浅谈增值税进项税额审计

增 值税审计的关键在于正确审定进项税额 ,严格按照税法规定进行抵扣。为此 ,注册会计师或注册税务师在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时 ,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户 ,通过对原始抵扣凭证、海关完税凭证等的审计 ,防止虚增进项税额或者多抵销项税额 ,从而少缴增值税款的目的。笔者结合多年的审计实践 ,就增值税进项税额审计谈点粗浅认识。一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题(一 )对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法 ,并与“应交税金———应交增值税”明细账及…     

谈增值税进项税额的审计

近年来,在日常企业纳税审计当中,经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为。下面笔者根据近几年的审计实践,谈谈在增值税进项税额的审计当中,审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。 一、增值税进项税额审计中应重视的五个方面 (一)重视对增值税进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项     

增值税额抵扣及转出的纳税筹划：客观依据、筹划技巧及实例演示

基于制造业企业增值税进项税额抵扣范围宽和政策适用面广、内容较复杂和出现错误抵扣问题较为普遍的客观现实,文章运用对比分析法和案例分析法等,在概要介绍增值税进项税额抵扣与转出的政策规定基础上,重点探讨了增值税进项税额抵扣及其转出的纳税筹划技巧,提出合理设计采购期和实施供应商转换策略完成增值税税负逆向转嫁和有效利用进项税额转出公式力求降低或避免进项税额转出的技术主张,旨在为制造业企业加强进项税额及其转出的纳税筹划,提供有价值的业务操作指导和学术借鉴。     

加强固定资产进项税额抵扣管理的若干建议

我国自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。此次改革的核心内容是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。固定资产抵扣管理政策的贯彻落实情况直接影响增值税改革的效果。本文分析了企业在固定资产进项税额抵扣过程中的常见困惑,提出了税务机关加强固定资产进项税额抵扣管理的若干建议。     

增值税转型改革条件下资产会计与税务处理比较分析

从2009年开始全面实行消费型增值税转型到2012年上海实行营业税改征增值税试点,增值税相关政策变化较大,本文就相关资产取得时进项税额抵扣范围、抵扣期限问题,资产用于非应税项目和集体福利以及发生非正常损失等情况时的进项税额转出问题,资产各种处置情况销项税额计算问题,从会计与税务处理方面作简要比较分析。     

“营改增”政策下不动产增值税抵扣的会计处理分析

本文根据"营改增"政策下《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的规定,对增值税一般纳税人购进不动产或自行建造不动产的增值税进项税额如何抵扣的问题进行了归纳总结,并结合实例进行了相关业务的会计处理分析。     

企业固定资产增值税进项税额抵扣的筹划

随着我国经济的快速发展,为减轻企业税收负担,国家越来越重视企业的固定资产增值税进项税额的抵扣问题。根据相关的法律法规的规定,为了进一步避免税务纠纷,使得各个企业充分享受国家的税收优惠政策,必须要根据实际情况对其进行详细分析。因此,本文主要针对现阶段的企业固定资产的增值税进项税额抵扣相关问题进行简要分析,并提出合理化筹划建议。     

报社增值税纳税情况特殊性探讨

摘要：根据国家关于增值税的各项明文规定，营改增的通知方案出台后，针对报社不同的收入来源对应的不同增值税税率而分别核算增值税销项税额和使用不同的增值税专用发票和普通发票及机打发票的特殊情况，在实务操作中，进项税额的取得来源，按不同入账方法情况下分别指出进项税额是否可进行抵扣的情形。     

小规模纳税人税负不公平

小规模纳税人不能按进项税额抵扣,存在着增值税政策的歧视。     

小规模纳税人税负不公平

小规模纳税人不能按进项税额抵扣,存在着增值税政策的歧视。     

国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近据铁道部和各地国税局反映，《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发[2000]14号）和《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函[2003]970号）规定，对列明的临管线、新线运费允许抵扣，未列明新增的铁路临管线及铁路专线的货物运输费用不能抵扣。由于我国铁路建设发展较快，新线不断投入使用，没有列明的临管线和新线运费不能抵扣，导致铁路运费增值税抵扣政策不平衡。为解决上述问题，经研究，现将铁路运费进项税额抵扣问题补充通知如下：     

对有关接受非货币性资产捐赠会计处理的探析

企业会计制度规定，企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按税法规定的入账价值，贷记“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”科目，     

新增值税暂行条例下固定资产进项税抵扣问题的探讨

新颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称行条例》）,允许所有增值税一般纳税人抵扣其新增设备的进项税额,这样不但降低了增值税一般纳税人设备投资的税收负担,还改变了通常采用固定资产核算方法。针对这种变化,本文重点研究固定进项税额抵扣的相关规定,并对工作中的难点问题进行探讨。     

一般纳税人购进免税农产品或接受运输劳务后进项税额转出的计算

当一般纳税人购入增值税暂行条例及其实施细则规定的农业生产者销售的自产农产品并抵扣进项税额之后,发生不得抵扣进项税额的情况时,应该将原来已抵扣的进项税额转出,与该货物相关的运输费用原来已抵扣的进项税额也应该转出。这种情况下转出已抵扣的进项税额的计算比较特殊,本文结合实例提出了解决对策。     

国际货物运输代理费能抵扣进项税额吗？

我单位是一家有出口经营权的机械公司。我们经常要支付国际货运代理费，但是我不清楚这个代理费是否可以凭发票进行增值税进项税额的抵扣?     

销售未抵扣进项税设备的税会处理

财政部、国家税务总局自增值税转型改革以来出来了一系列政策,对纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理做了进一步的补充和完善.同时也使销售已使用固定资产税务处理首先必须考虑固定资产购入时是否抵扣了进项税额这一标准.本文通过分析购入设备时未抵扣进项税的几种情形,探讨销售已使用固定资产会计和增值税的处理.     

税控收款机进项税额抵扣合理性分析

为了加快税控收款机的推行工作,财政部、国家税务总局发了财税[2004]167号通知,通知规定纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣。从税收原理及法律角度来分析纳税人购进税控教机的进项税额抵扣的合理性。     

浅议东北地区扩大增值税抵扣范围政策

为支持东北老工业基地的振兴，党中央、国务院决定于2004年7月1日起，在东北地区率先实行扩大增值税抵扣范围，对东北地区从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业和生产军品、高新技术产品的企业以生产为主的增值税一般纳税人，购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含进项税额，准予用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加的增值税税额或新增加的增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。以下笔就这一政策实施的意义、实施中存在的问题谈谈个人浅见，以希这一政策进一步完善。     

咨询台

一读问：增值税暂行条例规定：非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣，那么，对下列业务应如何处理?     

增值税转型及会计核算的变化分析

随着经济社会的发展,新消费型增值税对企业固定资产的核算产生了本质的影响.从增值税转型后对增值税三种类型,进项税的抵扣范围,新增固定资产、不得抵扣进项税额的固定资产以及销售自己使用过的固定资产处理等方面进行分析,可以看出,生产型增值税重复课税因素,一定程度上阻碍了市场经济的发展.这次增值税改革的核心是实行消费型增值税,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换.