论非货币性交易及递延税款处理

一、相关规定 (一)会计制度中关于非货币性交易的规定 <企业会计准则--非货币性交易>和<企业会计制度>规定,企业发生非货币性交易时,交易双方均不作销售处理.     

非货币性交易准则与债务重组准则剖析比较

财政部于1999年6月28日发布了《企业会计准则—非货币性交易》,用以规范交易双方以非货币性资产进行的交换。2001年1月28日财政部又对其进行了修改。修改的主要内容是收益的确认方法,以防止企业利用非货币性交易操纵利润。但事实上能否达到防止目的,我们通过实例加以分析。例1:甲企业用自己生产的产品与乙企业的原材料进行交换,甲企业产品的账面余额80万元,公允价值100万元,乙公司原材料账面价值70万元,公允价值100万元。甲乙企业均为增值税一般纳税人,增值税率均为17%。那么甲乙企业应分别作如下会计分录(1)甲企业的会计处理借:原材料80000…     

新会计制度的几点变化

财政部发布的《企业会计制度》（下面简称新会计制度）于２００１年１月１日执行。无形资产、借款费用、租赁等三项具体会计准则 ,以及债务重组、非货币性交易、货币资金核算等会计准则作了不同程度的修订。一、新会计制度中债务重组的变化新会计制度有效地遏制了通过债务重组或非货币性交易而进行的利润操纵行为。旧会计制度第六条规定 ,以非现金资产清偿某项债务时 ,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额 ,作为债务重组收益 ,记入当期的收益。新会计制度规定 :以非现金资产清偿某项债务的 ,债务人应将重组…     

对修订后的两个准则有关问题探讨

一、关于修订后的债务重组问题笔者认为新的债务重组存在一个主要问题 ,是债务人“以非现金资产清偿某项债务的 ,债权人应按重组债权的账面价值作为受让非现金资产的入账价值”的规定还有进一步商榷的必要。当债权人受让的非现金资产的账面净值小于重组债权的账面价值时 ,就会出现高估资产的现象 ,违背了稳健性原则。而且 ,由于债务方是按让出非现金资产的账面价值出账的 ,债权方若以重组债权的账面价值作为受让非现金资产的入账价值 ,完全不考虑资产本身的价值 ,也将导致同一项非现金资产在债权方和债务方以不同价值计价的问题。无论从理论…     

会计应明确有效市场假设——解析债务重组准则、非货币性交易准则

有效市场假设，就是指根据我国现实的社会、经济状况，对会计核算的外部市场环境所作的健全、公平、有效的判断，并以此作为会计核算的基本前提条件，它包括物资市场和资金市场二个方面。     

非货币性交易新旧准则之比较

财政部于2001年1月18日新颁布和修订了无形资产等八项企业会计准则,其中包括对原有《企业会计准则——非货币性交易》的重新修订。非货币性交易准则主要规范的是企业非货币性交易的会计核算和相关信息的披露问题,它是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交易最大的特点是以物易物,不涉及或只涉及少量的货币性资产(补价)。所以非货币性交易会计核算的主要问题是换入、换出非货币性资产的计价及相关损益的确认。本文拟就该准则修订前后不同之处作一比较。     

对债务法下“递延税款”借方的改进意见

债务法作为所得税会计的一种重要的处理方法，是指将本期因时间性差异而产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，同时转回以前期间已经确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或是开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。目前我国对债务法的种种规定包括以下几方面：(1)递延税款的账面余额在税率变动或是开征新税时，需要按照现行税率进行调整。(2)本期发生或     

《企业会计准则——债务重组》修订前后内容的比较

财政部于1998年6月颁布的《企业会计准则———债务重组》,经过两年实践,暴露了一些问题。针对这些问题财政部又在2000年12月29日发布的《企业会计制度》和随后发布修订的《企业会计准则———债务重组》中,对原债务重组的会计核算进行了修改。其变化主要表现在以下五个方面:一、重新修订了债务重组的内涵债务重组准则修订前,债务重组指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。其中“让步”指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。如果债权人…     

对非货币性交易准则的几点思考

进入90年代以来,随着我国证券市场的发展,包括资产置换、股权交换在内的非货币性交易越来越多。这些业务一方面为企业开展生产经营、加快资金周转提供了新的途径,但同时也产生了诸如一些企业利用非货币性交易来操纵利润等问题。为适应企业经营方式的变化和证券市场的发展,规范非货币性交易的会计核算和相关信息的披露,财政部颁布了非货币性交易会计准则,2000年1月1日起执行。笔者试图对这一准则谈一些自己的认识和建议。一、非货币性交易的范围本准则将非货币性交易定义为:交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不涉及或只涉及少量的货…     

谈递延法与债务法的区别

由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，导致按会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异，，在会计核算中采用两种不同的方法进行处理，即纳税影响会计法（包括递延法和债务法）与应付税款法。应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。这种核算方法的特点是本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税；而纳税影响会计法是将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额递延和分配到以后各期，并将时间性差异对所得税的影响金额计入…     

新颁布的《企业会计准则——债务重组》准则与原准则的差异以及对会计、审计工作的影响

近几年，财政部陆续颁发了企业会计准则无形资产》、《企业会计准则债务重组》等具体会计准则，并对企业相关的会计核算及相关信息的披露作了进一步的规范近期又对债务重组、非货币性交易等准则进行了修玎，使会计资料更加真实、有效．实际操作的可嘉性更强，促进了会计信息的进一步提高与此同时，也将对会计和审计工作产生一定的影响笔就此进行解读。     

资产减值会计若干问题评析

新《企业会计制度》将资产减值准备的计提范围由原来的四项扩大到八项,具体包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备。资产减值会计的运用,对防范风险起到了预警作用,有利于企业作出正确的经营决策,保护投资者和债权人的利益,提高企业在市场上的竞争能力。但在具体运用中仍暴露出一些问题需要解决。一、资产减值准备的计提时间新制度规定,企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,合理预计各项资产可能发生的损失,且…     

债务重组及非货币性交易准则修订之我见

财政部在二○○○年一月十八日对于一系列有关的具体会计准则作出修订,其中变动较大的是债务重组和非货币性交易两个准则,修订后的准则从二○○一年一月一日起执行。并规定对于二○○一年一月一日以前发生的债务重组及非货币性交易事项,其会计处理方法与修订方法不同的,应予追溯调整。