增值税一般纳税人进项税额相关会计处理探讨

增值税进项税额的计算是增值税计算中重要的环节,增值税进项税额抵扣问题与会计处理的结合运用是本文研究的重点,将税务处理与会计处理结合来解决问题,有利于税法与会计处理之间理论上的衔接。     

论非正常损失作进项税额转出

经济的快速发展,使企业物资储备的数量和方式也越来越重要,自然损耗、管理不善、意外因素、资产减值等都会造成物资储备的损失。对于正常的损耗,损失金额直接转入当期损益,进项税额可以从销项税额中低扣;非正常损失则要将进项税额转出,不得从销项税额中低扣,在对发生的损失进行处理时,首先对损失要有一个正确的判断,其次,要正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。     

非正常损失存货会计处理的探讨

《增值税暂行条例》第10条规定下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣:……(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务……。《增值税暂行条例实施细则》第24条进一步规定条例第10条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。虽然税法明确规定非正常损失存货进项税不能抵扣,会计处理时基本上也考虑到增值税的转出问题,然而非正常损失存货的不同的账务处理却会对增值税产生不同的影响。本文试就非正常损失存货的会计处理进行探讨。     

存货与固定资产在非正常损失下进项税额转出的确定

存货以及固定资产在非正常损失下如何确定进项税额的转出额,是增值税财税处理中的热点,也是实际财税工作中的模糊点。笔者最近拜读了许多相关文章,颇受启发,但对有些作者提出的一些观点和具体操作方法有不同看法,特提出来与大家探讨。     

浅议非正常损失存货的会计处理

在企业年度所得税汇算清缴时,存货的非正常损失是一项重要的会计处理项目。企业发生存货的盘盈、盘亏和毁损,如果不按会计准则和税收政策规定及时处理,就会造成企业利润不实,在纳税方面,也影响到增值税及企业所得税的正确完整缴纳。     

谈谈对增值税进项税额的审计

增值税审计的关键在于正确审定进项税额,严格按照税法规定进行抵扣。为此,在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户,通过对原始     

浅谈商品削价损失进项税额转出的会计处理

关于商品削价损失进项税额是否转的问题,有人认为削价损失部分的进项税额在购进商品时已进行了抵扣,因此,企业在削价出售商品时,就应该将由于销售商品损失部分的进项税额予以转出,借记“管理费用”科目（或相关科目）,货记“应交锐金－应交增值税（进项税额转出）”科目,笔者不同意上述观点和做法,商品削价损失的进项税额是否转出,要分清是经营性削价损失,还是非经营性削价损失。     

浅议存货在非正常损失下进项税额转出的确定

在对存货发生的非正常损失进行处理时,首先,要正确判断存货发生的损失是否属于非正常损失;其次,要正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。现行对存货发生非正常损失时进项税额转出的规定存在不妥之处,本文对此进行了探讨分析并提出改进意见。     

存货非正常损失的税务及会计处理分析

按照税法的规定,非正常损失的存货是指因管理不善而造成的被盗、丢失、霉烂变质的存货。本文主要讨论了企业增值税法限定下的存货非正常损坏的范围和内涵,存货非正常损失的基本会计处理以及涉及变价收入的存货非正常损失会计处理。     

增值税中视同销售行为与不得抵扣进项税额的会计处理

增值税会计的学习过程中,视同销售与不得抵扣进项税额这部分内容是难点,实际工作中,很多会计人员也对这部分内容感到非常困惑。本文对增值税中易混淆的几种视同销售行为与购进的货物或应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税额阐述自己的看法。     

增值税进项税额转出与视同销售行为的界定与核算

增值税进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算是增值税业务处理中非常重要的环节。但由于二者涉及的项目较多,往往界定不清,容易混淆,在会计处理时难度较大。     

谈增值税进项税额的审计

近年来,在日常企业纳税审计当中,经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为。下面笔者根据近几年的审计实践,谈谈在增值税进项税额的审计当中,审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。 一、增值税进项税额审计中应重视的五个方面 (一)重视对增值税进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项     

浅析增值税转型后固定资产进项税额的核算

本文从增值税转型的背景出发,通过分析增值税转型法律法规的实质内涵,阐述了增值税转型的重大意义,指出固定资产进项税额允许抵扣的范围、须同时满足的5个必要条件,结合实际工作案例讲述购建固定资产进项税额应如何进行会计核算.     

企业固定资产增值税进项税额抵扣的筹划

随着我国经济的快速发展,为减轻企业税收负担,国家越来越重视企业的固定资产增值税进项税额的抵扣问题。根据相关的法律法规的规定,为了进一步避免税务纠纷,使得各个企业充分享受国家的税收优惠政策,必须要根据实际情况对其进行详细分析。因此,本文主要针对现阶段的企业固定资产的增值税进项税额抵扣相关问题进行简要分析,并提出合理化筹划建议。     

辨析增值税进项税额转出与视同销售业务

增值税进项税额转出与视同销售是依据税法规定所作的会计处理,税法规定进项税额不得从销项税额中抵扣的几种情形与税法规定视同销售中的几种情形比较相似,本文通过分析、归纳、总结对两类业务及其会计处理进行区别。     

增值税转型对固定资产会计处理的影响

增值税由生产型转向消费型,不仅会对固定资产的确认和计量产生重大影响,而且对企业利润及增值税额也会产生较大的影响——固定资产入账价值减小,应交增值税进项税额增加,应交增值税减小。本文从固定资产的增加和减少两方面剖析了固定资产的会计处理,并对其会计处理的影响进行探讨的同时提出了建议。     

增值税进项税额转出与视同销售业务的区分

基于增值税进项税额转出与视同销售业务的相似性,本文给出了理解两类业务会计处理和区别两类业务的方法。     

递延进项税额与税务会计处理

递 延进项税额是指一般纳税人已经取得抵扣凭证 ,且属于法定抵扣范围 ,但据国税发 [1 995]0 1 5号文规定 ,抵扣时间尚未到期的进项税额。国税发 [1 995]0 1 5号文规定 :增值税一般纳税人购进货物或应税劳务 ,其进项税额申报抵扣的时间 ,按以下规定执行 :1 工业生产企业购进货物 (包括外购货物所支付的运输费用 ) ,必须在购进的货物已经验收入库后 ,才能申报抵扣进项税额 ,对货物尚未到达企业或尚未验收入库的 ,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 2 商业企业购进货物 (包括外购货物所支付的运输费用 ) ,必须在购进的货物付款…     

增值税视同销售行为和进项税额转出差异辨析

在会计核算中，经常会涉及增值税视同销售行为和进项税额转出的会计处理。虽然税法和会计制度对此作了较大篇幅的介绍，但在会计实务中，增值税纳税人对其运用仍存在一些模糊认识，经常混淆二的界限，造成会计核算的错误，导致纳税人少缴或多缴增值税的情况。本就其差异进行辨析，以供实务工作参考借鉴。