税务机关为何不能行使撤消权

某公司共欠缴税款125万元，该公司法定代表人王某准备出国考察，当地主管税务机关得知后，通知该公司缴清税款或者提供纳税担保后王某才能出国。于是该公司以其一处房地产的土地使用证和房产证等有关证书到税务机关办理纳税担保。税务机关收到证书后便直接为该公司办理了有关纳税担保手续。这样，王某才得以成行。     

纳税担保超期不再担责

2004年4月30日．纳税人张某由于有事要出国．但是他尚有欠交税款120万元未缴纳入库。当他到当地公安机关办理出境手续时被税务机关依法限止出境。同时．税务机关告诉张某，要出国必须先到税务机关缴清其所欠税款或提供纳税担保。于是，张某找到朋友胡某要求为其提供纳税担保。胡某向税务机关提出以自己价值120万元的一处没有设定其他担保和抵押的房产为张某提供弓箭担保，并且办理了相关的纳税担保手续．担保期限到2005年3月30日．没有约定保证方式和期限。     

债务人下落不明保证人不享有先诉抗辩权

2006年2月28日．纳税人李某公司有明显的转移、隐匿应税商品、财产、收入迹象等各种异常情形．当地主管税务机关获悉后认为李某公司有逃避纳税义务的行为．对李某公司下达了限期纳税通知书．限定其在应纳税期限（3月10日）之前于3月2日前缴纳2月份的应纳税款50万元或提供纳税担保。而李某由于手头资金较为紧张．就找到他的朋友张某为其提供纳税担保．张某也答应了。他们一起到当地税务机关办理了有关纳税担保手续，担保期为一个月．     

税收强制措施、税收保全措施和违反税款缴纳规定的法律责任

一、税收强制措施 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施：     

承包人张某应为纳税主体

张某原系一从事交通运输的个体户，在朋友的介绍下，他来到李某的矿区同李某签订了一份采矿合同，约定张某使用李某的采矿许可证，由李某负担一切税费，独立进行生产经营，每年向李某缴纳承包费。当主管税务机关要求其办理税务登记并缴纳税款时，张某置之不理。于是税务机关依次下达了《税收违法行为限期改正通知书》、《税务行政处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》，对其不办理税务登记和不缴纳税款等违法行为进行行政处罚。     

税收强制措施不能随意执行

基本案情某地税局城区分局税管员于2006年11月20日对个体双定户纳税情况进行检查时,纳税人王某声称将于2006年11月30日前迁往外地经营,拒绝接受检查。税管员认为王某有逃避缴纳11月份应纳税款的可能性,于11月21日以税务分局名义向王某下达《限期缴纳税款通知书》,责令其于11月26日前缴纳11月份应纳税款300元。王某对此不满,并在11月23日开始租用车辆拉走部分货物。税管员发现后于当日向王某下达《提供纳税担保通知书》,责令其于11月24日前提供纳税担保。     

逾期缴纳税款不加收滞纳金的十四种情况

税款滞纳金，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳税金的一种税务行政处罚。对滞纳税款行为征收滞纳金，是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。     

纳税申报纳税人应尽的义务

纳税申报，是指纳税人就缴纳的税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是纳税人履行纳税义务的法定手续，是对申报内容的真实程度承担法律责任的书面证明，也是税务机关填开完税凭征、征收税款的重要依据。     

咨询服务台

●纳税人因预缴税款小于实际申报应纳税额的补税，是否应当加收滞纳金？ 答：根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）中的下列规定，一、《税收征管法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，     

咨询服务台

●延期申报预缴税款小于实际应纳税额,对补缴的税款是否征收滞纳金？答：根据国家税务总局《关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）规定,一、《税收征管法》第二十七条要求,纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报．但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款．并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后,     

有哪些情形可延期申报、纳税

一、纳税人确有困难可申请办理延期纳税申报手续,但要预缴税款。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。     

不依法申报纳税的表现形式及其法律责任

在实际工作中,不同形式的不依法申报纳税行为,极易造成违反税法或税务纠纷,应引起各企事业单位的高度重视。不依法申报纳税的表现形式及其法律责任主要有五种:一、纳税人未按期进行纳税申报,但按期缴纳了税款。在这种情况下,纳税人的行为违反了纳税申报管理规定。税务机关应根据《税收征管法》第六十二条的规定,追究纳税人的法律责任。即:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节…     

税款滞纳金的征臂规定和计算方法

什么是税款滞纳金？怎样正确计算税款滞纳金？国家税务总局国税函[1998]291号文件明确规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的规定,滞纳金不是处罚,而是纳税人或者扣缴义务人因占用国家税金而应缴纳的一种朴偿。只要纳税人或者扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限缴纳或者解缴税款的,税务机关均应当从滞纳税款之日起,按日加收千分之二的滞纳金。”     

应尽快修改我省现行“简并征期”具体规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”。国税发[2003]47号件进一步明确规定：“‘简易申报’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。‘简并征期’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体悄况确定。”     

税务行政处罚莫忘『过罚相当』

案情介绍 张某是从事小百货零售的个体工商户.经主管税务机关批准,该户实行定期定额方式征收税款,其应纳税款核定为每月60元.2000年4月,主管税务机关对辖区内零售行业的税收定额进行了调整,张某应纳税额调整为每月100元.5月10日,张某以定额过高为由未办理纳税申报,主管税务分局经调查取证,并报县国税局批准后,于5月13日对张某下达了<税务行政处罚决定书>,对其未按规定期限办理纳税申报行为责令限期改正,并处以1500元的罚款.张某后来在税务机关规定的期限内办理了纳税申报手续,缴纳了应缴税款及滞纳金,但对罚款有异议,没有缴纳罚款,在法定期限内未申请行政复议,也未提出行政诉讼.     

涉外企业所得税年度税款滞纳金应从何时算起?

虽然《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则明确规定了滞纳税款加收滞纳金的期间和比例,即纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规     

纳税人在审请延期缴税期间该不该加收滞纳金

我国税务师事务所一名办税员，2002年元月9日，某公司向我所报送了2001年会计报表及相关资料，要求为该公司办理增值税纳税申报。该公司12月应纳增值税90万元，但因资金困难，帐上只有50万元，尚欠40万元不能及时入库，该公司特向税务机关提出申请，要求延期缴纳这40万元的税款。但因县级税务机关无权办理延期纳税手续，公司只好多方筹集资金将90万元的税款全部入库。     

税企双方如何正确对待预缴查补税款

根据《税收征管法》第三十二条的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。在税务检查中,只要发现纳税人、扣缴义务人有未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,就必然要对少缴纳的税款加收滞纳金,因此,滞纳金在税务检查中成为经常要遇到的问题,也是一个争议的焦点问题。     

哪些单位和个人负有扣缴税款义务

为了加强对零星分散税源的控管,减少税款流失,方便纳税人缴税。现行有关税收法律法规中,作了扣缴税款的规定。根据新《税收征管法》第三十六条的规定,扣缴税款包括代扣代缴、代收代缴税款。所谓代扣代缴税款,是指持有纳税收入的单位和个人,从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关缴纳。所谓代收代缴税款,是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关缴纳。笔者根据有关税收法律法规整理,下列单位和个人负有扣缴税款的义务:     

骗取《再就业优惠证》未缴税能否定为偷税

李某以伪造的《解除劳动合同协议书》编造虚假的劳动合同关系骗取了劳动部门颁发的《再就业优惠证》，后持《再就业优惠证》开了一家饮食店，开业后按期办理了工商登记和税务登记．经李某申请．税务机关认定李某可不设置账簿．按定期定额方式缴纳税款。后李某以《再就业优惠证》向税务机关申请减免税，被批准减免三年地方各税。纳税人在经营期按时进行了纳税申报。