浅析不确认递延所得税负债的特殊情况

当资产、负债的账面价值与计税基础不同时,就产生了暂时性差异,如果是应纳税暂时性差异,应按照所得税会计准则规定的原则确认相关的递延所得税负债。然而在某些情况下,出于各方面考虑,所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债,本文将就这些特殊情况进行分析。     

如何确认可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.企业计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时,应当关注的确认条件有哪些?对本将对其应考虑的因素进行分析研究.     

资产负债表债务法——所得税会计的运用(五)

4．对子公司、联营企业、合营企业的投资（包括分支机构）存在未分配的利润。通常情况下，企业对与其子公司、联营企业、合营企业的权益相联系的应纳税暂时性差异应确认为一项递延所得税负债。但如果：（1）母公司或者投资企业能够控制该暂时性差异转同的时间安排；（2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回时，则不确认由此产生的递延所得税负债。例如，     

递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量

递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念。它们的产生均来源于暂时性差异。前者产生于应纳税暂时性差异,后者产生于可抵扣暂时性差异。本文从便于理解资产负债表债务法的角度,拟对递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量进行探讨。     

初探所得税会计在财务工作中的重要性

我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从财务报表出发,通过比较财务报表上列示的资产、负债按照规定确定的账面价值与按照相关法律的确定的计税依据,对于他们之间的差异分别计算应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并以此为依据确定每一会计时期利润表中的所得税费用。     

关于企业所得税会计中暂时性差异的探讨

企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用。     

可抵扣亏损的所得税处理

根据《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算,该方法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产;最后在此基础上确定每一会计期间利润表中     

浅析新准则下的所得税计量和核算

新会计准则实行后,所得税差异的处理方法变化较大.新的准则要求企业全面按照资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异,并确认、计量递延所得税.新准则是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业准则规定确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础,对于两者的差异分别确认应纳税暂时性与可抵扣暂时性,确认相关的递延所得负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间利润表中的所得税费用.     

谈递延所得税资产与负债的确认与计量

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。     

新准则下所得税会计问题探析

财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号-所得税》,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础,对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

所得税会计准则应用难点解析

新所得税会计准则,对所得税会计核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下,期末需要比较资产负债表上按会计准则确定的资产、负债的账面价值与按税法确定的计税基础,如果两者之间存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,应分别确认递延所得税负债和递延所得税资产。因此,准确理解资产、负债的账面价值和计税基础的含义,对正确进行所得说的会计核算十分重要。     

所得税会计准则应用难点解析

新所得税会计准则，对所得税会计核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下，期末需要比较资产负债表上按会计准则确定的资产、负债的账面价值与按税法确定的计税基础，如果两者之间存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应分别确认递延所得税负债和递延所得税资产.因此，准确理解资产、负债的账面价值和计税基础的含义，对正确进行所得说的会计核算十分重要。     

权益法下长期股权投资所得税问题探讨

由于会计和税法在确认和计量长期股权投资初始投资成本、投资收益、其他权益变动、处置等方面的不同,由此产生了暂时性差异.本文通过举例逐层分析长期股权投资初始投资成本的计量、确认投资收益、确认其他权益变动、处置等环节所涉及的所得税会计处理,以理清长期股权投资相关暂时性差异的产生与转回的来龙去脉.     

递延所得税(净)资产信息解读

《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算,引入暂时性差异(含应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异),并最终在企业资产负债表中分项列示递延所得税资产与递延所得税负债,作为在报表中的资产与负债项目。国际上大多数国家在所得税的核算上普遍采用资产负债表债务法,对于此法下新增加在资产负债表项目下的递延所得税资产与递延所得税负债的含义有必要进行解读,毕竟它们与传统意义上的资产与负债还是有所差别,这对于理解会计信息有一定的影响。本文重点对递延所得税(净)资产反映提供的信息作进一步解读。     

浅析权益法下长期股权投资的所得税会计处理

权益法下核算长期股权投资的所得税会计处理存在容易混淆和模糊不清的地方,成为会计实务操作中的难点,掌握权益法下长期股权投资的所得税会计处理具有重要的现实意义.文章主要在对权益法下长期股权投资的所得税会计处理进行了梳理和解析.     

资产负债表债务法下几个容易被忽视的暂时性差异

<正>《企业会计准则第18号——所得税》规定企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。该规定要求企业从资产负债表出发,先比较资产、负债按照会计准则规定核算的账面价值和税法规定的计税基础,将两者之间的差异分别认定为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。在会计实践中,如果只是在资产负债表日计列资产负债表中的资产、负债的账面价值和计税基础,据以确认与差异有关的递延所得税负债、递延所得税资产和每一会计期间的所得税费用。     

长期股权投资的所得税会计处理

长期股权投资按权益法核算,是指长期股权投资最初以初始投资成本计价,以后根据投资企业享有被投资企业所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法.按会计制度及相关准则规定,投资企业对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时,长期股权投资采用权益法核算.企业以非货币性交易取得的长期股权投资,会计制度及相关准则规定与税法规定存在差异,如初始投资成本、股权投资差额摊销处理方法,由此也会对企业的所得税计算产生影响.国家税务总局<关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通告>[国税发[2003]45号]和财政部、国家税务总局关于印发<关于〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)>的通知,对按权益法核算的长期股权投资有关的所得税会计处理做了明确规定.     

所得税的会计处理——新《企业会计准则》解读

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第18号—所得税》,它与《企业会计制度》规定的所得税会计处理方法相比,有以下几点主要变化:1.新准则规定,企业必须采用纳税影响会计法中的债务法进行所得税的核算,废止了应付税款法。2.提出了资产和负债的计税基础的概念;把原来的“时间性差异”改称为“暂时性差异”,并将暂时性差异界定为资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,按照其对未来期间所得税影响,划分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,并相应确认为递延所得税资产和递延所得税负债。资产的计税基础,《准则》第5条将其定义为…     

合并报表确认递延所得税的探讨

根据《企业会计准则》关于所得税的规定，合并报表应该确认递延所得税和不应该确定递延所得税是两种主要解释，两种解释的差异以2010年为界线。合并报表到底是否应该确认抵押所得税是学者争议的焦点，也是学术界一直研究的重点。本文基于合并报表不是纳税主体、不存在计税基础不存在暂时性差异以及合并报表确定的递延税费不影响应缴税额和应缴所得税等原因，认为合并报表不应该确认递延所得税。本文简单阐述了递延所得税的两种解释，分析了合并报表不应该确定递延所得税的原因，认为合并报表确认所得税会带来诸如违反递延所得税资产和负债的实质含义以及企业资产和所得税等数额不准确等多种问题。     

新旧会计准则中有关投资会计处理的主要差异（续）

三、长期股权投资核算的主要差异(三)权益法核算3.投资损益的确认和计量(1)投资收益的确认和计量原准则规定,采用权益法时,投资企业应在取得股权投资后,按应享有被投资单位当年实现的净利润的份额(法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外),调整长期股权投资的账面价值,并确认为当期投资收益。投资企