间性差异的正值或负…     

合并价差应与股权投资差额同步摊销

１９９８年起执行的《股份有限公司会计制度》和１９９９年起实施的《企业会计准则———投资》中,开始规定长期股权投资采用权益法核算时,单独核算股权投资差额,并按一定方法分期摊销。但未提及合并会计报表时对合并价差的摊销。那么,在编制合并会计报表时,合并价差究竟要不要摊销呢？已经进行了股权投资差额的分期摊销,再在合并报表时进行合并价差的摊销,是否会引起重复摊销呢？本文拟通过对股权投资差额的产生和摊销,合并价差与股权投资差额的关系,以及在合并会计报表中摊销合并价差的意义的讨论,得出合并价差应与股权投资差额同步摊销的…     

对股权投资差额和合并价差的探讨

财政部颁布的《企业会计准则———投资》（以下简称《投资准则》）和《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》） ,对企业投资的会计核算和企业集团合并报表的编制起到了规范作用。本文拟就《投资准则》中股权投资差额和《暂行规定》中合并价差的处理作以下探讨。一、股权投资差额的分析根据财政部颁布的《企业会计准则———投资》指南（以下简称《投资准则指南》） ,“股权投资差额 ,是指采用权益法核算长期股权投资时 ,投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额。”股权投资差额在“长期股权投资”科目下的明细科目“股权投…     

银行远期结售汇差额交割模式研究

为避免过度投机,我国现行外汇管理政策规定银行远期结售汇履约应采取本金全额交割的方式,不得进行差额交割。然而,近年来,外部环境的变化使得市场对外汇套期保值产品的功能提出了更高的要求。2011年,我国在稳定物价、舒缓输入性通胀的背景下,人民币升值压力仍旧很大。若能适时推出差额交割远期业务,对满足客户规避汇率风险的需求和银行金融产品创新都具有积极意义。本文通过广泛调研,得出现阶段应在"或有实需"原则的基础上推出远期结售汇差额交割业务的结论,并提出相应的政策调整思路,为管理决策层提供依据。     

差额拨款事业单位项目经费管理流程优化探讨

本文首先对差额拨款事业单位的项目经费管理进行了概述,之后分析了差额拨款事业单位项目经费管理存在的问题,阐述了差额拨款事业单位项目经费管理存在问题的原因,通过分析差额拨款事业单位项目经费管理存在的问题以及原因,提出了差额拨款事业单位项目经费管理流程的优化措施,以期促进差额拨款事业单位持续稳定的发展。     

建立税收会计制度准确核算计税所得和计税成本

一、会计利润与计税所得差异的主要内容会计利润与计税所得出现的差异按照其产生的原因及其性质,可分为两类,一类是永久性差异,一类是时间性差异。(一)永久性差异。这类差异是指某一会计期间,由于会计核算制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与     

贸易结售汇差额与进出口贸易差额的关系研究:湛江实例

进出口贸易和贸易结售汇反映了一定时期我国与外国(地区)之间的各种经济交易的规模、结构等状况，为对外经济分析和制定对外经济政策提供依据。从当前的涉外经济出发，探讨欠发达地区进出口货物流和外汇资金流的关系，对欠发达地区的外贸进出口的影响，是一项重要的工作，为此，本文对近年来湛江市贸易结售汇差额与进出口差额情况进行深入调查。     

股权投资差额核算的所得税会计处理

(一)相关规定。财政部2003年5月8日在《关于执行&;lt;企业会计制度&;gt;和相关会计准则有关问题解答(二)》第11条对《企业会计制度》第2章第22条第4款进行了修订：“企业以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作     

长期投资决策中差额净现值法的使用

差额净现值法是长期投资决策中互斥方案选优时采用的一种方法。这种方法先计算出两个互斥方案的差额现金净流量,然后计算出差额净现值,最后根据差额净现值的符号判定应采纳哪一个方案。目前差额净现值法的使用存在一些误区,本文对该法的使用提出一些看法,并举例作比较分析。一、问题的提出目前教科书中常见类似下述的例题:[例1]某企业有甲、乙两个投资方案可供选择,甲方案的投资额为100,000元,每年现金净流量均为25,000元,可使用5年;乙方案的投资额为70,000元,每年现金净流量分别为10,000元、13,000元、16,000元、19,000元、22,000元,使用年…     

长期股权投资差额会计处理的新旧会计准则比较

新企业会计准则对股权投资差额的会计处理做了较大的变革,对实务工作具有更强的指导性,本文从长期股权投资产生原因等方面入手,分析了新旧会计准则对长期股权投资差额核算的区别,论述了新旧准则体现出的会计核算基本原则。     

用人单位应否补足工资与生育津贴的差额

主持人：我们单位符合条件的职工全部参加了生育保险，单位依法为他们缴纳了生育保险费。女职工生育后依法享受了生育保险津贴。有的女职工工资较高，超过了生育津贴，便要求单位补足工资和生育津贴的差额。请问她们的这种要求是否有法律依据？职工享受生育津贴时，单位能否停发工资？相似的是，对于工伤职工，其享受伤残津贴后，用人单位无需再发放工资或补足工资与伤残津贴的差额。生育保险是否也应当这样？     

中国国际收支经常项目差额的统计分析

本文通过整理归纳入世后十年中国国际收支平衡表资料,对中国经常项目差额进行一个时间上的比较分析和数量和结构上的统计分析,从中发现了我国国际贸易中存在的一些问题,提出了一些想法和建议。     

理性看待投资收益差额为负

投资收益差额为负的肇因并非对外投资收益低,而是外来投资回报高。结构性的投资收益逆差可能是我们未来一段时期必须面对的客观事实。随着经常项目顺差不断积累,我国成为利用外资大国的同时,也逐渐成为了世界资本输出大国(包括运用外汇储备对外投资)。自2004年有国际投资头寸的记录起,我国就是对外净债权国(即净资本输出国)。截至2012年9月末,我国对外金融资产5.04万亿美元,对外金融负债3.22万亿美元,对外净资产(或对外净债权)1.82万亿美元,较2004年年末增加了5.6倍。然而美中不     

最新营业税差额征税政策盘点

为了缓解营业税实际征管中存在的重复征税这一突出问题,《营业税暂行条例》及其《实施细则》及财政部、国家税务总局先后出台的一系列政策性文件,规定了一些营业税差额征税的内容。为便于大家准确掌握这些政策,笔者对2014年1月1日＂营改增＂后差额征收营业税的具体政策加以归纳整理如下,供广大税务干部及纳税人参考。一、邮电通信业（一）电信单位与其他单位合作,共同为用户提供电信业务及其他服务并由电信单位统一收取价款的,以其收取的全部价款和价外费用减去支付给合作方价款后的余额为计税营业额。     

在权益法下长期股权投资差额的税收及会计处理

一、长期股权投资差额的纳税调整及相关会计处理 对于按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的处理，会计上与税法上的规定存在差异。     

差额清算系统和实时全额清算系统的比较

当前世界范围内的支付系统可以说是多种多样，诸如美国的由美国联邦储备体系运行的联邦资金转账系统FEDWIEE，瑞士的大额清算系统瑞士跨行清算系统SIC，欧盟建立并实施的欧洲间实时全额实时自动清算系统TARGET，以及纽约清算所协会经营的清算所同业支付系统CHIPS，再有我国目前推广的大额支付系统和同城票据交换差额清算等。总的来说，从本质上，对于支付系统的典型支付方式，可以归结为差额清算和全额清算两种，而对于全额清算，目前通用的是实时全额清算。究竟差额清算系统和实时全额清算(real time gross settlement RTGS)系统两者谁优谁劣，需要从不同的角度进行分析和判断。