交通运输行业“营改增”后纳税筹划探析

2013年12月12日,财政部和国家税务总局联合发布财税[2013]106号文件,将铁路运输和邮政业纳入"营改增"试点范围,并发布了修订后的相关政策。自此,交通运输业作为试点行业开始全面实施"营改增"。作为社会经济运行的基础性、服务性行业,应当分析交通运输企业"营改增"带来的影响,合理安排税务筹划,降低企业税负,增强企业活力,促进企业长远发展。     

加强民族贸易企业增值税管理的规定

为加强民族贸易企业（含供销社企业．下同）的增值税管理，根据《财政部国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号）和《财政部国家税务总局国家民委关于民族贸易企业增值税有关问题的通知》（财税[2007]133号）的规定，现将有关问题明确如下：     

人事档案相关政策解答

说明:人事档案管理是我国人力资源市场服务中的重要内容.《干部档案工作条例》(组通字[1991] 13号)和《流动人员人事档案管理暂行规定》(人发[1996] 118号)的发布形成了我国早期的人事档案管理制度.随着经济社会不断发展,人事档案制度在逐步完善.2014年12月,人力资源和社会保障部发布了《关于进一步加强流动人员人事档案管理服务工作的通知》(人社部发[2014] 90号);2016年5月,先后发布了《关于简化优化流动人员人事档案管理服务的通知》(人社厅发[2016] 75号)和《关于加强和改进人力资源社会保障领域公共服务的意见》(人社部发[2016] 44号),对流动人员人事档案管理制度进行了简化优化;北京市在国家政策的指导下,先后发布了《关于印发<北京市流动人员人事档案管理暂行办法)的通知》(京人发[1997]60号)、《关于进一步加强流动人员人事档案管理工作的通知》(京人发[2007] 51号)、《关于北京生源大中专毕业生离校后就业服务及人事档案接收管理有关问题的通知》(京人社毕发[2011]133号)等文件.根据上述文件,现从国家和北京两个层次对人事档案有关政策予以解答.     

浅析建筑施工企业如何应对“营改增”

《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税〔2011〕110号)拟将建筑业营业税改征为增值税,税率拟定为11%。根据有关资料显示,建筑业或将于2015年7月纳入"营改增"试点。建筑业"营改增"影响涉及建筑业及其上下游产业链,对建筑业的发展影响深远。建筑施工企业该如何适应"营改增",笔者结合所在工作单位北京燕化天钲建筑公司的实际情况,通过对正在施工的广华小区工程从建筑业的收入、成本及税负等几个角度做"营改增"实施后的相关数据测算和对比,指出"营改增"对建筑业影响的主要方面是收入确认、材料费、劳务分包费、专业分包费、机械费等主要方面。针对这些影响,笔者又并提出了企业应在"营改增"政策正式出台前,成立专门部门对"营改增"相关工作进行组织策划;对合格供应商和分包商进行梳理;对合同订立做出关于增值税专用发票取得的新的或补充规定;大胆建议建筑企业从长远发展的角度应优化产业结构等一些具体的应对策略。     

“全面营改增”后高校的涉税业务要点及会计核算分析

随着我国“全面营改增”税制改革的推行,增值税全面替代营业税.高校原本营业税的涉税业务改为缴纳增值税,涉税业务适用税率及会计核算都面临着比较大的改变.立足财税[2016]36号文解析高校的涉税业务要点,并结合实例分析会计核算难点,最后提出高校税务管理工作的建议.     

嵌入式软件增值税政策的规定

一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部、国家税务总局关于贯彻落实（中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条第一款规定，不予退税。     

消费型增值税下固定资产的会计核算

本文拟结合2006年财政部发布的《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》以及《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）、《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》（财会[2004]11号）等财税法规，就消费型增值税下固定资产的会计核算，作一简要分析。     

农村商业银行增值税税收筹划探析

2016年5月1日,"营改增"在金融业全面展开。相较于营业税而言,增值税具有更大的税收筹划空间,"营改增"对农村商业银行税收筹划来说,既是机遇也是挑战。本文深入分析了农村商业银行(以下简称农商行)进行税收筹划必要性,并结合"营改增"对农商行的影响,就农商行如何提高税收筹划水平提出了有针对性的建议。     

浅析营改增对邮电通信行业的影响

《营业税改征增值税试点方案》于2011年11月16日发布,试点方案规定从2012年1月1日起首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点,预示着“营改增”方案开始在我国正式实施.本文主要是针对邮电通信行业,从该行业出发进行研究,主要包括“营改增”的内容、对邮电通信行业的影响、挑战和应对措施等几个方面的内容.     

部委通知

国家发展改革委财政部关于实施新兴产业创投计划、开展产业技术研究与开发资金参股设立创业投资基金试点工作的通知根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于促进自主创新成果产业化若干政策的通知(》国办发[2008]128号)、《国务     

PPP和地方政府的举债融资

2017年4月26日,财政部、发改委、司法部、人民银行、银监会、证监会联合发布《关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》(财预[2017]50号)。     

北京市2015年社会保障相关待遇标准调整政策解答

说明:2015年,北京市出台了一系列有关社会保障的相关政策.2月5日印发了《关于发布2015年北京市城乡居民养老保险缴费标准的通知》(京人社居发[2015] 50号);2月12日印发了《关于调整北京市2015年最低工资标准的通知》(京人社劳发[2015] 44号);2月16日印发了《关于调整失业保险金发放标准的通知》(京人社就发[2015] 46号);3月3日印发了《关于调整2015年城乡居民养老保障相关待遇标准的通知》(京人社居发[2015] 49号);3月13日印发了《关于北京市2015年调整工伤职工及工亡人员供养亲属工伤保险定期待遇的通知》(京人社工发[2015] 59号);3月20日印发了《关于北京市2015年调整企业退休人员基本养老金的通知》(京人社养发[2015] 67号);6月10日印发了《关于统一2015年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的通知》(京社保发[2015] 23号);6月11日印发了《关于北京市2015年调整工伤人员护理费的通知》(京人社工发[2015] 142号);6月16日印发了《北京住房公积金管理委员会关于2015住房公积金年度住房公积金缴存有关问题的通知》,现将以上政策解答如下.     

关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的规定

根据《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）和《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）的有关规定，公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，     

取消电解铝等高耗能行业电价优惠

为引导高耗能行业健康发展，促进节能降耗，根据国家发展改革委、财政部、国家电监会《关于进一步贯彻落实差别电价政策有关问题的通知》（发改价格[2007]2655号）有关规定，国家发展改革委和国家电监会近日发出取消电解铝等高耗能行业电价优惠有关事项通知。     

银行业实施“营改增”政策经济效应分析

银行业实施“营改增”政策将会对银行业税负、银行业上下游行业税负以及商业银行贷款定价产生较大影响。本文在提出的银行业实施“营改增”方案基础上,在其他行业已经实施增值税税收政策的假设前提下,对银行业实施“营改增”政策造成的银行业税负、上下游行业税负以及银行贷款定价问题进行了详细的理论探讨。通过分析得出：银行业实施“营改增”政策对银行业税负的变化具有不确定性;不管是银行上游行业还是银行下游行业,银行业实施“营改增”政策都会导致其税负下降;银行业贷款利率可能会随着改征增值税制度的落实而降低,但降低幅度会很小,不会对利率变化产生显著影响。     

供给侧结构性改革背景下货劳税制建设的思路与建议

以增值税、消费税、营业税为主体的货物与劳务税(简称"货劳税")长期以来一直是我国税制体系的重要组成部分,不仅税收体量大,其间接税的特点也降低了征纳成本,在发挥税收调节经济、调节分配等税收职能中起到了重要作用.从2012年上海开始的营改增试点,到2016年营改增在所有行业全覆盖,增值税和消费税在后营改增时代,能否继续为供给侧结构性改革发挥作用,能否继续成为深化财税体制改革的重要抓手和稳增长、调结构的关键点,需要我们及早研究,深入思考.综合来看,增值税的中性特征与消费税的调节功能可以有效结合,共同作用于供给侧结构性改革.     

北京市2014年社会保障相关待遇标准调整政策解答

说明：北京市人力资源和社会保障局于2014年1月到6月陆续印发了《关于调整北京市2014年最低工资标准的通知》（京人社劳发[2014]29号）、《关于调整失业保险金发放标准的通知》（京人社就[2014]31号）、《关于北京市2014年调整工伤职工及工亡人员供养亲属工伤保险定期待遇的通知》（京人社工[2014]33号）、《关于调整2014年城乡居民养老保障相关待遇标准的通知》（京人社居[2014]40号）、《关于北京市2014年调整企业退休人员基本养老金的通知》（京人社养[2014]48号）、《关于做好城镇居民大病保险工作的通知》（京人社医[2014]78号）、《关于发布2014年北京市城乡居民养老保险缴费标准的通知》（京人社居[2014]61号）、《关于调整社会保险缴费年度及申报2014年度社会保险缴费工资的通知》（京社保[2014]23号）、《关于统一2014年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的通知》（京社保[2014]25号）、《关于北京市2014年调整工伤人员护理费的通知》（京人社工[2014]124号）等政策性文件，现将上述政策中有关社会保障待遇标准解答如下。     

调整和完善消费税政策征收管理规定

为了贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知）。规范征收管理。现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：     

“营改增”对政府收入和相关企业税负影响及对策分析

<正>2012年1月国家对交通运输业和部分的现代服务业实施营业税改增值税的政策,这一政策的实施,对完善增值税的抵扣链条,避免重复征税影响巨大。因此,本文首先介绍了国家"营改增"政策提出的背景和"营改增"的主要内容,接着分析了"营改增"对企业和政府两方面的影响,以长葛市交通运输行业为例,实证分析了"营改增"对其及关联行业税负的影响,针对这些影响,从企业和政府两个层面提出了相关的建议。     

调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的规定

根据《财政部、国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》（财税[2008]105号），税务总局对《小汽车消费税纳税申报表》及其附表有关内容进行修改，现将有关事项规定如下：