我国税会差异协调的会计核算模式构建研究

我国所得税法税前扣除标准与会计准则存在差异,税会差异协调是我国当前市场经济条件下处理经济管理难题的一种有效途径。如何构建新会计准则和税法差异协调的会计核算模式,是对现行会计制度和税法差异研究的深度审视。基于马尔科夫模型的会计核算模式的提出,必然为税会差异协调找到博弈的途径,为会计实务中强化会计核算找到针对性措施。     

可选择暂时性差异的形成动机分析

所得税法与会计准则是两个既密切联系，又有所区别的会计规范体系，在资本市场高度发达，产权关系极为复杂的现代社会，服务于多个产权主体的会计准则与服务于单一主体的税收法规在对会计处理事项进行规范时必然会产生差异，这就决定了会税关系必然是会税分离为基础的相互协调关系。在会税分离模式下，会税差异的形成主要源于两方面的原因：会计确认的定性标准不一致；会计确认的时间标准不一致。一般而言，第一种情况所形成的差异为永久性差异，而后一种情况所形成的差异为暂时性差异。     

会计准则与所得税法差异探析

2007会计准则和2008所得税法的实施，会税差异出现了进一步扩大的趋势．影响会税差异的因素变得越来越复杂。通过对会税差异形成的原因进行探析。从交易费用的视角指出会税差异不应该无限制的扩大化．会计与所得税法应该进行协调和有效的制度安排．同时分析了会税差异过度分离的经济后果。     

小议我国会计准则与企业所得税法的差异

本文首先针对我国会计准则对于所得税问题所采用的方法做了简单阐述,解释了相关概念,紧接着分析了税会差异产生的项目,最后提出了会计准则与企业所得税法差异协调的对策。     

会计—税收差异与企业投资效率

由于会计准则与税法对收入、费用的确认口径和时间存在差异,使得在此基础上计算的会计利润与应税收益存在背离,从而产生会计—税收差异(简称"会税差异")。近年来的研究发现,"会税差异"不仅反映的是会计与税法规定的不同,还有可能反映了企业盈余管理的程度,从而将其作为盈余管理的特征指标。文章以2008—2014年中国沪深两市上市公司为研究样本,对"会税差异"与投资效率的关系进行了研究。研究结果表明:"会税差异"越大的企业越容易发生非效率投资现象,且在投资过度的企业中,不同产权性质下"会税差异"与非效率投资的关系存在显著差异。研究结果为会计准则制定者评估和完善现有准则以及证券监管者加强对上市公司信息披露监管提供了经验证据的支持,具有理论和现实意义。     

会计目标观和公允价值观对“税会”关系和纳税调整的影响

2006年2月,财政部发布了1项基本会计准则和38项具体会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立,这是我国会计规范层面的一项重大变革,同时也必然导致原会计准则与会计制度体系下的“税会”协作模式以及具体的纳税调整内容发生变化。为此笔者试图分析新会计准则体系下“税会”关系模式以及新会计准则的出台对纳税调整的具体影响和相关会计处理方法,并提出加强“税会”协作的相关建议。一、新会计准则的会计目标观与“税会”关系模式会计和税收作为经济体系中不同分支,二者之间的关系既紧密又独立;…     

会税差异与企业财务潜伏危机关系的实证研究

会税差异是根据会计准则核算的会计收益与按照所得税法申报的应纳税所得额之间的差异。以2012—2015年A股上市公司为样本,将会税差异指标引入传统财务危机预测模型,描述性统计显示会税差异指标具有很高的信息含量,包含重要的财务潜伏危机预测信息;回归结果显示大额负向会税差异与财务潜伏危机呈显著正相关,大额正向会税差异在预测期的首期与财务潜伏危机存在显著相关性;加入会税差异指标的修正模型预测效果更加显著。会税差异指标能为传统财务危机预测模型提供增量信息,引入会税差异指标能够延长模型的预测时间。     

会计-税收差异与企业所得税避税——来自沪深A股上市公司的初步证据

文章以沪深A股上市公司为样本,从会计收益与应税收益差异的视角,实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系,结果表明,会税差异越大,所得税税负越低,所得税避税的程度越大.为防止企业通过操纵非应税项目损益等避税筹划行为进行所得税避税,建议加强税法与会计的协调,压缩会税差异.     

新会计准则下的“税会”关系问题初探

本文试图分析新会计准则下的“税会”关系模式，以及新会计准则的出台对纳税调整的具体影响和相关会计处理方法，并提出了加强“税会”协作的相关建议     

会计准则与所得税法下收入项目的差异研究

收入既是会计核算的重要科目,也是企业计算缴纳所得税的主要依据,因此会计准则和所得税法对于收入的不同处理就成为对税会差异研究的一项重要内容。本文试对在会计准则和所得税法下收入项目处理的差异进行了比较和分析。     

会计-税收差异的主要影响因素的实证研究——基于新所得税法的分析

我国的会计准则与税收法规经过改革和不断的协调,二者之间的关系逐渐倾向于分离模式,因而财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异.本文从理论和实践两方面对会计-税收差异问题进行了研究,深化了对会计准则与税收法规之间差异的研究程度.     

我国石油天然气会计准则的国际协调度测量

本文以我国石油天然气会计准则和国际采掘业会计准则为研究对象,采用判定分析法和平均距离法测量我国石油天然气会计准则的国际协调度。测量结果表明,我国石油天然气会计准则与国际采掘业会计准则仍存在一定差异,且勘探与评价项目的协调度高于矿区权益处理项目的协调度。     

我国石油天然气会计准则的国际协调度测量

本文以我国石油天然气会计准则和国际采掘业会计准则为研究对象,采用判定分析法和平均距离法测量我国石油天然气会计准则的国际协调度.测量结果表明,我国石油天然气会计准则与国际采掘业会计准则仍存在一定差异,且勘探与评价项目的协调度高于矿区权益处理项目的协调度.     

会计准则的国际协调

由于各国的会计准则存在着差异，所以影响国际会计信息的可比性和有用性。在国际投、融资及国际贸易中经常性地调整各国会计信息之间的差异，既增加交易成本，又不利于经济效率的提高，还会延滞经济全球化的进程。因此，会计准则的国际协调是经济全球化的必然要求。本文在分析会计准则国际协调主要障碍的基础上，提出了进行会计准则国际协调的一些建议。     

追补确认往年漏报资产损失的税会处理分析

由于对税会政策的理解以及运用存在偏差或者会计人员人为主观失误,企业往年发生的资产损失并没有及时上报税务部门进行相应处理.资产损失漏报问题常见于企业实务中,其税会处理也成为企业面对的重难点.开展追补确认往年漏报资产损失的税会处理研究,将理论与实务结合,加深企业对相关会计准则与税收制度的理论把握,提升该类型业务税会处理的效率与质量,并且能够对企业实际问题的解决起到积极的推动作用.     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益一应税收益的差异（即会税差异）及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。     

我国与欧洲大陆税收会计关系效应比较

一、税负公平效应比较(一)我国税会关系模式的影响1.税法公正性受到侵蚀。我国新《企业会计准则》颁布后,税法与会计准则差异越来越大,其中盈利公司的差异远高于亏损公司,纵向税负公平深受影响。盈利公司在财务会计中夸大其利润,纳税时却又低报其所得。虽然折旧以及计提各项准备的会计处理能够部分地解释账面     

会税差异、盈余操控与企业财务风险

本文选取2012—2019年沪深A股非金融上市公司作为研究样本,对会税差异、盈余操控和企业财务风险之间关系进行实证研究并得出以下结论:盈余操控对企业财务风险具有显著的促进作用,即企业的盈余操控程度越高,财务风险的发生概率越高;会税差异对企业财务风险具有显著的促进作用,即企业的会税差异程度越高,财务风险的发生概率越高;会税差异能显著增强盈余操控对企业财务风险的影响作用.     

关于协调我国会计准则与税法差异的思考

本文首先分析了会计准则与税法差异不可避免的原因,然后阐述协调会计准则与税法差异的意义和应遵循的原则,最后针对协调过程中的困难给出具体对策与建议。     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。