递延所得税核算浅析

我国现行企业会计准则只允许采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理,在实际工作中仍有不少会计人员对递延所得税的会计核算存在困惑.作者从递延所得税形成的角度,用图示和案例介绍递延所得税的会计处理,以便会计人员对递延所得税有更系统的理解和掌握.     

企业价值评估中递延收益的评估研究

递延收益是与政府补助相关的会计核算科目,其价值评估与企业的一般经营性负债和付息负债存在一定差异。本文对“递延收益”追本溯源,在厘清该科目在企业财务报表中内在逻辑关系的基础上,梳理该科目的会计处理和税务处理要求,重点探讨采用不同方法评估企业价值时对递延收益的价值进行估算的具体要求和注意事项。     

递延所得税核算浅析

我国现行企业会计准则只允许采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理,在实际工作中仍有不少会计人员对递延所得税的会计核算存在困惑。作者从递延所得税形成的角度,用图示和案例介绍递延所得税的会计处理,以便会计人员对递延所得税有更系统的理解和掌握。     

不同类型企业合并中递延所得税的会计处理

企业会计准则与税法对企业合并的划分标准不同产生了多种类型的企业合并,不同类型的企业合并中合并方取得的资产、负债的账面价值和计税基础的确认标准不同,导致不同类型的企业合并中递延所得税的确认与计量也不同.本文从分析企业合并类型出发,探讨不同类型企业合并中递延所得税的会计处理问题.     

内部研究开发无形资产会计与税务处理差异研究

实务中,每到年末确认递延所得税资产和递延所得税负债时,企业财务人员就深感力不从心,一旦遇到内部研究开发无形资产的会计与税务处理问题时,就会倍感头痛.为此,笔者认真研究现行《企业所得税法》、《企业会计准则第6号——无形资产》、《企业会计准则第17号——借款费用》、《企业会计准则第18号——所得税》等法律法规的规定,对内部研究开发无形资产的会计与税务处理差异进行分析和整理,供读者参考.一、案例概况2009年1月1日,甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术,并决定为研发该专利技术向非金融机构借款1000000元,年利率10％(银行同期同类贷款年利率6％),期限2年,年末付息,到期还本.     

所得税会计递延法转为负债法的处理

在具体运用纳税影响会计法时，有递延法和负债法两种方法。按照我国《企业所得税会计处理的暂行规定》，企业采用纳税影响会计法，一般按递延法进行会计处理。财政部制发的《企业会计准则&;#215;号－所得税会计（征求意见稿）》中采纳了国际通行的会计惯例，即负债法。这就涉及到递延法转换为负债法的会计处理。     

企业“巧用”递延收益科目核算税法中的特殊规定

正一、"递延收益"科目在会计准则的应用演变"递延收益"科目最早出现在2001年财政部发布的《企业会计准则——租赁》中,出租方在核算中增设了"递延收益——未实现融资收益"科目,主要核算企业由融资租赁业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额。在((企业会计准则——收入(2001)》中,也涉及"递延收益"科目的使用,主要包括:申请入会费和会员费收入、特许权费收入、高尔夫球场果岭券收入及包括在商品售价内的服务费。根据2006年10月30日发布的《企业会计准则——应用指南》规定,"递延收益"     

我国航空公司常旅客计划的案例分析——收入确认和或有事项的税会处理

本文针对我国航空公司对常旅客计划的会计处理尚未得到重视的问题,进行了相关研究。介绍了当前国际上比较通用的两种会计确认方法——收益递延法和增量成本法,并比较二者方法的适用范围。此外,以中国东方航空公司的常旅客计划为例,分析了目前我国航空公司常旅客计划会计处理现状,从而提出符合我国现状的会计处理方式。最后还分析了相应的税务处理方法。     

我国航空公司常旅客计划的案例分析——收入确认和或有事项的税会处理

本文针对我国航空公司对常旅客计划的会计处理尚未得到重视的问题,进行了相关研究。介绍了当前国际上比较通用的两种会计确认方法——收益递延法和增量成本法,并比较二者方法的适用范围。此外,以中国东方航空公司的常旅客计划为例,分析了目前我国航空公司常旅客计划会计处理现状,从而提出符合我国现状的会计处理方式。最后还分析了相应的税务处理方法。     

可弥补亏损的递延所得税资产探讨

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称"所得税准则")采用了资产负债表债务法,引入了暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产和递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用。通过数年的实务运用,笔者认为,所得税准则中的一些具体会计处理办法,比如可弥补亏损的递延所得税资产处理方法,值得探讨。     

递延所得税资产及递延所得税负债的评估方法初探

《所得税》会计准则以资产负债表债务法取代了企业会计制度中利润表债务法的所得税核算方法,是我国所得税会计的一次重大改革。递延所得税资产及递延所得税负债符合新会计准则中资产及负债的定义及确认条件。在采用资产基础法对企业进行整体评估时,需根据评估结果,参照新会计准则中确认递延所得税资产、递延所得税负债余额的方法重新确定递延所得税资产、递延所得税负债的评估值;在采用收益法评估时,为简化处理,可将资产基础法中递延所得税资产及递延所得税负债的评估值作为溢余资产处理,不再单独预计未来期间新形成的递延所得税资产及负债对企业现金流的影响。     

新会计准则下企业税务会计研究(三)：新旧会计准则下的所得税会计处理对比分析

所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。因此,研究会计与税法差异及其会计处理方法是所得税会计理论的核心。新会计准则对所得税会计科目设置的调整有:将"应交税金——应交所得税"调整为"应交税费——应交所得税";将"递延税款"调整成"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目。在旧会计制度下,所得税会计处理方法有两种,即应付税款法和纳税影响会计法;根据财政部2006年颁布的新《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,与旧企业会计制度的处理方法完全不同。     

会计政策变更中的递延所得税核算

会计政策变更就是企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为.我国企业会计准则第十五条规定,同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.但是,在准则允许的两种情况下,企业可以变更会计政策,如果企业变更了会计政策,如何对其进行会计处理呢？会计政策的变更中涉及的所得税又如何核算呢？本文就追溯调整法下由于会计政策变更影响的递延所得税的会计核算进行了详细说明.     

三种纳税影响会计法的信息质量比较——基于税率变化视角的多案例研究

正一、引言在2006年及以前,所得税会计处理适用准则是1994年6月颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》和2000年12月颁布的《企业会计制度》(以下统称"旧准则")。根据旧准则,企业可以从应付税款法、递延法、债务法(又称利润表债务法)中任选一种方法进行所得税会计处理。2006年2月,我国颁布新《企业会计准则》。新准则规定企业必须使用资产负债表     

分期收款确认收入对所得税会计的影响

新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法对所得税进行会计处理.对于集些特殊交易或事项,按照税法规定可以使以后年度税款增加,因而产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,如企业分期收款销售商品,本文就这一特殊事项涉及的所得税会计处理进行阐述.     

递延所得税费用的简单化理解

新<企业会计准则>要求所得税采用资产负债表债务法进行核算,在这种情况下,正确理解"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目,有利于理解递延所得税费用及所得税会计的核算.     

浅议企业从事研究开发取得政府补助对所得税的影响

企业从事研究开发活动并获得政府补助,在取得资金资助的同时也带来了企业所得税的相关问题。本文通过对财税文件及企业会计准则中相关规定的解读,对政府补助会计规定与税法规定的差异做了详细分析,对由此涉及到的纳税调整、递延所得税资产确认及其会计处理均作了重点论述。     

新会计准则下所得税的确认与计量问题探讨

企业所得税费用的会计核算问题多年来一直是会计界的研究热点,它包括当期所得税和递延所得税费用两部分,对企业所得税的确认与计量关系着国家税款征收和企业收益分配。本文通过分析企业所得税的相关概念,针对新会计准则下的当期所得税和递延所得税的确认与计量问题进行探讨。以期通过本文的阐述使财会人员在利润表中准确填报所得税费用,从而达到国家税收利益和企业收益兼顾的工作要求。     

对新准则下所得税会计的探析

<正>一、问题的提出所得税会计是专门处理税法对会计要素的确认、计量影响的会计理论和会计方法,其核心内容是研究如何处理会计收益与应税收益之间的差异,是会计的一个专门领域。它有两个目标:一是确认当年的应交所得税或应退所得税的金额;二是预测在企业财务报表或纳税申报中已确认事项的未来纳税影响,确认递延所得税资产或负债。     

新会计准则下所得税的确认与计量问题探讨

企业所得税费用的会计核算问题多年来一直是会计界的研究热点,它包括当期所得税和递延所得税费用两部分,对企业所得税的确认与计量关系着国家税款征收和企业收益分配。本文通过分析企业所得税的相关概念,针对新会计准则下的当期所得税和递延所得税的确认与计量问题进行探讨。以期通过本文的阐述使财会人员在利润表中准确填报所得税费用,从而达到国家税收利益和企业收益兼顾的工作要求。