中注协业务报备资料表明:上市公司2001年年报审计质量提高

2002年，中国注册会计师协会建立并实施了业务报备制度，对会计师事务所上市公司年报审计业务实行报备。业务报备资料显示： 经注册会计师审计，上市公司2001年年报总体调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15.9%，其中：审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元。防止了利润虚增和虚盈实亏。经注册会计师审计，上市公司2001年年报总体调减资产61亿元，其中：审计调减资产903亿元，审计调增资产842亿元，调增调减资产总额1745亿元。有6家上市公司资产调减幅度超过50%，挤压了这些上市公司的资产泡沫，使年报会计…     

非审计服务影响注册会计师独立性吗?——来自中国证券市场的经验数据

长期以来,非审计服务对审计独立性的影响问题备受各界争议,且目前国内尚无人从实证研究角度进行验证。本文以2001—2004年报中同时披露审计与非审计费用的A股上市公司为研究对象,以操控性应计利润作为审计独立性的替代变量,在国内首次验证了非审计服务对审计独立性的影响。检验结果表明：非审计费用及其与总费用比重的大小对操控性应计利润没有明显影响。也就是说,在我国,没有证据显示,非审计服务的提供会影响注册会计师的审计独立性。     

浅析我国上市公司利润包装的动机与主要手段

本文以券商内部审计者眼光，透析我国证券市场健康发展的隐患，揭示部分企业在上市前的招股说明书及上市的定期报告书中，弄虚作假，进行利润包装的动机和手段；同时从专业角度，对利润包装者，在利用关联交易，执行会计政策，争取地方当局支持时的不端行为也作了披。     

会计盈余管理与独立审计质量

本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润为手段的盈余管理行为的审计中表现出了较高的审计质量。另一方面,审计质量还和盈余管理的方向有关,虽然注册会计师对以增加利润为目的的正向盈余管理行为更加敏感,但是与对负向盈余管理行为的审计比较,并没有体现出更高的审计质量。     

乡镇企业存货计价审计浅见

乡镇企业推行经营承包责任制，普遍采用联利计酬办法。由此，乡镇企业利润审计是年终承包合同结算分配的重要环节。近二年来，乡镇企业内部审计时发现一些企业因存货计价违规，造成生产成本、销售成本失真，利润虚假，分空企业，严重影响集体经济的发展，可见，乡镇企业内部审计应重视存货计价的审计。     

截止期测试在销售收入审计中的应用

截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表日的交易是否记入适当的会计期间进行的审计，它的目标是确定交易是否记入恰当的会计期间。截止期测试是审计实务中常用的审计技术，并被广泛地应用在货币资金、往来款项、存货等会计报表账户的审计中。该种方法在销售收入审计中的应用更为典型。由于被审计单位情况各不相同，经营责任者的意图也不一定相同，有的经营者为了捞取荣誉，想办法完成经营利润目标和承包指标，或者为了取得银行信贷，获得减免税待遇，可能会高估收入；有的经营者想以丰补歉，留有余地，可能会低估收入。在销售收入审计…     

虚报利润手法浅析

虚报利润手法浅析陈建谋最近，在审计中发现一种怪现象，多数实为亏损的企业，在财务报表上竟显示为利税大户，但经详细审查会发现，其帐务处理大都未按会计制度办理，通过隐匿成本及费用使本期利润增大，形成虚假利润或潜亏。虚报利润的几种手法有：一是少转成本，虚增利...     

会计师事务所任期会影响审计质量吗？——来自中国上市公司的经验证据

本文在我国会计师事务所自愿性变更的大环境下，研究事务所任期的长短是否对耳计质量造成影响，试图为会计师事务所强制轮换制度的制定提供实证证据。我们以1995年至2002年中国证券市场3466家上市公司为样本，以上市公司盈余乍理程度作为审计质量的衡量指标，研究会计师事务所任期与审计质量之间的关系。分别以主观应计利润和线下项目度量上市公司的盈余管理程度，研究结果显示：首先，对于与会计师事务所的审计业务委托关系持续时问在五年及五年以上戢上市公司，随着事务所任期的增加，上市公司利用主观应计利润进行盈余管理的程度更加严重。而这种行为主要是将利润调低的盈余管理。其次，随着会计师事务所任期的增加，上市公司利用线下项目进行盈余管理行为的程度加重了。而且，这一关系对于存在稳定的审计业务委托关系的上市公司来说更加明显。这种行为不仅包括将盈余调高的盈余管理，也包括了将盈余调低的盈余管理。以上两个结论均支持会计师事务所任期的增加加重了上市公司盈余管理程度的观点，与会计师事务所强制轮换制度暗含的假设是一致的。     

“经理利润”要不得

“经理利润”要不得宝山区交通运输局陈维孝某运输公司的经理因事免职，对其任职期间的经营情况进行离职审计。审计中发现，该公司１９９３年度帐面上反映的９０余万元利润，不是企业创建的实实在在利润，而是靠会计上做帐“做出来”的。主要有以下几笔：１．该公司有九辆...     

企业虚假会计报表审计方法

由于企业编制虚假会计报表的原因很多，手段也不一样，要求审计人员必须具有非常熟练的企业会计业务技能。审计时应通过对内部控制测试确定审计重点，运用查阅法、核对法、复算法等方法进行审计。一、以主营收入审计为龙头，检查企业收入的真实性。企业经营的主要目的是追求利润的最大化，利润又是通过销售收入来实现的，且销售收入业务量大，通过它弄虚作假余地大、方法多、隐蔽性强，极易发生虚假行为。１．审查主营业务收入，检查明细账记录是否完整，有无编造假客户、虚开销售发票、利用价格转移或虚增营业收入的问题。可通过明细账追查…     

应收账款审计重点

笔者根据日常审计发现的问题，认为应收账款审计应注意几个重点问题：一、虚增应收账款，以调节利润，夸大经营成果此种情况主要是企业将未实现销售的产品（商品）做虚假销售，而将这部分“收入”通过应收账款科目挂账。如某企业年末为了完成上级下达的利润指标，而将库存４０多万元产成品列作虚假销售，次年度元月份又用红票冲回。审计时应重点审查、分析、判断原始凭证，看销售发票、出库单及会计科目之间的对应关系，有无疑点。二、少提或多提坏账准备，人为调节利润一些企业为了调节利润，采取虚增或虚减应收账款余额，扩大或缩小计提比…     

企业关联交易审计技巧的分析

随着我国经济制度的进一步的完善，企业也在不断寻求更有效的财务处理方法。我国的大多数企业是由国有企业发展而来的，这种现象在上市公司中更为常见，我国企业的这种特点造成了企业间的关联度越来越高。而关联交易是企业进行利润的转移和规避税负的常用方式，由于现今经济发展的多元化和企业间的关系越趋发杂，关联交易审计逐渐发展成为审计风险的重要内容，审计难度也相应的大大增加。本文在对我国企业关联交易审计的现状进行研究的基础上，探讨了关联交易审计技巧的发展思路。     

安然事件对会计师事画所业务结构的冲击

美国SEC前主席Arthur Levitt始终坚信审计与管理咨询业务融合是损害审计独立性的罪魁祸首，因为致力于拓展利润丰厚的咨询业务，会计师事务所疏于审计业务，更有一些注册会计师由于担心失去咨询业务而放松了对审计标准的坚持。……     

试析如何以内部审计确保投资型企业的利润

针对如何以内部设计确保投资型企业的利润,结合理论实践,在简要阐述内部审计职能的基础上,分析了内部审计工作的现状,并提出内部审计确保投资型企业的利润对策.得出投资型企业科学合理的运用内部审计,能够有效规范子公司的管理运作,降低经营成本,从而确保利润的结论,希望对相关单位有一定帮助.     

刍议非货币性交易的审计对策

《企业会计准则──非货币性交易》的修订颁行，对于我国审计理论与实务界的人士来说，具有重要的意义，应加深理解。鉴于某些国有企业尤其是上市公司利用非货币性交易进行盈余管理的问题日显突出，因此，注册会计师在执业过程中，如果发现客户存在利用非货币性交易来操纵利润的违规违法行为，应予以充分揭露，并作出客观、公正的评价，以减少审计失败而可能遭受的各种风险损失。本文试从非货币性交易的审计特征分析入手，进而探究其合理可行的审计对策。 一、非货币性交易审计的特征 《企业会计准则──非货币性交易》中对非货币性交易的定…     

谈往来账的审计技巧

实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够，主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成有些审计人员采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。如何在保证审计质量的前提下，提高对往来账项审计的效率，是完成审计工作的重要一环。因此，笔结合自己的审计体会，谈谈往来账的一些审计技巧和方法。[第一段]     

工业企业经济效益审计的实践和体会

国家审计机关进行经济效益审计,特别对一个大中型工业企业进行经济效益审计,其步骤和方法怎样,能达到多少广度和深度。本文试图回顾我们的初步实践探索这方面的问题并求教于大家。 (一)初步实践 我们对本市纺织系统某大型纺织厂进行经济效益审计。该厂1986年利润比1985年下降22.73％计699万元,资金利税率从76.69％下降到56.95％,通过审计,该厂采取了有力措施,1987年利润比1986年增长了46.11％,计959万元,资金利税率回升到75.35％。 在审计中我们运用了五因素分析法对该厂销售利润下降原因进行检查,看到其中因成本上升减少利润达626万元,占销售利润下降额的89.56％。据此,我们选择了成本作为审计的重点。又针对该厂原料     

非审计服务对审计质量可能造成的影响及对策

随着经济全球化脚步日益加快,审计业务之间竞争日趋激烈,传统审计的利润空间逐渐受到竞争的挤压。为了在竞争中立于不败之地,会计师事务所纷纷寻求新的利润增长点,不断拓宽经营范围,与之相适应的其它服务应运而生。非审计服务不断发展,特别是安然、世通等一连串公司丑闻曝光后,社会公众不断反映非审计服务可能会影响审计质量,但是否如此,国内外至今     

浅谈企业管理中的经济效益审计

现代企业经营管理的目标是实现利润最大化，企业内部的经济效益审计应该把握的原则必须维护企业整体经济效益。从企业管理的角度出发，经济效益审计应围绕企业的生产经营管理，为企业的经营管理提供高效的、可行的管理建议和意见，以提高企业的管理素质、管理水平和管理效率。     

审计质量如何量化：述评与展望

本文回顾了审计质量的各种度量方法并分析了其优劣。在众多量化方法中,以抑制盈余管理的能力来衡量审计质量较其他方法更适合于我国现行制度环境。对操控性应计利润的估计及样本范围的界定成为该方法的关键所在。