基于国有及国有控股企业内部经济责任审计中“小金库”审计方法研究

经济责任审计是适应我国社会主义经济、政治体制改革的需要而逐步建立和发展起来的一种独特的审计类型。近几年的实践证明，经济责任审计在严肃财经法纪、加强科学管理、提高效益、贯彻落实科学发展观、促进领导干部依法行政、规范权力运行、健全领导干部监督管理机制等方面发挥了重要的作用。本文主要讨论经济责任审计中的比较重要的“小金库”问题，所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字[1995]29号）中指出凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。     

从一起案例谈审计处罚“一事不再罚”原则

我审计局在对某国有企业的财务收支审计中，发现该企业在2005年2月lO日，将多次重复报账、单联填开、大头小尾虚开发票套取的现金200万元私存私放；2月20日，将多次挪用财政资金取得的300万元私存私放。3月初，该企业以集体名义私分了其中的100万元，法定代表人和其他3名企业领导干部私分了其中的100万元。对于该企业违规使用发票套取现金的行为，某国税局根据《发票管理办法》已经处以了罚款。对上述行为如何依法处理处罚，审计机关有下列意见：     

对公款“私存私放”审计的几种方法

将财政资金或者其他公款私存私放是指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监督。资金私存私放是严重的经济违纪行为，它具有较强的隐蔽性，查处难度较大。本人通过审计工作实践，谈谈对公款“私存私放”审计的几种方法。     

浅析“小金库”审计的几种方法

小金库是一种侵占、截留国家和单位的收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。它是一种严重违反国家财经法规的行为，大多与目前社会上发生的许多贪污、贿赂、私分等经济犯罪案件密切相关。小金库已经成大革生腐败现象的土壤和温床，已引起国务院和有关部门的高度重视，也是近几年来各级财政、税务、“三查办”、监察、纪委和审计机关检查监告的工作重点。由于小金库是帐外帐，又是个别及少数人所掌握，在收支和使用上相对来说是隐蔽的，所以在检查中一般不太容易发现。现结合工作实践对小金库审计谈几种…     

审计处罚正确适用『一事不再罚』原则

违规使用发票套取现金 某审计局在对某国有企业的财务收支审计中,发现该企业在2005年2月10日,将多次重复报账、单联填开、大头小尾虚开发票套取的现金200万元私存私放.2月20日,将多次挪用财政资金取得的300万元私存私放.3月初,该企业以集体名义私分了其中的100万元,法定代表人和其他3名企业领导私分了其中的100万元.     

不容忽视的疫苗收入和集资利息——查处某乡卫生院私设账外账的技巧与体会

【项目简介】2011年5月,会昌县审计局对某乡卫生院2009年至2010年度财务收支进行了审计。以购买疫苗为审计疑点,通过内查外调,查出该卫生院疫苗款及集资利息收支未入账、私设账外账、私存私放资金等违纪违规问题,会昌县审计局在法定职权范围内作出了审计决定,并按规定移送县纪委进行立案查处。     

浅谈“小金库”的形成及查证方法

“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计账或未纳入预算管理，私存私放的各项资金的“小钱柜”。审计“小金库”是审计机关的一项重要业务。为此，本文拟就如何查证“小金库”问题谈些看法。     

治理“小金库”应注意“四要”

“小金库“是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理,而进行私存私放的各种资金。近年来,“小金库“屡禁不止,据披露,1998至2006年上半年,全国审计     

会诊乡镇敬老院的“财经病态”

近期,吉安县审计局根据年初项目计划,派出审计组对某乡镇进行2011年度乡级财政决算及其他财务收支情况,审计时延伸审计了该乡敬老院。审计发现该敬老院2011年元月至2012年8月存在骗取套取专项资金12.73万元,并私存私放财政资金17.47万元。这并不是个案,在这几年的市、县组织的相关审计中已多次查出各乡镇敬老院问题,总结起来主要有:1.通过敬老院工作人员或家属及其他院民个人一卡通套取上级专项补助资金等。     

谈谈行政事业单位“小金库”现象及其审计方法

随着经济的发展，行政事业单位的资金大幅度增加，但同时也出现了“小金库”这种违规形式，凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。行政事业单位的“小金库”收支不在本单位财会部门账上反映，具有逃避财政、审计部门监督的性质，小金库有以下四个特点：     

审计机关专项治理“小金库”应区分“小金库”与“私存私放”

“小金库”与《财政违法行为处罚处分条例》规定的“私存私放财政资金或者其他公款”在三个不同的历史阶段．有不同的区别与联系。在近期启动的全国“小金库”治理专项工作中，审计机关在查处违反规定、将应列入而未列入法定账簿的资金及其形成的资产的行为时，应当依据该行为应承担的不同责任来区分到底是定性为“小金库”还是“私存私放财政资金或者其他公款”，并作相应的不同处理。     

企业“小金库”的审计方法初探

“小金库”是违反国家财经法规,侵占、截留国家和单位收入,私存私放的资金。由于“小金库”未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,缺乏有效的管理和监督,极易导致少数人私分、贪污等违纪违法现象的发生,它是腐败的温床,因此必须加大对“小金库”的查处力度,研究查处“小金库”的审计方法。     

警惕“账外账”的变相形式——“账内账”

审计中，我们常见的是“账外账”，也叫“小金库”，一般是指单位违反国家财经法规及其他规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，并小范围违纪违法支出的行为。由于“小金库”负面影响很大，危害严重，财政法规处罚设定一般较重。近几年的审计实践中，审计人员发现，为逃避监督和处罚，许多单位“账外账”的花样不断翻新，其违纪的隐蔽性更强，“账内账”即是其变柜形式的典型手法之一。     

一个百万元“小金库”被查出始末

一个百万元“小金库”被查出始末王桂秋，戚国柱前不久，我们对本市某公司进行审计时，查出该公司私存一个１１１．８万余元的帐外“小金库”。通过查处，为国家挽回了经济损失，也进一步严肃了财经法纪。该公司（投资公司方）曾于１９９３年５月向我市某公司（受资公司方...     

“账外账”与“小金库”的区别

在审计中，审计人员常常把查出的“账外账”与“小金库”问题相混淆，认为“账外账”即是“小金库”。虽然在财经法规中找不到对“账外账”含义的解释，但笔者认为：“账外账”与“小金库”有不同之处，应当严格区分。一．国家或单位的收入虽然未纳入单位财务会计账内或未纳入预算管理，但“账外账”的收支业务多数人知道，不是私存私放，而且账薄记录清楚、规范；“小金库”最突出的特点是私存私放，其表现形式是收支业务只有少数人掌握，收入具体数额不清楚，开支多数以“条条”代账，有的即便有账也是“本本”账，杂乱无章，不规范。二．…     

两只铁拳的力量──与检察机关联合开展财经法纪审计的实践与思考

两只铁拳的力量──与检察机关联合开展财经法纪审计的实践与思考周海良湖南省涟源市审计局在开展财经法纪审计中，与检察机羊联手行动．何去年１２月份就连续查处４起私设巨额“小金库”大案，查获“小金库”金额６８０多万元，收缴财政１４０万元，个人清退非法所得２４...     

我们开展授权项目审计的几点做法

1995年,集安市审计局根据国家审计署授权,先后对云峰发电厂、集安海关1994年至1995年上半年财务收支情况进行了就地审计。共查出违纪金额123万元,应上缴财政金额60万元,追还侵占挪用资金87万元,已上缴财政金额55万元,取得了较好的审计效果,维护了国家财经法纪的严肃性,扩大了审计影响,锻炼了审计队伍,得到了市     

对私存私放行为处理措施的理解

某审计局对一家饭店2006年度财务收支进行审计时,发现该饭店一部分营业收入未纳入法定账册核算,而是放在以个人名义开立的储蓄存折中,并取得了一定利息。审计过程中,该饭店极不配合,审计组费尽周折最终将私存私放的事实查清。在讨论对该问题如何进行处理时,部分审计组成员认为应对该饭店私存私放行为     

认真履行职责全面加强建设不断推进审计工作迈上新台阶

我局认真贯彻执行《审计法》，坚持“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的工作方针，充分发挥审计监督职能。2002至2005的四年时间里，共对125个单位进行了审计，查出违规金额3280万元，纠正管理不规范金额17668万元，处罚上缴财政695万元。上缴财政金额是建局前18年上缴总和的2倍。在严肃财经法纪、维护经济秩序、促进党风廉政建设和区域经济发展等方面发挥了积极作用。同时，我们注重人、法、技建设，强化审计效能，不断加强整体素质的提高，使审计成果和全面建设达到双赢、互相促进。     

围绕大局 严格执法 促进经济健康发展——滕州市审计局先进事迹

围绕大局严格执法促进经济健康发展———滕州市审计局先进事迹滕州市审计局紧紧围绕改革、发展、稳定的大局，严格依法审计，为严肃财经法纪，促进经济发展，做出了重要贡献。１９９４年以来，共审计单位（项目）２３６个，查纠违纪金额９６１２万元，上缴财政２４０６万...