所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据（主要是应税收入和应税所得）和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益（利润总额）、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额（应税所得或税收收益）、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可分为永久性差异和时间性差异。     

税务会计调整核算的方法及特点

税务会计的调整核算是指税务会计将按会计标准（包括会计准则和会计制度）核算得出的财务会计中的利润总额、会计收入、应交税金调整为按税法的规定核算的税务会计中的应纳税所得额、应税收入和应纳税额的过程.     

税务会计调整核算探析

税务会计的调整核算是指税务会计将按会计标准核算得出的利润总额、会计收入、应交税金调整为按税法规定核算的应纳税所得额、应税收入和应纳税额的过程。在税务会计与财务会计分离的情况下，税务会计调整核算将变得更加复杂，其具体方法包括调整分录、直接调整核算和间接调整核算、调整计算方法、调整会计资料等。本文针对营业税、资源税、城市维护建设税等几种流转税在会计标准与税法中的差异，分析在税务会计独立的前提下营业税等流转税的税务会计调整核算方法。     

所得税时间性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据(主要是应税收入和应税所得)和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。作为税务会计调整核算     

浅谈税务会计的核算基础

税务会计是在财务会计提供的信息基础上，按税法的规定进行调整，计算出应税收入和应税所得以及应纳税额，并进行纳税申报和税务筹划。当财务会计处理与税法规定不一致时，必须在财务会计核算基础上按税法的规定进行调整，并依据会计理论进行账务处理。     

所得税会计与财务会计比较研究

所得税会计是指研究处理会计收益与应税收益差异的会计理论和方法。它以会计为工具,以税法和会计准则为理论和方法体系,将应税所得和会计所得通过账簿加以科学核算和协调的会计程序和方法,从而计算出应纳税所得额。在税法的约束下运用会计学的基本理论和核算方法,对包括所得税款的形成、计算、交纳和避税等税务活动的全过程引起的资金的运动进行连续、系统、全面的核算、监督的一门特殊业务的会计。它以财务会计为基础,从财务会计中分离出来,对财务会计中按会计准则制度进行处理与国家现行的税收法规不一致的事项或出于纳税筹划的目的而进行纳税调整而重新核算。     

实物资产捐赠纳税调整方法浅析

由于会计与税收的目的不同,会计对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法的规定会存在一定的差异,使得同一项业务的会计处理结果与税务处理结果不同,因此,在计算应纳税所得额时,需要依照税法的规定对会计利润总额(即利润表中的利润总额)进行纳税调整,加上或减去会计制度与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后,得到应纳税所得额,据以计算当期应缴纳的所得税。在会计核算工作中,纳税调整是一项重要任务。本文拟对实物资产捐赠业务的纳税调整方法进行全面分析,旨在为会计人员进行所得税汇算清缴工作提供有益的参考。     

浅谈所得税会计处理方法

得税是我国税制体系中的一个重要税种。目前,所得税会计是我国会计的一个薄弱环节,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计税前利润与应纳税所得额的差异日趋扩大。如何更好地运用所得税会计处理方法,协调好会计与税务的关系,已成为当前一个亟待解决的问题。一、会计收益与应税收益及其差异会计收益是指根据《企业会计准则》的规定,通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收入与费用的差额,或称会计税前利润。其目的在于尽可能精确地计量、公允、客观地反映企业的经营成果。而应税收益,则是根据国家税法及其实施细则的…     

企业所得税工资薪金的纳税调整

我国税制目前实行的是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税中的企业所得税在我国的税收征管中占有重要的地位；而企业所得税作为国家与企业之间国民收入的初次分配体现在国家无偿占有一定比例的企业所得。企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。这里所得的概念是收入抵减成本费用后的纯收益。在会计报表利润表中。税前会计利润是根据会计准则或会计制度的规定确定的利润总额，应税所得是根据税法规定计算的应纳税所得额。但由于会计准则和所得税法之间的差异，税前会计利润必须按照税法的要求进行若干项目的纳税调整。     

会计利润与应税所得额的差异及帐务处理

实行新的企业所得税法之后,企业的会计人员如何正确计算所得税?会计利润和应纳税所得额之间的关系怎样?这是当前一个亟待解决的问题。本文试论会计利润与应税所得额之差异及其帐务处理。一、会计利润及应税所得额的概念及其差异产生的原因会计利润是指企业在一定时期内的营业收入扣除营业成本(或费用)和其他耗费之后的净收入;应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。企业会计人员根据《企业会计准则》和各行业会计制度计算的利润总额往往同税法规定的应纳税所得额不等。一是由于在计算会计利润和应纳税所得额时,其收支口径不同,如违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;无形资产的摊销;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠、赞助支出等。这些支出可以列为企业营业收入的减项,但不可以作为应税所得额的扣除项目。二是有一些收入、费用项目在计算会计利润和应纳税所得额时口径虽然一致,但由于确认的时间不同,而导致会计利润和应纳税所得额的不一致。如在计算固定资产折旧时,会计上和税法上的规定往往不同。因此,企业的会计人员在进行纳税申报时需要对会计利润按照税法的要求进行适当的调整。两者之间的关系表述为:     

会计利润与应税利润差异的会计处理

会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的在缴纳所得税前的利润总额.应税利润是根据国家税法规定计算确定的纳税人的应纳税所得额,它是企业缴纳所得税的直接依据.由于会计和税收属于经济领域中两个不同的分支,它们的核算目的、核算口径、计量方法有很大区别,因而产生了差异.     

所得税汇算后的账务调整

企业会计利润总额,是按照《企业会计制度》确认的收入——成本、费用计算而来,它是反映企业经营成果的指标。应纳税所得额,是按照《税法》确认的收入——成本、费用计算而来,它是计算企业所得税的基数。二者既有联系,又有区别,因此其金额不等。所得税汇算是以会计利润总额为基础,根据《税法》对会计事项进行调整,计算年度应纳税所得额。对调整事项是否全面调整会计账     

企业所得税审计中一个容易被忽略的问题

在企业所得税审计中,审计人员往往只注意对利润总额中收入和费用调整项目的审计,而忽略企业用利润弥补亏损的合规性审计,给国家或纳税人带来一定的损失。我国《企业所得税暂行条件》规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。审计人员进行该项合规性审计时,应正确理解"所得"和"亏损"的含义。所得是指每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,即应纳税所得额,亏损是指利润总额为负值。由于会计处理方法和税法规定的不同,构成利润总额和所得的收入、收益、成本、费用的范围有所不同。根据税法有关规定:当会计处理方法和税收规定不同使利润总额和应纳税所得额不一致时,应     

谈企业所得税的纳税调整

企业所得税应纳税所得额的计算以企业的会计核算为基础，以税收法规为依据。在实际工作中，为方便计算，企业一般是在会计利润的基础上按税法规定进行纳税调整，调整计算出应税所得额，然后据以计算应纳企业所得税。企业的会计利润与应纳税所得额有着密切的关联，但由于两者在收入、成本费用（扣除项目）的计算口径和计算时间上存在一定的差别，从而使二者往往并不相同，即为在计算企业所得税时需纳税调整的项目。     

所得税会计中的计算公式研究

所得税会计中的相关计算是税务会计实际操作中的难点。我们在计算企业应向税务部门实际交纳的所得税时，一般不另立账册，而是在财务会计核算的税前会计利润的基础上调整税法和会计之间存在的涉税差异后计算出应纳税所得额，然后计算应交所得税。在计算过程中，我们要医分和界定时间性差异和永久性差异等涉税差异，以及确定它们在税前会计利润的基础上调整为应纳税所得额的调增或调减的方向，特别是在纳税影响会计法下，     

所得税汇算后的财务调整

企业会计利润总额,是按照<企业会计制度>确认的收入一成本、费用计算而来,它是反映企业经营成果的指标.应纳税所得额,是按照<税法>确认的收入一成本、费用计算而来,它是计算企业所得税的基数.二者既有联系,又有区别,因此其金额不等.所得税汇算是以会计利润总额为基础,根据<税法>对会计事项进行调整,计算年度应纳税所得额.对调整事项是否全面调整会计账务,或者个别调整会计账务,笔者谈些拙见.现将常见的纳税调整事项举例如下:     

浅议时间性差异对应税所得额的影响

企业所得税是应税所得额与其适用所得税税率的乘积。应税所得额是在税前会计利润基础上调整而来的。由于会计制度和税法两者的目的不同．对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同．从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异，这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。所谓永久性差异是指某一会计期间．由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失的口径不同．所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回，计算比较简单，在这里不必讨论。本文重点探讨时间性差异对应税所得额的影响。     

被投资企业状况对投资企业所得税会计处理的影响

一、所得税会计处理的关键和方法企业计算应交的所得税 ,是以实现的利润总额为基础。但企业的利润总额是按照会计核算规定计算而得的 ,即税前会计利润。应纳税所得额是计算所得税的依据 ,它是根据税法有关规定计算和确认的。由于税前会计利润与应纳税所得额包含的内容和确认的时间不同 ,因此不可避免地会产生差异 ,而按照我国《企业所得税暂行条例》的规定 :纳税人在计算应纳税所得额时 ,其财务会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的 ,应当按照国家有关税收的规定计算纳税 ,由此可见 ,所得税会计处理的关键 ,一是区分由于会计制度与税法…     

创造环境 保障新所得税 会计准则有效实施

由于税法和会计准则对收益的确认方面存在差异,产生了所得税会计。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法,是财务会计的一个组成部分,是以财务会计的理论原则为基础,以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象,以提供与决策有用的信息为目标。     

企业亏损之所得税处理

一、可在税前弥补的亏损额的计算 通过对会计利润进行适当调整，计算出按税法规定可在以后年度用税前所得弥补的亏损额。计算公式如下：可在以后年度用实现的应纳税所得额弥补的亏损额=税前亏损＋税法规定的不征税收入和免税收入±按会计准则计人损益但按税法规定不确认收入或不允许在税前扣除的费用±会计上已计入损益的收入与税法规定的收入之间的差额±会计上已计入损益的成本费用与税法规定可在税前扣除的成本费用之间的差额±其他应进行纳税调整的事项。