体外循环式收入造假及其审计关注要点

2020年9月22日,证监会就"康得新"和相关责任人员的信息披露违法行为作出了行政处罚.处罚决定显示这又是一起有关体外循环式收入造假的案例.体外循环式收入造假的源头在哪里,始作俑者又是谁,已经无从考证.但有一点可以肯定,这一造假方式绝非"康德新"的发明,历史上的"新大地""绿大地""万福生科"等曾经轰动一时的大案,都牵...     

注册会计师何以没能查出管理舞弊

一、注册会计师为何没有查出管理舞弊?有三种可能:1. 真的查不出来。原因可能是造假手法高明;也可能是会计师水平不高或审计权限受到限制。当前情况往往是:即使你想弄清楚客户报表是否真实,也无从下手,只能抽查几张凭证凑凑数就算结束了审计。2. 能查得出来,但没查出来。有些会计师查账水平相当高,按他们的说法,只要到车间转一圈,就能发现问题。但或由于审计成本限制,或因主观上不想与客户过不去,结果连一些明显的假账都没有查出来。当然更多的情况是,存疑加不做深入调查。至今,很多人仍怀疑会计师不可能不怀疑银广夏造假,否则不会对那么重…     

交易造假型收入舞弊的手法及应对

收入舞弊可进一步分为会计操纵和交易造假两种类型，交易造假型收入舞弊更具隐蔽性，更容易引发审计失败。本文以2010-2022年度55个交易造假型收入舞弊样本为基础，基于专家经验与异常特征聚类分类，首先将交易造假型收入舞弊划分为4种类型和9种具体手法，其次梳理和分析不同类型收入舞弊操纵手法的异常风险特征和应对举措，最后进行总结并提出降低交易造假型收入舞弊审计风险的三点建议。     

分析性程序在注册会计师审计中的应用研究

绿大地、新大地、万福生科、天能科技等公司采取"反向工程"等方式对财务报表进行粉饰,虚构交易,伪造与交易相关的原始单据,造假方式隐蔽、造假手段精细,审计师面临极大的审计风险,必须转变过分依赖原始凭证、账簿和账表的审计模式。实践证明,审计师灵活运用分析性程序,可以提高审计效果。     

大智慧审计失败案例刍议

近年来,我国因财务舞弊导致的审计失败案件引起社会关注,"银广夏"、"蓝田"、"华锐风电"等上市公司财务舞弊现象对资本市场产生了严重的影响.与财务舞弊相关的审计失败的发生致使审计人员的专业胜任能力、独立性和审计机构的审计质量管理受到质疑,审计行业遭受重大打击."大智慧"审计失败案的处罚决定,让财务造假单位和审计行业再次进入公众视野.审计失败的案例并不仅仅作为审计行业轨迹的污点存在,它更大的意义在于通过对这些案例的研究和分析找出审计失败的成因,对每一个特定的公司、特殊的行业和独特的背景发生的审计失败的原因进行总结归纳,从而找出相应的防范措施,完善审计制度和审计流程,为之后审计业务的开展提供借鉴和作以警示.本文以"大智慧案"为例,分析研究审计失败的成因和防范措施,以期对审计失败的防范提供一定的理论与实践基础.     

企业会计舞弊与舞弊审计

近年来，国内外一些大企业和上市公司相继爆出了会计造假和舞弊丑闻，使得人们对大企业的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了疑虑，企业的会计舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为社会公众和会计审计界关注的热点。一、会计舞弊的定义及危害根据2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》中对“舞弊”的定义是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。它主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒或删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策。舞弊的危害性很大…     

建立健全上市公司内部审计制度 夯实内部控制和反舞弊基础

上市公司财务造假一直是证监会的执法重点,建立健全上市公司内部审计制度,预防财务舞弊,对提高上市公司信息披露质量有重大意义。今年全国两会期间,全国政协委员、中国内部审计协会副会长、北京国家会计学院教授秦荣生提交了“建立健全上市公司内部审计制度,夯实内部控制和反舞弊基础”的提案。本刊将此提案全文刊载,以飨读者。     

业务型财务舞弊的类别及其审计思路

业务型财务舞弊是指通过有意安排不实交易的方式来粉饰报表、欺骗报告使用人的行为,具体可分为四类:信息流舞弊、信息流+物流舞弊、信息流+资金流舞弊及信息流+资金流+物流舞弊,针对不同的类别应实施不同的审计策略。从业务型财务舞弊的发展来看,我国已从本世纪初传统单纯的信息流舞弊过渡到如今现代时尚的信息流+资金流舞弊,未来或趋向于更为复杂难辨的信息流+资金流+物流舞弊。     

企业存货造假的鉴别方法及应对策略

审计人员要想做好企业存货造假的审计工作,就要明白企业造假的动机和目的,企业一般会根据本企业的业务性质,在企业经营的不同时期和不同经营环境下采取不同的造假手段,来达到企业造假目的,要识别这些舞弊手段,要求审计人员具有丰富的实践经验、敏锐的判断力和综合分析能力。一、存货造假现象分析近十几年来,国内外媒体曝光了很多关于资本市场财务造假的案例。这些财务舞弊案例的造假手段     

银行系统非现场监管与计算机审计实务系列讲座(五)计算机舞弊审计

当我国加入世贸组织后面临以信用为准绳的全球竞争时,"打造诚信中国"的提议便应运而生了.中国已经迈开信用机制法制化的步伐:信用制度的建立已被正式列入"十五"规划.在重塑"诚信中国"的进程中,只有有效地揭露和打击欺诈、造假等营私舞弊行为,让失信者在社会上没有立足之地,信用制度才能建立起来.稽核审计部门应该在揭露和打击经济领域中的贪污、盗窃、伪造财务报表、篡改会计记录等违法犯罪的舞弊行为方面,发挥其应有的作用.为此,研究和借鉴西方发达国家在计算机舞弊审计方面的经验教训是非常必要的.     

风险导向审计视角下的收入审计失败案例研究 ——以雅百特为例

近年来,营业收入审计失败的案例层出不穷,例如振隆特产、紫鑫药业、粤传媒和雅百特等.从2000年至2020年证监会处罚涉及的报表项目来看,营业收入舞弊高居第一,收入舞弊是财务报表审计的重灾区,一共出现了228次.企业的营业收入和营业利润是报表使用者评价企业经营业绩和盈利能力的关键指标,也是上市公司保持上市资格、再融资和业...     

企业财务舞弊及审计策略探讨

舞弊审计是一种带有风险性的发现活动。由于舞弊是舞弊者主观上故意,因而其财务行为一般都经过伪装,这就要求审计人员具有良好的职业判断能力。同时,掌握一定的技巧也至关重要。本文分析了企业财务舞弊的常用手法,提出了审计中应重视的几点策略。     

由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因

近些年,注册会计师行业迅速发展起来。在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败。财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞。看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施。     

从审计期望差到舞弊专项审计

审计人员所提供的审计服务往往不能完全发现和阻止公司舞弊的发生，然而社会公众对审计服务的期望往往超出审计人员对自身执业的认识，也就是存在所谓的期望差（expectationgap）。公司舞弊问题近年来不断加剧的趋势恶化了审计界的执业环境，间接导致了审计风险的增长。目前，审计期望差的前沿问题是关于检查舞弊行为和不法行为的责任问题，即审计人员是否应该承担发现所有舞弊行为的责任，要正确认识这个问题，首先应该从公司舞弊行为分类出发。一、公司舞弊行为分类和区别公司舞弊行为可以分为虚假财务报表舞弊行为（financialstatementba…     

由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因

近些年,注册会计师行业迅速发展起来.在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败.财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞.看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施.     

注册会计师应关注的重大错报风险探析

为了降低舞弊引发的财务报表风险,2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)发布新准则,引入"重大错报风险"概念,将审计风险模型调整为:审计风险=重大错报风险×检查风险。从此,能否合理评估客户财务报表的重大错报风险,成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和考验审计质量及效果的关键尺度和决定因素。由于财务报表重大错报风险是由多方面因素共同影响的,因此任何一种类型引发的重大误导性财务报表都是独立审计师应关注的。为了深入探究目前财务报表审计中重大错报风险的重点在哪一类因素上,本文通过对重大错报风险的各因素进行深层次分析,并提出以管理舞弊为导向的审计策略,为注册会计师降低审计风险提供帮助。     

卒于“关联”

企业利用关联交易进行操纵,可以在关联关系认定、关联交易类型、关联交易定价、信息披露等几个方面做文章,每一路径又可以有不同的操作手法。近日,创业板造假上市第一股"新大地"成为资本市场上热议的话题之一。今年5月18日证监会创业板发审委会议通过新大地上市申请。眼见得此前一直籍籍无名的新大地公司将身披"茶油第一股"的荣耀抢滩登陆创业板,孰料一封举报信引爆的媒体质疑粉碎了     

我国上市公司内部审计问题探讨

一、引言 近年来,国内外公司财务报表舞弊案件时有发生,如国外的安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件,国内的＂银广夏＂、＂蓝田股份＂、＂亿安科技＂等上市公司造假案件,这不仅仅使人们开始怀疑注册会计师等外部审计的权威性和真实性,也使得各国广泛关注公司内部审计体系的构建和存在的问题。     

审计质量替代指标谁更有效:来自被查处上市公司的经验证据

审计质量是指审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率.它是一个抽象的概念,无法直接观测和计量,需用替代指标来衡量.我们通过国内外文献回顾,发现现行的替代指标有8个,但哪个能更好地衡量审计质量尚无定论.本文以1998年至2008年期间被证监会查处的管理舞弊上市公司为初始样本,选取审计意见类型、事务所规模这两个指标来验证各自的有效性.结果发现,非标意见与上市公司的管理舞弊行为显著正相关,表明审计意见类型是一个有效的替代指标;大规模事务所出具非标意见与管理舞弊不相关,表明用事务所规模来衡量审计质量是无效的.     

上市公司收入舞弊分析及审计对策研究

当前,我国市场诚信缺失,上市公司造假成本较低,监管部门对中介机构处罚力度加大。注册会计师充分识别上市公司收入舞弊并采取相应审计对策,对提高审计质量、降低审计风险,进而提高资本市场财务会计信息披露质量至关重要。