隐性经济约束下的动态最优税负——基于状态空间模型的实证

隐性经济活动因其逃避税收监管而对宏观税负产生影响。隐性经济作为国民经济核算与监察的遗漏项,客观上起到了减税的作用。在隐性经济影响下,现实经济动态的非均衡性决定了最优税负也是时变的,并不存在一个固定不变的税负水平使经济增长最大化;最优税负是判断现实宏观税负高低的标准,当前税收并非我国经济增长的消减因素,说明宏观税负整体上是合适的。隐性经济领域是潜在的税源,结构性减税在考虑不同产业、不同部门之间税收平衡的同时,更应关注已观测经济与隐性经济税收负担的公平性。     

论房地产开发企业税收筹划

房地产企业的投资数额巨大、税收负担较重,使得房地产企业必须认真对待其涉税问题,把好税收筹划关,通过科学合理的税收筹划途径来实现合法范围内的避税和减税,从而有效减轻房地产企业的税负,增加房地产企业的利润额。本文主要介绍房地产企业税收筹划存在的问题,并对房地产企业税收筹划的有关策略提出见解。     

对国合商业企业税负情况的调查

<正> 随着新税制的实施,税收负担问题已成为当今社会各界议论的热点问题。为此,笔者对大余县从事商品批发与零售、废品收购、加工等36户国合商业企业流转税的税负进行了调查,现将调查到的一些基本情况综合陈述如下: 一、企业税收负担的状况: 1.税负增加的企业。商品批发企业原税负为10％,实行新税制后税负提高到13.8％。废品收购企业原税负为2.     

基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径分析

为了促进小微企业的良好发展,我国于近年实施了结构性减税降费政策,致力于为小微企业创造更多税收优惠,以减小其税负压力,确保国内生产总值的稳定。不过减税政策的实施存在一定的缺陷与不足,使得小微企业税负压力的减小作用较为有限,需要企业加强税收筹划来改善这一现状。小微企业应深入掌握当地结构性减税降费政策和信息,在"营改增"政策基础上做好增值税税收筹划,灵活应用增值税税收优惠政策开展税收筹划工作,适当增加企业开支以及延期确认收入加强所得税的税收筹划,同时做好其他税种的税收筹划。     

中美制造业综合税负对比分析

在美国制造业回流的战略下,有关中美制造业税负高低对比成为社会各界热议的焦点.文章通过对中美制造业企业税费占财政收入比例、企业综合税率以及企业微观层次的对比后认为,中美制造业综合税负差异明显.中美税制不同、中国企业税负过重以及税收优惠不同是造成差异的主要原因.为了提升中国制造业的国际竞争力,我国需要采取有力措施,切实为企业减税降负,从根本上降低制造业的成本负担.     

“营改增”对水运业与民航业税负影响的比较分析——以中远航运和东方航空为例

从2012年开始我国在交通运输业实施营业税改征增值税的税收改革,目的是为了实现对企业结构性减税,减轻企业的税收负担。通过对民航业和水运业具有代表性的两家上市公司实施营业税改征增值税前后的财务比较分析认为,在这两个行业的代表性企业税收减负效果相反,其中,航空企业在新政策的影响下税负明显减轻;而水上运输企业税负重于改革之前。对此,提出实行过渡时期优惠政策,扩大进项税可抵扣范围,使用统一专用增值税发票,进一步深化税制改革等对策建议。     

税收政策影响企业发展的机理研究

税收政策影响企业发展的机理可归纳为四个方面:一是所得税通过要素成本影响企业投入,包括通过资本使用者成本和现金流影响投资,通过改变要素相对价格影响要素投入比,通过税收待遇差异和风险分担机制影响创新创业;二是流转税通过商品价格影响企业产量和产出结构,且增减税影响可能存在不对称性;三是企业税负差异影响企业竞争地位、竞争行为和竞争格局;四是企业税负水平通过公共资本供给水平影响企业生产效率.依据以上作用机理,分析了我国税收制度和近期税制改革对我国企业发展的影响.     

中小企业在新冠疫情前后的减税效应分析

近几年,我国陆续出台了一系列减税政策以帮助企业应对错综复杂的经济形势。减税政策实施之后,国家宏观税负、中小企业的总体税负率、所得税负率有了一定程度的下降,尤其第二产业、制造业的总体税负率下降较为明显。本文根据中小企业的减税效应,提出今后的减税措施可以从进一步推进结构性减税,加大企业所得税费用扣除标准,清理区域性税收优惠,提高税收优惠政策稳定性几个方面着手,以进一步降低中小企业的税收负担,助力中小企业纾困。     

我国税收负担分析及优化

税收负担按其所涉及的范围可分为:宏观税收负担、宏观税负结构、微观税收负担。税收负担水平直接影响未来的纳税能力和实纳税额的大小,宏观税收负担结构影响税收的经济调节功能。文章分析了我国的税收负担水平和结构,并提出了增值税转型并扩大增收范围、降低企业税负、优化税制结构等优化办法。     

税收如何抑制了我国居民的消费需求:一个实证解释

税收是制约我国居民消费的重要因素。本文通过实证分析,从四个方面说明了税收是如何抑制我国居民消费需求的。首先,税收超GDP增长挤压居民收入增长空间,制约了居民消费购买力的提升;其次,流转税占税收比重过高,通过税负转嫁抬高了消费品价格水平,加重了消费者负担;再次,中低收入者税负过重,弱化了社会整体消费能力;最后,服务业税负不合理,营业税重复征税和所得税优惠力度不足阻碍了服务业发展与服务消费增长。因此,有必要通过完善结构性减税政策,努力消除抑制居民消费需求的税制约束,建立有利于消费需求持续稳定增长的税制环境。     

减税大礼,农机企业能领多少份?

<正>《2019年政府工作报告》中强调,要实施更大规模的减税,"普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。"这份"减税大礼",对于农机制造企业、经销商和合作社来说,能领多少份呢?"减税大礼"有啥内容仔细研读报告,这个大礼包有两层内容:一是结构性减税措     

“营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略

营业税改征增值税是我国一项重要的结构性减税措施。目的通过优化税制结构减轻税收负担,但是"营改增"后煤炭产品增值税税率上调造成煤炭企业负担进一步增加,如何在"营改增"形势下增加煤炭企业经济效益稳步增长,实现快速发展是煤炭企业面临的问题之一,研究结果表明,煤炭企业可提高财务管理、加大技术改造和基础投资,降低税负,促进企业良性发展。     

“营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略

营业税改征增值税是我国一项重要的结构性减税措施。目的通过优化税制结构减轻税收负担,但是“营改增”后煤炭产品增值税税率上调造成煤炭企业负担进一步增加,如何在“营改增”形势下增加煤炭企业经济效益稳步增长,实现快速发展是煤炭企业面临的问题之一,研究结果表明,煤炭企业可提高财务管理、加大技术改造和基础投资,降低税负,促进企业良性发展。     

"营改增"、市场化进程与经济效应——来自中国外贸上市企业的经验证据

以2010-2015年中国外贸上市企业为样本,检验"营改增"对外贸上市企业税负与企业价值的影响,结果发现:"营改增"显著降低了企业税负,提高了企业价值,且上述结论在市场化水平更低的地区更加显著;路径分析表明,"营改增"可以通过增加企业的税收返还来改善企业价值.进一步考虑政策实施时长的影响发现,"营改增"的减税效益存在滞后效应,且税负的缓慢降低会伴随着企业价值的显著增加.以上结果可为利益相关者评价"营改增"的经济效应提供有益借鉴.     

论减税降费对高新企业的影响及对策

近年来,随着市场经济环境的不断变化,我国对于创新发展的重视程度不断提升,党的十八届五中全会提出五点发展理念,其中创新居于首位。为了实现创新发展,国家出台了减税降费等扶持政策,从政策上为高新技术企业创新发展提供外部支持,进一步助力国家实现科技实力的提升。各类减税降费优惠政策的出台,能够有效推动高新技术企业实现稳定发展,帮助其在当前激烈的市场竞争中,实现核心竞争力、技术水平的提升。基于此,文章首先针对减税降费背景下高新技术企业税负情况进行明确,深入探究减税降费政策落地给高新技术企业带来的影响,提出高新技术企业税务管理优化策略,以期帮助高新技术企业降低税务负担,实现稳定发展。     

税制改革从总体上不增加税负

1994年1月1日,是我国新税制全面实施的第一天。自此,我国税制改革揭开了新的一页。税制改革直接关系到广大企业和职工的利益,这次税制改革的实施方案充分体现了国务院领导同志多次强调的总体上不增加企业税负的原则,不会加重企业负担,不应引起物价上涨。(一)从流转税负测算情况看,这次增值税税率之所以定为17%和13%,就是为了保持原税负水平。由于增值税税率档次已比过去的增值税、产品税税率大大简并,所以,难免会使某些行业、产品的税负有升有降,使部分企业的税收负担有增有减。财政部的税收普查资料表明,工业企业流转税收的平均负担率,改革后与改革前基本持平。据对全国282种工业品的初步测算结果,有73种增加税负,占全部品种的26%,209种降低税负,占全部品种的74%。这说明,对多数行业和企业而言,不会因为这次税制改革增加负担。某些环节增加的税负可以通过相互调节加以缓解,如批发环节、零售环节的税负一增一减即可通过推进产销、批零的一体化加以平衡。     

增值税减税、企业议价能力与创新投入

本文以2016-2019年A股上市公司面板数据为样本,运用倾向得分匹配方法模拟自然实验,构建双重差分模型检验了2018年增值税税率下调对企业研发投入的影响.实证结果表明,增值税税率下调显著促进了企业的研发投入.作为一种商品税,增值税具有易于转嫁的特点,因而议价能力不同的企业享受的减税红利并不一致——相对于议价能力弱的企业而言,议价能力强的企业在增值税税率下调之后能获得更多的减税红利,从而促进其创新投入.进一步分样本研究发现,相对于中西部地区企业而言,东部地区企业能享受到更多的减税红利;非国有企业比国有企业享受到更多的减税红利.因此,在制定普惠性商品税减税政策时应充分考虑税负转嫁机制,以发挥减税政策对创新驱动的激励作用.     

效率损失、地区差距与省级最优税收负担

综合运用非参数和参数分析方法,测算1996-2008年中国大陆31个省市的最优税收负担,并计算各地区现行税负引致的效率损失。结果表明:各地区实际税收负担值皆超过最优值,且税收负担对经济增长的影响程度因时因地而异,这取决于实际税收负担偏离最优税收负担的程度。东部地区税收负担的偏离度远远低于中西部地区,因此前者的效率损失低于后者。现行税负不仅导致了效率损失,同时加大了地区差距。税系结构和非税变量也是影响税收负担效率损失的重要因素。限于支出刚性,在现行税收负担下,政府可以通过降低间接税系与直接税系(含其他税系)之比和优化非税环境来降低效率损失,缩小地区差距。     

减税、要素产出弹性与全要素生产率北大核心CSSCI

由于技术异质性,企业会面临不同的生产前沿,具有不同的要素产出弹性和技术效率,而减税如何通过影响要素产出弹性进而影响企业全要素生产率提升是企业效率研究的新视角。本文构建了潜类别随机前沿模型,以几种典型的税率式减税和税基式减税为条件类别变量,探究不同减税方式对企业要素产出弹性、全要素生产率提升的影响。研究发现:一是样本企业可以归属于两个技术类别,类别一具有更高的要素产出弹性、技术效率值和技术进步率,而类别二的技术效率增长率较大;二是税率式减税和税基式减税表现出不同的强弱效果,企业所得税减税优于增值税减税。因此,本文建议扩大企业所得税税率式减税和税基式减税的适用范围;根据企业规模和年龄确定研发费用加计扣除比例;增加享受研发费用加计扣除企业的产出要求;减并和下调增值税税率以提高要素产出弹性、提升企业全要素生产率。     

广东省三次产业税收负担分析

宏观税负是衡量税收负担的重要指标,本文运用广东省2010-2014年产业、行业数据,从产业税负、税收弹性、协调系数指标分析广东省税负水平。分析结果为:广东省第一产业税负最低,税收贡献最小,第三产业税负最高,税收贡献最大;第二产业和第三产业税收增长超经济增长;行业间税负不均,第二产业中建筑业税负最高,第三产业中房地产业税负最高。