审计的本质：推动企业契约安排的机制

审计的本质是什么？这是关于审计基本认识的问题。本文通过一个思想实验,引出企业契约安排存在的两大问题：缔约问题（投资者逆向选择问题）和履约问题（管理者道德风险问题）。并提出了解决两类问题的两种方案：鉴证机制和保险机制。回归现行的审计定义,认为现行审计定义其实只包含审计本质的部分内涵。     

审计机制演变的逻辑与历史：纯鉴证机制、准鉴证机制和纯保险机制

本文将审计机制的演进分为三个阶段,即纯鉴证机制时期、准鉴证机制时期和纯保险机制时期。在纯鉴证机制时期,审计价值只有鉴证价值;在准鉴证机制时期,审计价值既有鉴证价值又有保险价值,即审计二部价值;在纯保险机制时期,审计价值只有保险价值。根据这一分类,美国现行的审计机制可视为准鉴证机制;中国现行的审计机制是处于从纯鉴证机制向准鉴证机制转化的过渡阶段。     

审计本质与审计环境

审计本质与审计环境张以宽我们是做审计工作的，要做好审计工作，发挥审计的职能作用，必须对审计的定义和审计本质有一个基本的了解，同时要注意审计环境对审计工作的要求，现就这两个问题谈几点粗浅看法：一、审计定义与审计本质当前对审计定义国内外有种种不同的表述方...     

内部审计本质:理论框架和例证分析

内部审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经管责任履行中影响组织目标的消极因素及相关治理机制并将结果传达给组织内部利益相关者的制度安排。不同类型的内部审计既有共性,也有个性。作为审核机制的内部审计,其核心是鉴证和纠错;作为监督机制的内部审计,其核心是鉴证,也可能包括处理处罚和评价;作为监视机制的内部审计,其核心是鉴证和咨询。文章基于审计一般本质和组织目标,提出内部审计本质的理论框架,并通过分析IIA的内部审计概念来验证此框架。     

审计理论结构的逻辑起点

一、审计理论研究逻辑起点各种观点评析 目前,我国关于审计理论结构研究逻辑起点的争论主要有以下5种: 1.审计本质起点论 在我国,中国审计学会先后举行的三次审计理论研讨会均是以审计性质、职能和定义等为题开展的,而性质、职能和定义等问题均反映着审计的本质,因此,我国审计理论研究的逻辑起点可归结为审计本质,这种观点在我国是主流观点。但本质是一高度抽象的理论范畴,它不能连接审计系统和审计环境、审计理论与审计实践,因而从审计本质不能推导出其他与审计环境相关的抽象范畴,如审计目标、审计假设等。同时,审计本质如同真理一样,人们无法完全懂得,只能无限地     

高校经济责任审计告知承诺制探讨

一、现行经济责任审计机制缺陷(一)注重查问题,建设性欠缺我国于1999年颁发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》规定,我国实行干部经济责任审计的目的是加强对党政领导干部的管理和监督,正确     

审计理论结构的逻辑起点

目前，我国关于审计理论结构研究逻辑起点的争论主要有以下5种：1．审计本质起点论在我国，中国审计学会先后举行的三次审计理论研讨会均是以审计性质、职能和定义等为题开展的，而性质、职能和定义等问题均反映着审计的本质，因此，我国审计理论研究的逻辑起点可归结为审计本质，这种观点在我国是主流观点。但本质是一高度抽象的理论范畴，它不能连接审计系统和审计环境、审计理论与审计实践，因而从审计本质不能推导出其他与审计环境相关的抽     

上市公司独立审计运行模式研究

现行上市公司独立审计行业运行模式在资金流通机制、监督机制和业务完成机制方面存在问题,导致会计师事务所与企业经理人甚至是大股东参与的合谋行为,严重损害了中小投资者利益,不利于经济尤其是金融市场的稳健发展,也影响了社会公平性,阻碍了和谐社会的构建。本文通过分析英美两国的审计运行模式,借鉴马克思主义政治经济学及审计聘任模式的机制理论,从资金流通机制、监督机制和业务完成机制三方面进行模式重构,建立有中国特色的上市公司独立审计运行模式。     

一手画圆,一手画方,力争两全——关于推进国家审计与内部审计协同发展的思考

对国家审计与内部审计协同发展的机制进行了思考,探索提出协同发展应有的四个原则,在原则之下,进一步探讨协作中的职能分配问题,并对内部审计协会与国家审计的角色进行分析(内审角色:先遣部队;国家审计角色:主力军)。     

我国政府审计决定实施机制研究

审计决定的实施情况关系到审计整改的落实情况,审计整改的落实直接影响到审计的目标。审计的功能有没有真正有效发挥不是看审计发现了多少问题,而是看审计发现的问题有没有得到落实整改。目前,审计整改落实难,审计决定实施不理想是普遍存在的共性难题,而究其原因就是缺乏有效的审计决定实施机制。旨在建立国家治理下政府审计决定的实施机制,从本质上杜绝"屡审屡犯"的现象。     

上市公司独立董事制度与独立审计相关性问题研究

独立董事制度是上市公司内部治理结构重要组成部分,独立审计是健全上市公司外部治理机制的有效手段,两者之间具有共性。完善的独立董事制度是保障注册会计师独立、客观、公正执业、切实发挥审计鉴证作用、提高独立审计质量的重要条件。本文认为,注册会计师行业应注重维护自身的独立性,提供高质量的审计信息,并就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与独立董事沟通,便于独立董事有效行使决策权。     

Do (Fe)Male Auditors Impair Audit Quality? Evidence from Going-Concern Opinions

Recent research indicates that there may be a relationship between the characteristics of the audit engagement partner and audit quality. In this paper, we examine the relationship between audit quality and the presence of a female or male audit engagement partner. We use the likelihood that an auditor issues a going-concern opinion (GCO), conditional on the client's financial situation, as an indicator of audit quality. Using a sample of 7105 financially distressed, private Belgian companies, we find that female auditors are, ceteris paribus, more likely to issue GCOs than male auditors. Our results also show that this effect is stronger when clients are either important (i.e. represent a material portion of the auditor's revenues) or high-risk (i.e. associated with increased uncertainties and risks). Collectively, these results indicate higher audit quality by female auditors.     

考虑公平偏好的虚拟股票期权激励机制研究

激励是委托-代理关系中的核心问题。公平偏好的发现,为解决激励问题提供了一种新的视角。在建立考虑经营者公平偏好的最佳报酬契约的基础上,研究并设计了企业虚拟股票期权的激励机制,从而可为企业激励机制的研究和设计提供新的思路。     

如何做好建设工程竣工结算的审核工作

工程竣工结算是施工企业承包的工程,按合同规定内容全部完工之后,在原中标工程合同价的基础上,根据施工中更改变动后的情况编制调整结算价。通过对工程结算中常见的问题的分析,提出如何加强管理,搞好工程结算审核。     

《审计法》涉及的若干基础性问题的再思考——基于十九大报告的视角

审计法条背后体现的是审计理论逻辑,《审计法》的不完善,很大的原因是相关的法条没有从审计理论上分析清楚,因此以公共委托代理关系、公共经管责任、审计主题为基础,对我国政府审计制度的六个基础性问题进行学理分析,并据此提出完善《审计法》的建议。这六个问题是：为什么审计,审计谁,审计什么,谁来审计,如何审计以及审计成果如何应用。     

询价制IPO初始收益率实证研究

文章通过构建模型,揭示了询价制下影响我国IPO初始收益率的因素主要有发行时机、流通股比例、净资产收益率和中签率,而行业和发行后每股收益对抑价率的影响并不明显;指出股票供给严重不足和投资者不成熟是造成询价制下IPO高抑价的主要原因,并提出了相应的改进建议。     

A sharing mechanism of investment outcome for interest-sensitive life insurance products

As growing sales of insurance contracts with a saving feature, an issue of sharing investment outcome gets the attention of insurers and policyholders. This paper focuses on a systematic way of finding the sharing mechanism for an optimal contract design in such a way that a policyholder and an insurer maximize their expected utilities. We adopt the policyholder and the insurer as a principal and an agent, respectively, and regard a share of the investment performance as an incentive for the insurer to elicit efforts. As a result of this setting, the moral hazard issue generated from the insurer is unavoidable. For the purpose, the Holmström (1979)’s principal-agent model with limited observability of the insurer’s action plays a leading role in resolving a pie-cutting problem. Under our model assumption, the sharing mechanism states that a portion of the outcome belonging to the insurer is a nondecreasing function of the excess of the portfolio return over a benchmark return when the two parties are risk-averse. In particular, the sensitivity of the sharing portion has an S-shape curve which is consistent with the insurer’s risk propensity.An empirical study based on companies’ portfolio attributes and crediting rates verifies that our theoretical findings are consistent with statistically significant results. In particular, we confirm that the bargaining power of the insurer has a considerable impact on the sharing mechanism as it is theoretically important.     

研究型审计助力规范财富积累机制的内在逻辑与实践路径

规范财富积累机制是党的二十大为细化和延伸共同富裕政策提出的新要求,对社会主义分配制度的完善具有重要意义。但在我国实现经济高质量发展的过程中,规范财富积累机制却面临着财富实现形式、积累渠道以及分配过程不完善的多重困境,传统审计作为国家经济监督的重要力量也无法对此发挥有效作用。相比之下,研究型审计却能以“研究+审计”的特点从坚持守正创新和维护公平正义两个维度契合规范财富积累机制的理论逻辑,从完善财富的实现形式、积累渠道以及分配过程三个维度满足规范财富积累机制的现实需要。与此同时,研究型审计将充分发挥其全局性、系统性以及重点突出等优势从财富积累的目的、速度、手段等方面对该机制进行规范,为完善分配制度,最终实现共同富裕提供参考。     

审计定价、声誉机制和处罚措施对审计质量维持的影响

维持审计质量是审计行业管制者的主要目标，限制竞争是管制者通常采取的维持审计质量的措施。本文基于期望效用框架，建立审计质量降低动机函数，分析了审计定价、年誉机制、处罚措施等几个影响审计质量维持的因素，发现限制行业竞争的做法在维持审计质量方面所起的作用很有限，而声誉机制和处罚措施在维持审计质量方面能发挥较好的作用。