对地方审计机关在依法审计中所遇问题与对策的思考

独立审计原则是世界各国审计都遵守的一项基本准则。我国审计体制实行的是政府首长和上一级审计机关双重领导的体制，这种体制在改革开放初期与我国的计划经济和国家管理体制是相适应的，但随着市场经济的不断发展，这种体制存在的矛盾也越来越突出。一是现行的管理体制使地方审计机关带有较强的政府内部审计性质，尤其在政府财政预算执行审计中较为明显，是否能发挥作用取决于一些地方领导者自身素质和对审计的重视程度，因此在一些重大的审计决策上难以保持审计的独立性。二是现行的“地方审计机关审计业务以上级审计机关领导为主”驱于形式化。除了上级审计机关安排的行业审计外，地方审计机关有很大一部分审计业务受地方政府的左右。三是地方审计机关审计经费不能得到保证。为了保障审计机关的经费，审计法第十一条规定：“审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。”但在一些地方，特别是财政困难的地区，县级审计机关经费要得到保证一直是个较难的问题，因此依法审计的力度、审计工作的效率、人才的引进和培训以及廉政建设等都受到影响。四是地方审计机关负责人的任免基本上由地方政府掌握。[第一段]     

浅析县级财政绩效审计

财政绩效审计是审计部门利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，对公共部门、公共工程项目、公共事业等被审计部门资源利用的经济性、效率眭、效果性进行评价，通过检查和判断政府计划和行动、预期结果和效益是否达到，立法或行政机关确立的目标是否适当，从而检查财政资金的决策、使用责任的行为。自国家审计署2003年颁发《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，指出我国政府绩效审计应以财政性资金为主要对象以来，各级审计机关陆续开展财政绩效审计，县级审计机关结合自身的实际，在几年来开展财政绩效审计工作实践中发现还存在着许多限制性的因素和问题。     

关于地方审计机关审计计划的管理现状及其改进分析

审计机关是依照国家法律规定设立的,代表国家行使审计监督职权的国家机关。审计计划的管理是现代审计管理的重要构成部分,是审计机关必须履行的职能,是全部审计工作顺利开展的重要前提。在分析审计计划管理的重要作用基础上,指出当前我国地方审计机关在审计计划的管理工作上已取得的成果和存在的问题,并为我国地方审计机关审计计划的管理工作的更好开展提出一些改进措施。     

关于环境审计主客体要素的研究

环境审计是现代审计的一个新的分支,其目的是通过监督、评价和鉴证,促进经济建设与环境资源利用相互协调。只有准确把握了环境审计的主体和客体要素才能真正理解环境审计的本质。根据审计组织的地位和对象的不同,环境审计的主体可以分为政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构。环境审计的客体包括对环境保护资金筹集和使用情况的财务审计,对有关组织的业务活动是否符合环境法律法规要求进行的合规性审计,以及对有关组织的环境管理责任及其工作成果进行的绩效审计。我国开展环境审计要兼顾主体和客体的发展,由单一向多元化深入发展。     

完善我国现代审计制度的若干思考

一、我国现代审计的发展现状及存在问题新中国建立后的相当长一段时期，没有设置独立的审计机构，对企业的财税监督和货币管理，是通过不定期的会计检查进行的。1980年我国恢复了注册会计师制度。1982年，第五届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国宪法》，第一次明确规定了我国建立审计机构，恢复审计工作。1983年9月，根据宪法规定，在国务院设立最高审计管理机关——审计署，管理和组织全国各级审计机关对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督，并直接向国务…     

我国基层审计人员职业生涯规划与管理探析

职业生涯规划与管理是近几年来组织人力资源开发和个人自我发展的重要内容之一,将职业生涯规划与管理理念引入审计人员队伍的建设是一种全新的人力资源管理观念思维的结果。目前对于我国公务员（包括审计人员）职业生涯规划与管理的系统性、综合性研究还比较少,受审计机关人力资源管理水平所限,审计机关的职业生涯规划与管理还没有形成一个健全、科学的管理体系,在审计机关审计人员职业生涯规划与管理过程中,仍然存在这样那样的问题。     

政府审计效能存在的问题及应对策略

从公共受托责任视角出发,认为履行监督职责的政府审计机关同样属于受托责任方,故而从剖析政府审计工作的优越性入手,分析了政府审计效能存在的问题,并提出了＂应制定与国家发展战略相协调的政府审计发展战略;转变审计理念,扩大审计职能认知;完善审计过程公开制度,提高审计工作透明度＂三项策略以提高政府审计效能、践行审计受托责任。     

论政府审计与独立审计关系的厘定

为了明确并充分履行政府审计职责,政府审计机关应当正确处理与独立审计之间四方面的关系:审计业务的委托与被委托关系,政府审计不应当把自己职责范围内的审计业务委托给独立审计组织去做;审计质量的监督与被监督关系,政府审计不应当对独立审计质量进行监督;审计成果的相互利用关系,政府审计应当正确利用独立审计成果;审计职责范围的划分,政府审计不应当与独立审计组织进行联合审计,而应当合理划分各自对国有控股企业的审计职责.     

论政府审计与内部审计关系的处理

文章认为，我国政府审计机关应当保留对公营单位内部审计质量的监督检查职责，放弃对内部审计的业务指导职责。政府审计可以考意利用内部审计成果，但不得推卸自己的责任。     

论政府审计效率的影响因素及对策

近年来，随着我国政府审计机制的不断健全，审计机关在查处大案要案、防止国有资产流失等方面发挥了独特的作用。政府审计的地位愈来愈重要，其力度不断增强，而审计任务与审计力量之间的矛盾也随之日益突出。如何提高政府审计的效率，使有限的人力资源在有限的时间及成本的条件下最大限度地发挥作用，是当前各级审计机关亟待解决的问题。本文旨在从分析影响政府审计效率的主客观因素出发，提出提高政府审计效率的对策。     

浅析如何建立海洋资源审计研究的理论框架

海洋资源是国家自然资源的重要组成部分,海洋资源的管理与保护是高质量发展的重要保障,自然资源资产离任审计规定对海洋资源资产的管理和保护责任开展审计。本文首先梳理了我国各地海洋资源审计的开展现状,以及审计事务中存在的困难与问题。从海洋资源资产管理委托代理关系的角度出发,构建多层级的海洋资源审计委托代理体系,以此为基础分析海洋资源审计开展过程中的各种要素,并且针对我国目前海洋资源审计试点与开展的现状,建立海洋资源审计理论框架。     

以审计本质为起点的审计理论结构

迄今为止，国内外审计理论结构模式大多以民间审计组织的会计报表审计为参照系统进行设计，较少涉及国家审计机关、内部审计组织所开展的其他类型的审计，这种情况下所设计的审计理论结构是不完整的。本文拟以广泛的审计实践为参照系统，论述以审计本质为起点的审计理论结构。一、审计理论结构研究起点的选择综观国内外审计理论研究的成果，审计理论研究起点主要有以下三种：审计假设起点论（代表人物莫兹和夏拉夫、尚德尔）、审计目标起点论（代表人物蒙哥马利、安德森）、审计本质起点论（代表人物汤姆·李、费林特）。本文赞同审计本质起…     

政府绩效审计研究

政府绩效审计在国外已经有几十年的历史，在我国尚处于起步阶段，面临着许多难题。本文从阐述政府绩效审计的定义、历史发展入手，分析了在我国开展政府绩效审计的必要性，以及在我国发展过程中所遇到的难题，提出了解决问题的对策。     

影响国家审计机关绩效的因素分析

绩效管理是当前世界各国政府都在研究和积极推行的管理方式,国家审计机关也应该推行绩效管理.为了进一步研究审计机关绩效管理理论,本文分析了影响国家审计机关绩效的因素,即审计体制、组织结构、审计人员素质、审计技术手段和审计文化.     

政府绩效审计研究

政府绩效审计在国外已经有几十年的历史，在我国尚处于起步阶段，面临着许多难题。本文从阐述政府绩效审计的定义、历史发展入手，分析了在我国开展政府绩效审计的必要性，以及在我国发展过程中所遇到的难题，提出了解决问题的对策。     

美国政府绩效审计方法的变迁及启示

政府绩效审计是指对公共开支的经济性、效率性和效果性等方面的评价.美国是世界上政府绩效审计最先进的国家这一,对我国政府绩效审计的发展具有较高的参考借鉴价值.美国政府绩效审计的方法适合于美国社会不同历史阶段的客观环境,取得了积极的实施效果,且反映出审计主体在不同阶段管理、组织和理念等方面的特点.我国审计署和各级审计机关需要立足于我国经济发展、政治体制、法治建设等客观条件,提出有中国特色的解决方案,高度重视审计主体的主观能动性和重要作用,进行科学的培养和管理,以切实配合并推动我国政府绩效审计的实践.     

审计机关信息系统审计方法探讨

正随着信息化在社会各个领域的推广运用,审计机关所面临的审计对象在信息化应用方面不断提高,审计机关应用计算机辅助审计也经历了从导入被审计单位电子账进行计算机审查到对被审计单位业务数据进行计算机辅助审计、到目前逐步开展对被审计单位信息系统进行审计的过程,目前审计机关开展信息系统审计尚处于起步阶段,大多还处于探讨阶段,笔者结合近期实施完成的一例信息系统审计项目对审计机关开展信息系统审计的方法作一些探索。     

我国审计管理体制改革之浅见

本文从当前行政型政府审计独立性不强的表现入手，借鉴西方国家国会促进政府绩效审计发展的成功经验，提出建立我国立法型审计体制的构想，并提出改进当前政府审计人事政策的建议，以加强审计独立性，确保绩效审计富有成效地开展。     

基层审计机关违规作业的问题应予纠正

根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的有关规定，审计机关依法办理审计事项，其作业规程大致应按以下顺序进行：编制审计项目计划并报上级审计机关批准——组成审计组开展审前调查——编制审计方案——下达审计通知书实施具体审计——搜集审计证据并编写审计日记——对审计证据分析、分类、汇总并编制审计工作底稿——审计组出具审计报告一审计组长对审计报告进行审核并送达被审计单位征求意见——审计组所在部门对审计报告进行复核并代拟审计机关审计报告、审计决定书、移送处理书——法制机构或专职人员对审计组所在部门报送的审计文书及相关资料进行复核——审计业务会议对审计报告等进行集体审定。     

影响审计执法力度的几个问题

现行审计管理体制不健全，影响审计执法力度。《审计法》规定了审计具有独立性，不受其他任何行政机关、社会团体和个人的干涉和影响，这保证了审计执法的独立性和权威性。《审计法》同时又规定了“省、自治区、直辖市、自治州、县、自治县、不设区的市、直辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级机关领导下，负责本行政区域内的审计工作”，“审计机关履行职责所必须经费，应当列入财政预算，由本级人世政府予以保证”。这两条法规表明审计机构受本级人民政府和上级审计机关的双重领导，审计机关的组织、人事、经费由本级人民政府负责，审计业务由上级审计机关负责。实际工作中，审计监督的对象与本级人民政府有着密切的联系。审计查出的一些问题有些就是当地政府领导批准或授意的，而且涉及个人、地方利益的时候，地方领导往往出于地方保护，干预审计工作，使审计意见和决定得不到落实。这种双重审计管理体制实际上会大大影响审计的执法力度。