我国生态税收体制的确立

关于生态税收概念的内涵,主要包括以下观点。(1)环境保护税。所谓环境保护税收,是指基于环境保护目的而征收的各种税和采取的各种税收措施。^[1](2)绿色税收。根据排放量和对环境的损害程度来决定税率以计算排放税;对生产出来危害环境的商品或使用这种商品的消费者征税;在其他税收上提取与环境相关的备抵;对于能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给予可以采用加速折旧备抵法或降低税率的优惠。^[2](3)(环境)收费。在某种程度上是指为污染支付的价格。^[3]     

环境税刍议

中国即将加入 WTO，目前正在酝酿将环境税费改革列入税制改革的一项重要内容。本文结合国外实行环境税收的现状，对我国实施环境税收的可行性和必要性以及征管方法进行了研究，阐明其社会、经济意义。一、环境税收概述　　环境税收是指国家为实现特定的环境保护目标，筹集环保资金，并调节纳税人相应行为而课征的有关税收总称。内容主要包括两个方面：一是以保护环境为目的，针对污染和破坏环境行为而征收的专门性税种，它是环境税收的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染税，德国的矿物油税、汽车税，奥地利的标准油消…     

构建中国的环境税收体系

1.征收环境保护税。将现行的排污收费制度改为征收环境保护税。按照“谁污染、谁负税”的原则,环境保护税的纳税人应为:从事有害环境的应税产品的生产和存在应税排污行为的企事业单位及其他生产经营者。考虑到可操作性以及征收成本等因素,可暂不对个人征收。对个人污染环境的消费行为,主要是通过对企业生产有害环境的产品征收环境保护税和消费税,提高其生产成本,进而提高个人消费成本,通过价格信号引导人们使用或消费绿色产品、无公害产品,从而达到环境保护的目的。在环境保护税的税率设计上,应根据污染物的特点实行差别税率,对环境危害程度…     

污染课税问题初探

本文通过理论分析和比较研究认为,在政府所能采用的政策措施当中,征收污染税最富于效率。而要实现污染税的治污效果,关键在于污染税的税基选择和税率确定,以及课征污染税要与鼓励废物利用的税收支出同时并用。     

论产品税

<正> 利改税是我国经济体制改革的重要组成部分。看来,这项工作大体要经历三个阶段:第一个阶段,所有国营大中型企业把过去上交利润的制度,改为按实现利润的55％交纳所得税,税后余利较大的企业与主管部门实行利润分成或再向国家交纳调节税;国营小型企业交纳超额累进税。第二个阶段,以工业征收产品税、商业征收营业税为主的税收体制,代替以征收所得税为主的税收体制(包括开征增值税、城建税、房地产税、资源税等其它各种税收)。第三个阶段,将中央和地方的财政收入按税种划分为中央税、地方税和共享税,税后余利留归企业自用,实行相对自负盈亏。目前,第一阶段的工作进展比较顺利,第二阶段的工作已开始提上议事日程。为此,弄清什么是产品税,实行以征收产品税为主的税收体制有什么意义,它所依据的主要原则是什么,是十分必要的。     

关于我国当前土地税费政策存在的问题及建议

一、基本情况和问题 目前,涉及政府管理土地(含附着在土地上的房产)而收取的"税、费",主要有十多项。从税收方面看,在耕地占用环节上,主要有对占用耕地建房或从事非农业建设征收耕地占用税;在土地保有环节上,主要有对使用土地征收城镇土地使用税,以及房产税和城市房地产税;在土地转让环节上,主要有对转让房地产取得的增值额征收土地增值税,对转让房地产取得所得收入征     

我国征收生态税的双重红利效应实证研究

自“庇古税”提出以来,税收手段已成为通过调控宏观经济来约束企业的排污行为,从而达到保护环境目的的一种重要手段。本文利用2006—2018年的面板数据,基于EBM模型与GML指数测算出绿色全要素生产率（GTFP）,在此基础上研究生态税收能否实现“绿色红利”和“蓝色红利”。研究发现：征收生态税具有一定的污染减排效应,但生态税收处于0.4666～0.7228区间内才能带动经济增长质量的提升,产生预期的“蓝色红利”。为了更好地实现“双重红利”,应不断推进生态文明制度改革、增加有效人力资本供给、加快生态领域技术创新、调整和优化产业结构,构建完整的生态税收体系。     

生态现代化--欧盟轮值主席国的环保策略

德国经过多年的探索认识到，要实现“生态现代化”的目标，唯一的途径就是要从征收“生态税”上入手，调整能源的价格，使国民从经济角度认识到，节约能源（从而减少污染）和逐渐使用替代能源，是经济能够得以持续发展的出路。因此，德国政府作为主席国最为关心的议题就是希望在欧盟内部统一能源税问题上能够取得突破，他们认为如果在各种能源载体上的税收不能取得欧洲的统一，那么在欧洲范围内实现生态现代化的目标就缺乏足够的动力。征收生态税也必将对欧洲减少温室气体排放的承诺作出贡献。德国还主张，对于飞机及轮船燃料税收的减免应该…     

浅谈绿色税收的建立与完善

为了有效地治理和防止我国的环境污染,不仅需要采取法律、科技、计划等手段,还应该使用绿色税收杠杆。绿色税收又称为环境税收、环保税收或生态税收,是指以保护环境为目的而采取的各种税收措施。自从OECD于20世纪70年代提出“污染者付费原则”以来,无论发达国家还是发展中国家,税收手段在环境保护中的应用都取得了空前的发展,特别是上个世纪90年代初以来,绿色税收理论得到了迅猛发展,绿色税收成为越来越多的国家环境政策的最佳选择。     

德国税法体系介绍

德国是高税收国家,税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式,税收结构非常复杂。按税收来源可分为直接税和间接税,按征税机构可分为联邦税、州税、地方税,以及联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税。德国实行以共享税为主体的分税制。共享税税种主要包括:增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等;联邦专享税包括:关税、消费税(石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税)、保险税、团结附加税等;各州的专享税包括:土地购置税、遗产(赠予)税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等;地方专享税包括:…     

建立与完善我国绿色税制的思考

绿色税制从广义上讲是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。随着人们资源与环境保护意识的加强和可持续发展的需要 ,绿色税制的征收使用范围将日益国际化。文章在对我国当前资源与环境状况以及现行有关节约利用资源与环境保护的税费政策评析的基础上 ,提出了建立与完善我国绿色税制的建议。     

中国"绿色税收"体系之谈

面对我国生态环境不断恶化的严峻形势,借鉴国外成功经验,构建我国"绿色税收"体系,是改善我国生态环境质量、保护资源、促进可持续发展的必然选择."绿色税收"也称生态税收或环境税收,20世纪90年代为保护资源,遏制越来越严重的环境问题,实现可持续发展,由OECD成员国发起提出,体现了"谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁收益谁付费"的生态环境开发利用保护原则.通过对投资于防治污染或环境保护、节约资源的纳税人给予税收优惠,对产生污染的行为、产品和污染物实行课税的方式,来控制环境污染,提高环境质量,保护资源,并最终实现人与自然的和谐统一,生态环境与社会经济的协调与可持续发展.本文论述了"绿色税收"的理论依据,构建我国"绿色税收"体系的可行性,提出了一些具体构想:完善现有的相关税种;改征"排污税";开征新的环境保护税种;强化"绿色关税";健全税收优惠政策;加强与其他经济手段的配合.     

我国宏观税负存在的结构性偏差

从宏观上看,一国税负结构是否合理或优化是基于以下几个方面因素决定的:一是税种设置与经济发展水平、经济结构相适应。二是税种的搭配能够充分的发挥税收的功能。三是具有税收属性的收入都能以税的形式征收,而不是长期游离于税收体系外。四是税收收入与非税收入保持恰当的比重     

绿色经济与税收政策

随着绿色经济的出现,税收也被赋予了新的职能。“绿色税收”便是这种新型经济下的产物。绿色税收是为了保护自然环境,合理开发利用资源,推进清洁生产,实现绿色消费而征收的税收或税收体系。从这个层面可以看到,绿色税收政策改变了资源之间、产品之间的相对价格关系,通过税收价格效应对生产和消费起到调控作用,政策的实施和执行不仅鼓励利用可再生资源和废旧物资,促进资源综合利用,促进建设环境和谐、     

国外可持续发展经济政策对中国的启示

世界各国的实践表明，制定和实行行之有效的经济政策是保护环境资源，促进可持续发展的强有力手段。按照经济合作与发展组织的研究，国际可持续发展的主要经济政策有：税收政策、财政政策、排污权交易制度、押金制、执行鼓励金以及环境损害责任保险制度等。一、环境资源税收政策环境资源税（也叫绿色税），是国家为了保护环境资源、促进可持续发展而凭借其主权权力对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按照其开发、利用自然资源的程度或污染、破坏环境资源的程度征收的一个税种。排污税、燃料税、污染产品税是世界许多国家尤其是西方发达…     

现代遗产税和赠与税理论研究综述

遗产税和赠与税属于对财产的转移课征的税种。遗产税是对财产所有者死亡时遗留的财产课征的税收，赠与税是对财产所有者生前赠与他人的财产课征的税收。通常认为，遗产税是主税，赠与税是辅税，大多数征收遗产税的国家，都同时征收赠与税。长期以来，对于遗产和赠与是否应该征税以及     

数字税收征管的挑战与应对之策

<正>随着我国数字经济的发展,数字企业崛起,在国民经济中占据重要位置,鉴于数字企业在税收征管时的特殊性,数字税的征收开始出现,成为弥补税收空缺的一大利器。当下各国都在如火如荼地制定着本国数字税征管的规则,意图使自身在国际交往中不处于劣势。与国际社会对数字税征收讨论激烈的现状不同的是,目前我国数字企业正处于发展的起步阶段,短期内征收数字税的动力不足,同时我国在数字税征管方面存在立法空白、专业人才匮乏、数据信息不明等问题。为了应对来自境外的不合理压制,我国亟待借鉴数字税征管之良策,制定符合中国国情的应对方法,踊跃参与国际税收规则的制定并以现代科技为依托建立数字税征管的中国模式。     

发达国家绿色税收理论与实践及对中国的启示

财政部部长助理朱光耀在2009年年末的哥本哈根气候峰会期间表示,我国已经开始准备征收环境税。因此,研究发达国家较为成熟的绿色税收体系显得十分重要。文章通过分析绿色税收理论及对绿色税收的分类,并借鉴发达国家绿色税收实施中的障碍,提出我国开征绿色税收时应注意:提高绿色税收的透明度、建立绿色税收专款专用制度、确定绿色税收税率和征收的产品范围、通过中性收入税改提高企业竞争力。     

乡镇“引税”的危害及治理

“引税”,是将本不属于自己区域内的税收(主要对象为施工、运输等企业的税收),通过各种非正规途径“拉”到、“借”到或“买”到自己辖区,以获得超过实际的财政返还或政绩回报.它一般由纳税人、中介人、税务机关和乡镇政府共同参与完成,税务机关依法依率征收税款,乡镇政府按异地纳税人缴纳税款的一定比例(一般按乡镇政府税收留成部分的30％左右,高的40％,甚至更高)支付“奖励资金”、“税收返还”等.     

我国矿税演化研究

我国矿业税收的改革须以史为鉴。我国矿税的演化经历了萌芽、初具雏形、基本成熟、出现现代意义上的矿税等几个阶段。我国矿税的征收源远流长,春秋末期,冶铁业开始发展;汉代以后,金、银、铜等矿产的采掘业也发展起来,于是相应的矿税也随之产生了。随着矿业的发展,矿税的征收范围不断扩大。我国矿税既有实物征收,也有货币征收;矿税在国家财政收入中往往不占重要地位,但又主要是作为取得财政收入的手段,而无调节和监督职能,也没有完整的法律规范。