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本文对持有至到期投资核算中一系列问题的处理进行了探讨,如持有至到期投资概念的界定、明细科目的设置及内涵、相关交易费用的处理、实际利率和摊余成本的计算以及利息调整的摊销等问题,以期对实务操作有所帮助。 相似文献
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本文以持有至到期投资、应付债券为例,对利息调整的核算内容、摊余成本的计算方法、摊余成本与账面价值之间的关系等问题进行了探讨,通过分析新准则规定模糊之处,进而给出相应的实务处理方法。 相似文献
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《企业会计准则应用指南》中规定：资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记“应收利息”科目（到期一次还本付息的,借记“持有至到期投资——应计利息”科目）,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借或贷记“持有至到期投资——利息调整”。笔者认为,对各期投资收益的计算,分期付息情况下上述会计处理正确;但在到期一次还本付息的情况下,上述会计处理存在问题。 相似文献
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“持有至到期投资”实际利率法中T型账户的运用 总被引：1，自引：0，他引：1
新会计准则规定,资产负债表日企业持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息借记“应收利息”科目,按持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记“投资收益”科目,按其差额借或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 相似文献
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《企业会计准则——应用指南》（简称“指南”）规定：持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 相似文献
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持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。新会计准则规定，企业对持有至到期投资的核算，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。因此，摊余成本的确定成为持有至到期投资账务处理的关键所在。 相似文献
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《企业会计准则——应用指南》(简称指南)规定:持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记持有至到期投资——应计利息科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记投资收益科目, 相似文献
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企业会计准则对持有至到期投资这类金融资产的核算引入了摊余成本的概念,并在收益计算时要求采用实际利率法。摊余成本和实际利率是持有至到期投资会计核算的两大难点,其数据计算过程十分复杂,给广大会计实务工作者处理此类业务带来了困难。本文利用Excel的财务建模建立计算模型,实现数据计算的自动化,简化了相关的会计核算工作。 相似文献
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企业会计准则对持有至到期投资这类金融资产的核算引入了摊余成本的概念，并在收益计算时要求采用实际利率法。摊余成本和实际利率是持有至到期投资会计核算的两大难点，其数据计算过程十分复杂，给广大会计实务工作者处理此类业务带来了困难。本文利用Excel的财务建模建立计算模型，实现数据计算的自动化，简化了相关的会计核算工作。 相似文献
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《企业会计准则》及其应用指南规定：持有至到期投资应当采用实际利率法，确认投资收益，按摊余成本进行后续计量；持有至到期投资减值损失的计量，比照贷款和应收款项减值损失计量的相关规定处理；持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照贷款发生减值后利息处理的相关规定。 相似文献
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本文通过运用EXCEL的函数运算功能,设计出了相应的持有至到期投资摊余成本核算模型,以简化持有至到期投资摊余成本的核算。 相似文献
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持有至到期投资中可提前赎回债券其还本金额并非是到期一次性的,其摊余成本的计算在持有期间需要调整,本文就持有至到期投资中可提前赎回债券持有期间如何进行摊余成本的调整进行举例分析。 相似文献
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持有至到期投资中可提前赎回债券其还本金额并非是到期一次性的，其摊余成本的计算在持有期间需要调整，本文就持有至到期投资中可提前赎回债券持有期间如何进行摊余成本的调整进行举例分析。 相似文献
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新企业会计准则将长期债权投资划分为持有至到期投资和可供出售金融资产,同时将原来长期债权投资下的明细分类账户调整为“成本、应计利息、利息调整”科目进行分类核算。企业进行债券投资的目的是为了取得利息收入,多数投资者都有明确意图持有至到期H。对持有至到期投资利息的核算主要涉及两个明细分类账户：“应计利息”和“利息调整”。 相似文献
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企业在对持有至到期投资进行后续计量时，应当采用实际利率法，按照摊余成本对持有至到期投资进行核算。实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经过下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。 相似文献
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持有至到期投资作为一项金融资产，核算过程较为复杂，而运用EXCEL软件中的财务函数可以简化持有至到期投资摊余成本的核算，提高工作效率。 相似文献
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叶宏 《中国乡镇企业会计》2015,(1)
持有至到期投资有分期付息和到期一次性还本付息两种付息方式,两种付息方式均要求采用实际利率法进行会计处理,但其实际利率、摊余成本及利息调整的处理方法都有所不同。本文对两种付息方式的会计处理进行辨析,提高学习与会计核算的效率与效果。 相似文献
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持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,主要包括企业购入的各种债券。
企业购入债券价格可能等于、高于或低于面值,高于或低于面值购入债券称为溢价和折价购人,债券的溢价和折价应在债券有效期内进行摊销,也称为利息调整,调整后的摊余成本应等于债券的面值。但笔者认为,现行一次还本付息的应付债券利息调整计算中摊余成本计算有不妥之处,现举例说明： 相似文献