现行税款滞纳金法律性质的理解与认识

《税收征管法》关于滞纳金的规定与《行政强制法》存在明显差异和冲突,导致税款滞纳金法律适用的困惑。税款滞纳金究竟应适用税收征管法还是行政强制法,取决于税款滞纳金的法律性质。本文围绕税收征管法,从税收关系、行政强制理论和域外立法范例等多个角度探究税款滞纳金的法律性质,认为税款滞纳金是纳税人对迟延给付税款所致国家税收利益损失的赔偿,不是行政强制法上的滞纳金。     

我国税收优先权制度缺陷与完善

税收优先权制度在我国是一种崭新的制度,没有形成系统的理论体系,征管法在立法上与其他法律制度还没有完全衔接,对税收优先权的规定也比较简单,有些规定值得商榷,因其缺乏可操作性,使该权利处于无法实现的地位。本文分析了现行制度所存在的缺陷,对我国税收优先权制度的完善提出基本思路和设想。     

浅谈行政事业单位的税收征管

新税制度将行政事业单位的部分收入和收费纳入到收受征管的范围内,税收收入为国民经济的平稳发展也起到了非常重要的作用,因此加快对行政事业单位的税收征管也显得十分重要,但目前对行政事业单位的税收征管情况却不容乐观,存在着诸多问题,直接影响了税收征管工作的正常展开。文章将通过分析当前我国行政事业单位在税收征管过程中存在的问题,以及存在这些问题的成因,基于这些问题和成因,提出强化和提高我国行政事业单位税收管理的策略,以期促进我国行政事业单位的税收征管工作正常顺利的开展。     

新税收征管法的几个缺陷

新税收征管法在越来越多的方面表现出其优势所在,同时一些不足之处也日渐暴露出来,文章主要究其存在的问题加以探讨。     

税收征管法修正案调整

近日，国家税务总局相关负责人表示，税收征管法修订稿在原来基础上作了较大的调整，新增47条，修改67条，总计十一章141条。据了解，税收征管法修订稿主要新增和修改以下四方面内容：针对个人所得税、房地产税等税制改革的特点，建立对自然人的税收管理体系；完善纳税人的权利体系，减轻纳税人的负担；健全税收征管基本程序，规范税收执法行为；健全争议解决机制，补充争议解决的处理方式。     

破产程序中税收滞纳金的法律性质分析

我国《企业破产法》第一百一十三条规定破产人所欠税款优先于普通破产债权优先受偿。但是该法中并没有规定税款滞纳金是否可以作为债权进行申报,以及如果税收滞纳金可以作为债权进行申报,那么税款滞纳金是否同所欠税款一样优先于普通破产债权优先受偿,另外《行政强制法》实施后,税收滞纳金的法律适用问题也值得深入研究。而解决以上问题的关键之处在于对于税收滞纳金的法律性质进行分析。     

税收立法:为何走得慢

目前,按照客观形势和税收税法理论的要求,我国税收立法滞后了,走得太慢了。20种税,只有两种税有法和一部《税收征管法》。其中《个人所得税法》和《税收征管法》都亟待修订和完善。而一些主体税种、大税种,如增值税、消费税、营业税还都停留在行政法规和行政规章上。40年前通过的《农民税条例》(1958年6月3日全国人大常委会96次会议)沿用至今,40年来,农村情况发生了根本性变化,《条例》却未修订。税收立法为     

纳税服务与现代税收

新的税收征管法在强调纳税人义务和责任的同时，更加注重保护纳税人合法权益和纳税服务。做好纳税服务工作对于提高税收征收管理和执法水平。维护纳税人合法权益具有十分重要的现实意义。本文阐述了纳税服务内涵及其意义。结合实际。提出从9个方面做好纳税服务工作。特别指出观念的转变是强化纳税服务的关键。强调各级税务干部要强化四观：强化税收经济观，强化税收本质观。强化税收法治观。强化现代税收管理观。     

关于税收征管法在日常工作中的几点应用

《中华人民共和国税收征收管理法》自1992年颁布实施以来历经三次修订于2013年6月19日出台最新的版本。随着征管法的健全，国家对纳税人遵守征管法的要求逐步加强，这就要求我们财务人员在实际工作中对征管法的理解要准确到位，应用要逐步娴熟。     

对《征管法》及其实施细则的几点建议

为适应社会政治经济形势和新财税体制的发展需要，经修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称新《征管法》)自2001年5月1日起开始实施，新税收征管法实施细则(以下简称《实施细则》)也于2002年10月15日开始实施。这是我国税收征管法制建设史上的一个重要里程碑，它为推进和深化税收征管改革，做好各项税收管理工作，全面发挥税收职能作用，提供了有效的法律保障。但在实际操作过程中，《征管法》及其实施细则在一些规定上也有尚待完善的地方，就此提出意见，希望能与各位专家同仁共同探讨。     

论我国税收征管体制之合并

我国国税、地税机构分设、分征分管的税收征管体制的合理性一直存在争议。现行体制存在权力交叉,税收征管成本和税务遵从成本双高等问题。税收征管体制合并是重大制度创新,有利于提高税收行政效率和完善分税制改革,降低"税收交易成本"。税收征管体制合并要贯彻深化行政审批制度改革的精神,精简税政,并在若干自贸区先行先试,逐步实现。     

行政事业单位的税收流失分析

税收流失，一直都是我国税收所面临的棘手问题，而且存在于对各类税收行为主体的征管过程中。作为具有行使国家职能和管理公共事务的行政事业单位，税收流失现象的存在，极大的损害了税收征管秩序的公正性和示范性，因此，必须对其存在的原因进行剖析，以期找出针对措施，改变这种不利局面。     

试论房地产税收

房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理部门向负有房地产税缴纳义务的纳税义务人征收有关房地产税赋的国家行为。本文介绍了房地产税收的特性，分析了当前我国房地产税收存在的问题，并提出了改进建议。     

浅谈文明服务诚信办事推动税收与经济快速发展

新《税收征管法》第一次将税收服务纳入税收征管行政行为的重要组成部分,并为纳税服务工作的确立提出了法律上的依据和要求.结合税收特点,充分发挥国税职能作用,搞好优质服务,这不仅可以融洽征纳关系,也是优化税收环境的需要.因此,优化税收服务成为当前基层税务机关和税务干部应认真做好的一项重要工作.     

现代税收意识与税收遵从的提升

现代税收意识与纳税人税收遵从程度高低有着密切的关联。仅仅从加强税收征管的角度来提升纳税人的税收遵从虽然会取得一定的效果,但却不可能从根本上解决纳税人的税收不遵从问题。因此,构建并提高全社会现代税收意识对提升我国现阶段纳税人的税收遵从度有着至关重要的作用。本文针对我国现代税收意识构建中存在的障碍提出了相应的对策建议。     

税收分权制之国际比较研究与借鉴

税收作为政府公共收入的重要形式,在大多数国家都实行了税权划分。本文比较研究了美、德、法和El的税收分权体制,分析了我国目前税收分权存在的问题,并提出了改进意见和建议。     

略论财务与税收会计差异

自1994年实行分税制改革后,我国税收制度与会计制度和会计准则之间的区别越来越明显,税收会计这一在财务会计系统外存在、反映会计收益与应税所得之间差异表现的会计职位应运而生。税收资金运动的核算和监督是税收会计的基本职责,财务与税收会计差异的分析研究对于我国加入世贸组织后与世界经济接轨工作的开展有着重要意义。     

税收财政原则、税收效率及税收公平

税收财政的原则是监管税收的准则,它可以有效地解决税收服务成本问题,为了完善税收制度,必须坚持税收财政的原则,才能完善与改进税收制度。税收的原则与税收效率之间存在冲突,坚持税收财政原则的同时,必须兼顾税收效率与公平,这样才能提升税收收入。文章作者根据多年经验,分析了税收效率的作用、税收原则与效率原则的关系、税收公平的判断准则及如何兼顾税收效率与公平,希望可以改善我国税收的制度,使税收的效率与公平性可以得到更好的提高,使我国的税收制度可以更加完善。     

我国行政强制执行模式探析

我国的行政强制执行制度存在“乱”和“软”两方面的问题。一方面,乱设行政强制和滥用行政强制。侵害公民、法人或者其他组织的合法权益;另一方面,行政机关的合法强制手段不足,执法不力,降低了行政效率。因此,完善行政强制执行的法律,制定统一的《行政强制法》,已成为解决这些问题的关键。在今后的行政强制执行工作中,应追求效率与公平的统一,合理行使行政强制执行权,以实现社会秩序的和谐。     

论税收与国民经济比例关系

论税收与国民经济比例关系彭曙光，韦薇社会主义税收具有双重职能，一是组织财政收入，即强制、无偿地参与社会产品和国民收入的分配和再分配，筹集形成中央和地方政府的财政收入；二是调节社会经济，在参与社会产品分配与再分配的过程中，对社会经济进行调整和控制，包括...