谈我国房地产税收政策的调整取向

我国房地产税涉及到流转税类、所得税类、资源税类及目的行为税类等,除了税收,房地产税纳税人在开发、交易和持有环节还承担着大量的收费.本文通过剖析房地产业税负的状况,来探讨适合我国房地产业健康快速发展的税负水平,从而有针对性地提出房地产税收政策调整取向的建议.     

税负与公共商品支出的约束关系:理论分析与实证检验

税收是公共商品的价格,这是在公共预算中确定税负水平和公共支出之间约束关系的基本原理.按照税基的普遍性和公共商品受益的普遍性,税种可以区分为一般税和特种税,公共商品可以区分为一般公共商品和特种公共商品.因此,一般税税负和一般公共商品之间,特种税和特种公共商品之间就可以形成明确的约束机制.本文通过实证检验发现,在我国现行公共预算制度中,以上约束机制尚未建立,这就导致一般公共商品对一般税的弹性相对较小,而税收竞争又进一步弱化了二者之间关系.这是我国私人部门感觉税负过重的重要原因.     

从我国的宏观税负看费改税

宏观税负是衡量一国政府社会经济职能和财政功能强弱的重要尺度。我国宏观税负偏低,直接原因在于费挤税,根本措施是进行费改税。     

关于银行业税费负担的思考——以荆州银行业为例

当前,基层银行业不仅税负过高,而且税外收费过多。导致银行业税费负担沉重的原因在于:税收制度不合理、税收政策不公平、税收负担不均衡、税外收费不规范。必须变革税制设计思想,简税种、宽税基、低税率、少优惠、严征管,在标本兼治上规范税外收费行为。     

生产型中小企业的增值税税负链研究

我国中小企业总量大,获利能力小,特别是生产型中小企业,税负相当重,生存环境不容乐观。从消费终端分析,由于价税合一的销售体制,对小规模纳税人而言存在"溢价利润";从增值税抵扣链分析,有断链,存在有大量进项税额滞留的税负链节点;同时,流转环节的各种税费存在被税率放大的特性,表现为在各级增值税税负链节点上的不同差异。笔者研究的目的,就是通过增值税税负链研究,一方面为中小型企业充分利用国家的税收优惠政策获得利润而提供理论指导,另一方面降低中小企业的涉税风险。     

税收政策影响企业发展的机理研究

税收政策影响企业发展的机理可归纳为四个方面:一是所得税通过要素成本影响企业投入,包括通过资本使用者成本和现金流影响投资,通过改变要素相对价格影响要素投入比,通过税收待遇差异和风险分担机制影响创新创业;二是流转税通过商品价格影响企业产量和产出结构,且增减税影响可能存在不对称性;三是企业税负差异影响企业竞争地位、竞争行为和竞争格局;四是企业税负水平通过公共资本供给水平影响企业生产效率.依据以上作用机理,分析了我国税收制度和近期税制改革对我国企业发展的影响.     

如何解释税收增长三倍于GDP增长

阅读：中央党校经济学部主任王东京不久前在《21世纪经济报道》撰文说,目前中国的税率高吗？国内企业的普遍感受,是税负过重。有专家说,企业负担重并非税高,而是预算外收费多。各种巧立名目的收费会加重企业负担,这毫无疑问;但除此之外,我认为企业税负重也是事实。去年GDP增长约10％,财政收入增长约30％,财政收入增速为GDP三倍。两相比较,若说企业税负不重,无论你怎样辩解,信你的人不会多。财政收入大大超过GDP增速,不正常。财政目前存在较大的减税空间。减税能刺激投资,经济学讲得清楚,没人不同意。     

从税负到“税感”:理论及实证分析

本文运用传统经济学和行为经济学相关理论,就税负对居民“税感”的影响进行一般理论分析.研究发现,税负是在个体差异因素的制约下,通过税收和公共支出两条路径对居民“税感”产生影响.随后,本文基于山东济南、淄博两市343户城镇就业居民“税收负担及公共支出情况”的随机、问卷调查数据进行实证验证,结果表明,较之于公共产品(服务)类因素,税收类因素对居民“税感”的影响更大,其中尤以税负公平性变量作用最大.在此基础上,结合我国情况,提出政策建议.     

基于民营中小企业税负情况的调研

重税负是影响和制约民营中小企业发展的主要因素之一,已成为近几年经济领域的热门话题。本文通过调研,深入剖析了导致企业重税负的原因,并提出了减轻企业税负的几条建议,以期能对我国税制的调整和改革提供参考,不断完善我国的税收法律制度体系,切实减轻企业、特别是中小企业的税负。     

原材料节约与人工节约的税效应比较研究

本文定量研究了企业原材料节约和人工节约的税效应,并进行了比较分析。结论是,在目前的税制下,原材料节约与人工节约的税效应是不同的,企业原材料节约的边际税负要比人工节约的边际税负高出55%。因而作为税收效应,企业可能更倾向节约人工。但我国自然资源相对匮乏,而人口众多,我国应该更提倡节约原材料。本文最后分析了税制调整问题,证明在保持目前的税制结构下,不可能仅仅通过调节税率达到更提倡节约原材料的目标,因此最终必须调整目前的税制结构;而作为过渡政策,可以给予资源节约型企业更多的税收优惠。     

会税差异对所得税税负水平的影响分析

由于企业所得税法的长期修改与完善以及会计准则的不断发展和更新，我国会计准则与税法之间出现了差异，两者之间差异的大小往往和企业的管理盈余利润，筹划税收等经营活动有关。因此，依据上证50指数所选股的上市公司年报披露的数据样本，对会税差异与企业所得税税负的关系进行了研究，研究结果表明，目前国内上市企业的会税差异越大，所得税税负水平越低，两者呈明显的反比例关系，同时差异越大，公司利用所得税来逃避税收的程度也越大，反之亦然。     

宏观税负与企业税负地区间差异之比较——基于工业企业数据计量分解的分析

本文利用2007年工业企业数据,采用计量分解的方法识别各省与基准省份江苏省的企业税负之差,并将其与宏观税负之差进行比较.我们发现,各类特征变量相同的企业在不同省份缴纳税负存在显著差异是较普遍现象.除个别省份外,地区间企业税负差异的方向与其宏观税负差异的方向基本一致;但企业税负差异的数值区间范围远小于宏观税负,而且地区间企业税负差异的大小,与宏观税负差异的大小并不存在严格对应关系.在中国税制基本全国统一的制度背景下,普遍存在的地区间企业税负差异,体现出税收征管能力的地区间差异;税收征管能力以及由此导致的企业税负差异,对于地区间宏观税负存在巨大差异的现象有一定的解释力,但其他因素可能更重要.因此,税务部门习惯地以宏观税负分析来查找税收征管漏洞的做法,有一定参考价值,但对具体结论应慎重分析.采用计量分解方法比较分析地区间同类型企业的企业税负差异,对于查找税收征管漏洞更有帮助.     

民生税收的现状与政策建议

当前我国税收政策名义高税负演变为实际高税负,中小企业和个体经济萎缩,吸收就业能力下降.应提高纳税服务水平,促进中小企业和个体经济发展,处理好依法治税与服务民生的关系,对低收入人群提高退税率与补贴率,降低名义税负,减轻税收负担,开征物业税,促进居民房地产消费,体现税乃国之基,邦以民为本.     

论流转税税负转嫁、负担问题

相对于其它税种而言,流转税具有转嫁的内在属性,但不可把其转嫁属性与转嫁结果混为一谈。影响税负转嫁的条件有:国家价格政策、税率变动对供求关系的影响、国家税收政策的取向。企业作为纳税人缴纳的税款是由商品的购买者负担的,同时它作为生产资料商品的购买者,又要负担转嫁而来的税负。企业作为整体负担了生产资料价格中包含的流转税,居民消费负担了生活消费品价格中包含的流税转。既不能否认税负转嫁的存在,也不能对其作绝对化的理解,更不能认为流转税是全部转嫁给消费者负担的。     

企业税负不平衡问题探究

依法纳税是企业经营中必须要承担的义务,对于以营利为目的的企业来讲,税负是企业必不可少一项成本支出。而不同的会计政策对于企业的税负而言差别是巨大的,如何充分利用现有的会计政策来最大限度地减少税负支出是企业管理者在经营管理中不可回避的一个课题。文章重点就企业税负不平衡问题进行了探究和分析。     

中国税负转嫁模式创新初探

税负转嫁,就其内涵而言,就是指纳税人承担的税负转由负税人承担的过程,是同价格密切相联,也是对税负及国民收入再分配的价值转移过程.那么,税收杠杆调节和干预经济是否包括政府主动利用税负转嫁机制调节生产、流通和消费,更好地发挥税收的宏观调控作用呢?     

宏观税负与经济增长关系的理论框架分析

宏观税负与经济增长关系不能简单地用宏观税负这个指标来衡量。其理论分析框架应该涉及两个方面．即“税从何处征”和“税向何处用”。前者由于不同税种对经济增长影响机理不同而涉及到税制结构问题,后者由于不同支出对经济增长影响机理不同而涉及到财政支出结构问题。按照这个理论框架,最优宏观税负这个指标实际是不存在的。把这个框架运用到我国现实,可以从完善税制结构和优化支出结构两个方面来有效促进税收对经济增长的良性作用。     

关于房地产税立法的几个相关问题研究

中共十八届三中全会的《决定》对房地产税改革做出了新的部署和要求。本文从房地产税的概念层次、税收立法权的回归、房地产税与稳定税负、房地产税与不动产统一登记制度、房地产税改革与农地产权制度改革等多个视角对下一阶段房地产税改革需要注意的新问题进行了探讨,得出了房地产税的概念四层次,房地产税收法定主义原则、稳定税负为房地产税改革的基础,不动产登记制度是房地产税开征的前提,农地产权制度改革将"倒逼"房地产税改革等结论。     

正确认识流转税税负增加问题

正确认识流转税税负增加问题梁志华今年的流转税改革．时间紧．任务重，难度大，特别是从传统的“价税合一、”向“价税分流”的转变。些人不可避免地产生一些错误的理解。至今仍有相当一部分人对流转税改革所引起的税负增加问题认识不清。现在，就这一问题谈谈我的认识，...     

我国宏观税负国际比较:一种基于可比性的分析

近年来,采用GDP税负率指标研究我国宏观税负的文献越来越多,但由于GDP税负率忽略了GDP构成的国别差异,其结论的可信度受到质疑。本文首先从理论上论证GDP税负率的不可比性。然后选取23个OECD成员国1965—20lO年数据,通过面板数据模型回归分析,实证了影响一国宏观税负水平的主要因素包括第一产业占GDP比重、货物与服务净出口额占GDP比重、货劳税收入占总税收比重、人均GDP等。最后,采用可比性宏观税负指标进行中外比较。结果发现,我国宏观税负被低估了,大口径宏观税负已经高于美国和日本。