’2009问题解答之一(001～009)

001.现以银行存款100万元通过资产管理公司购买一项债权,原债权金额是200万元,该如何入账?假如现在我公司通过法律途径追回款项共130万元,又应如何入账?是否做投资收益处理?交所得税吗?答:企业购入资产管理公司的债权,应按实际支付的价款作为资产入账,借记"可供出售金融资产"科目,贷记"银行存     

防范与化解企业不良资产的探讨

“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利”。不良资产是指由于资产质量低劣及不适用而降低或失去使用价值的资产。不良资产的存在直接影响到企业正常运营,降低资本的盈利能力。因此下大力防范与化解企业不良资产应是国家宏观经济管理和企业微观经营管理的一项重要任务。一、企业不良资产的表现形式1.降低或失去资产营运能力(1)货币资产被占用。银行存款、现金、其他货币资金被挪用,造成账多实少。(2)债权资产收不回。一是企业经营活动中的应收销货款长期被对方占用,收不回来;二是有收费权的部门规…     

4家资产管理公司违规资金715.19亿元

背景资料 金融不良资产交易包括两个方面:一是资产管理公司对全融不良资产的收购活动;二是资产管理公司通过债权转让、债转股、债务追偿、债务重组、诉讼、破产清偿以及全融不良资产出资、租赁、信托和资产证券化、资产管理范围内的上市推荐及债券、股票承销等方式处置金融不良资产,实现资金回收的处置活动.     

浅析债转股的账务处理

债转股政策是国企改革的重要措施,既可以盘活银行的不良资产,防范和化解金融风险,又可以促进国企转换经营机制,减轻企业负担,优化财务结构,帮助企业走出困境。债转股的实施过程可以分为三个阶段:银行剥离不良债权,资产管理公司对企业实施债转股及企业回购股权。一、债转股实施中的具体会计处理(一)银行剥离不良债权。银行剥离不良债权一般采取出售方式,即由资产管理公司购买银行的不良贷款。1.银行的核算。银行一方面减少不良贷款本金和应收利息,并冲减已提取贷款呆账准备金和坏账准备金,另一方面增加应收款项。例:某银行剥离一批不良贷款至…     

银行信贷中第三方监督创新研究——以资产管理公司为例

本文针对我国传统的银行信贷业务中资产管理公司被动收购不良资产的问题,设计银行-企业-资产管理公司的三方契约,资产管理公司参与并监督企业信贷,能够降低企业信贷中的道德风险问题.通过对企业自有资金与银行可提供资金对于投资、银行与资产管理公司收益的分析,发现企业的自有资金以及企业主是否尽职决定了企业自身的融资能力.在投资项目固定不变的情况下,只有自有资金充足的企业可以直接得到银行的融资,自有资金不够充足的企业,需要通过银行-资产管理公司-企业的三方契约来获得融资,在企业的融资过程中需要接受资产管理公司的监督.同时银行与资产管理公司收益受到累计企业自有资金数量与累计银行信贷资金数量的影响.     

推动不良资产处置的规范化

四大金融资产管理公司承接四家国有商业银行不良贷款,经过五年多的收购及处置工作,有效地消化了商业银行的包袱,为国家进行的金融改革提供了有力的支持.但2004年对四大金融资产管理公司的审计表明,资产管理公司体制管理方面存在一些问题,如不良资产收购把关不严,造成部分债权难以落实,弄虚作假、暗箱操作、低价处置债权等等.这些问题不同程度地影响了资产管理公司处置收益最大化的原则,造成国有资产流失,笔者认为,产生上述问题的主要原因是:     

对我国金融资产管理公司发展的思考

20世纪80年代末期,许多国家和地区的银行产生了直接损害自身稳健与安全的巨额不良资产,导致了整个银行业的危机,甚至危及整个银行体系的稳定,破坏国民经济的正常运行。因此,化解银行体系的巨额不良资产成为各国政府、金融监管当局、银行和国际金融组织共同面临的一个重大问题。我国参照国际通行做法,结合中国实际,于1999年初相继设立了信达、长城、东方和华融四家资产管理公司。其业务范围覆盖了不良资产的收购、债权追偿、重组、资产置换、债转股、资产证券化、债券发行、股票承销、直接投资等几乎所有不良资产投资银行业务。国家为资产管…     

抵押何以成损失

我们在对工行某地分行两个办事处的信贷资产进行审计时，发现其抵押贷款(不含小额抵押贷款)数额都不大，涉及10个单位，共14笔计1023．7万元。并且根据银行信贷部门的清分结果看，这些贷款资产质量并不高，其中损失类3笔计58万元，可疑类1笔计270万元，次级5笔计448．1万元，正常5‘笔计247．6万元，不良部分占了76％。对此我们进行了逐笔审查，     

金融资产管理公司实物资产管理初探

金融资产管理公司的主要经营目标是最大限度地保全资产。金融资产管理公司在完成不良资产收购后,其工作重点转向资产处置和管理,资产管理的好坏直接影响资产处置是否能最大限度地减少损失。本文仅就三年来资产管理公司的实践,谈谈金融资产管理公司的实物资产管理。一、金融资产管理公司实物资产的特点1.资产种类庞杂。金融资产管理公司收购的资产不像工、商企业和其它单位管理的资产,按经营范围不同局限在某一领域,而是工、商和其它企、事业单位资产的相对集合。大到房屋、土地,小到一双袜子;既有有形资产,又有无形资产,如土地使用权;既有材…     

从不良资产剥离看商业银行信贷风险管理

化解不良贷款,保障金融安全,是各国商业银行普遍关注的问题,尤其是亚洲金融危机的爆发,给我们提供了许多严峻的警示,1999年党中央,国务院为处置、消化国有商业银行和国家开发银行由于历史原因形成的不良资产,作出了剥离国有商业银行的不良资产,并组建相应的资产管理公司收购、管理、处置国有商业银行和国家开发银行的不良资产的重大决策,这是我国借鉴亚洲金融危机教训,深化国有企业和金融体制改革,着眼于在21世纪初有一个良性发展环境的大政策,这一政策的实施在一定程度上使国有商业银行和国家开发银行的资产结构和资产质量得到改善和提高,但就我国目前银行不良信贷资产逐年增多的现状而言,商业银行面临的现实和潜在的经营风险相当严重,当前必须把防范和化解信贷风险摆在商业银行工作的首位。     

关于资产管理公司处置不良资产的思考

我国从1999年起先后成立了信达、东方、长城、华融四家资产管理公司，负责处理从建行、中行、农行、工行四家国有商业银行剥离出来的不良资产。经过近两年的运营，收购四家国有商业银行部分不良资产的任务已基本完成，通过各种措施对部分不良资产的处置也已取得了一定的成效，从一定程度上改善了国有银行的资产负债状况，解决了一部分企业（特别是国有企业）举步维艰的窘境，并对我国经济结构的战略性调整起到了积极的推动作用。但是由于我国的资产管理公司还处于起步阶段，在我国特有的产权结构框架内,资本市场还缺乏应有的广度和深度，无法完全照搬国外成功的经验和模式，所以在资产管理公司为核心处置不良资产的过程中仍有许多值得注意的问题。     

AMC收购处置类不良资产公允价值后续计量中的估值问题研究

在“回归本源、焦聚主业”的理念引领下，近年来，金融资产管理公司（AMC）不断发挥专业优势，合规展业，不良资产经营业务占比持续提升。作为金融资产管理公司不良资产经营业务的传统核心及重要收入来源，在会计核算中，金融资产管理公司收购处置类不良资产被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，与一般的金融资产相比，收购处置类不良资产因其非标特征在后续计量过程中面临诸多难点。本文建议通过完善资产分类、深入数据挖掘、加强机构协同等方式提高该类资产在公允价值后续计量中的准确性和合理性，以提升会计信息质量，进而降低因不能准确估值对金融资产管理公司带来的不利影响。     

关于债转股的思考

债转股，从债务人的角度看即债务转为资本；而从债权人的角度看，则为债权转为股权。其结果是，债务人因此而增加实收资本；债权人因此而增加长期股权投资。国务院新闻办公室曾对外宣布，我国将要对一部分债务严重的国有企业和公司实行债权转股权的工作，并以国有商业银行组建的金融资产管理公司作为投资主体，将商业银行原有的不良信贷资产转为金融资产管理公司和国家开发银行对企业的股权。这无疑是国家盘活商业银行不良资产、化解金融风险、减轻企业负担、优化企业资本结构、增加经济效益的又一新的重大举措，本文对此作浅析。 一、关于…     

商业银行资产中存在的问题及对策

商业银行资产是指其拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。由于银行是经营货币的特殊企业，资产是银行资金营运的具体表现形式，因此，资产按其流动性通常可分为两大类：一类是流动资产。即现金、银行存款、短期贷款、短期投资、应收账款、其他资产等。另一类是非流动资产，无形资产、递延资产等。通过对商业银行的审计，我们认为商业银行在信贷资产和固定资产中问题比较多。主要表现在：     

积极稳妥地做好重点国有企业债转股工作

党的十五届四中全会通过的《关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》指出,结合国有银行集中处理不良资产的改革,通过金融资产管理公司等形式,对一部分产品有市场、发展有前景,由于负债过高而陷入困境的重点国有企业实行债转股,解决企业负债率过高的问题。认真贯彻落实中央关于重点国有企业实施债权转股权的战加重决策,对化解金融风险、减轻企业债务负担、支持国有大中型企业实现三年改革与脱困目标,具有十分重要的意义。 债权转股权是减少银行不良债权的重要措施。国家组建金融资产管理公司,依法收购并处置商业银行部分不良信…     

1.8万亿"不良资产"何日变"良"

中国不良资产到底有多少?目前尚无权威数字统计,据专家们最保守测算,不良资产总额约为18000亿元左右,占银行信贷资产总额的20%以上.1999年,信达、东方、长城、华融4家金融资产管理公司相继成立,分别专门收购、管理和处置建行、中国银行、农行、工商银行剥离的不良资产,仅四大公司历时一年的大规模资产收购就集合了四大国有商业银行剥离的近1.4万亿不良资产.     

金融不良资产的期权价值分析

不良资产的价值评估是不良资产处置的核心问题和难点.国际国内关于不良资产的评估并没有一个统一的准则.按照国际惯例:逾期三年以上的债权评估值为零,不满三年者按逾期长短相应减值.以此推算,我国资产管理公司处置的呆帐贷款价值一般都为零,与实际处置的债权价值根本无法吻合.     

政经快讯

华融公司处置不良资产回收率达到42%　　有消息报道说，华融资产管理公司去年从工商银行收购了5060亿元的不良资产，到年底已回收资产32.8亿元，其中现金20.6亿元，较大程度地完成了对不良资产的回收。目前中国华融资产管理公司共处置不良资产78.6亿元，资产回收率达到42%。　　据悉，今年华融将全面展开资产处置业务，公司将以变现呆帐、县级企业债权为重点，通过追偿、招标拍卖、租赁等方式，最大限度地提高资产回收率。经济学家樊纲：中国资本市场还缺三大件　　中国经济改革研究基金会国民经济研究所所长樊纲日前指出，中国的资本市场目…     

不良资产与骗贷扫描

一、不良资产如黑云压城 中国金融不良资产到底有多少?业内人士也说法不一。据称仅中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行等四大国有独资商业银行和国家开发银行拟划拨由资产管理公司管理经营的不良资产总额就高达1.2万亿元,此外,几十家股份制小商业银行的不良资产问题与四大国有商业银行相类似,5万多家农村信用社、2千家左右城市信用社及地方性信托投资公司等非银行金融机构的不良资产的存量和增量也很突出。     

谨慎性原则在会计中的运用

一、谨慎性原则在新会计准则中的应用1．资产的初始计量方面新准则中规定资产的初始计量方法为历史成本、公允价值。在历史成本计量下,资产按照购置时支付现金或现金等价物金额,或按照购置资产时所付出的对价公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产金额,或承担现时义务的合同金额,