财务报务舞弊：来自COSO的研究成果

一、 引言财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大心病。二十世纪五六十年代以来，伴随着针对注册会计师诉讼案件的急剧上升，美国证券交易委员会（SEC）开始重申和强调注册会计师对于揭露欺诈的职责，同时社会公众要求注册会计师承担起查错防弊责任的愿望也日趋强烈。而基于审计技术固有的局限性及财务报告舞弊的复杂性，现有的审计程序和方法可能无法保证查出重大舞弊行为。面对这一挑战，注册会计师急需开展对财务报告舞弊的深入研究，以提高揭错查弊的能力。美国注册会计师协会在这方面开展了卓有成效的研究工作。1985年，美国注册会…     

美国COSO舞弊财务报告研究及其借鉴

在审计发展的历史上，公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。本世纪90年代以来，公司财务报告舞弊行为更为猖獗。1995年注册舞弊审核师协会(Association of Certified Fraud Examiners，ACFE)的报告估计，公司财务报告舞弊使美国每年造成经济损失约4000亿美元。此外，注册会计师联合保险公司估计舞弊每年递增15％。     

美国上市公司财务报告舞弊有增无减

继1999年发布1987-1997年舞弊财务报告分析后,美国COSO委员会2010年5月再度推出《舞弊财务报告1998-2007》。该报告全面分析了1998-2007年间美国上市公司的347个舞弊公司案例,揭示了财务报告舞弊的趋势和特征,并得出以下六个结论。     

我国上市公司财务报告舞弊特征分析

上市公司财务报告舞弊是我国资本市场的一大顽疾,其长期存在不仅严重损害了投资者的利益,也阻碍了我国资本市场的良性发展.选择2000～2011年因财务报告舞弊被处罚的主板A股非金融类上市公司122家,共计237个统计样本,从行业特征、舞弊类型、舞弊并发性和持续性方面对上市公司财务报告舞弊特征进行统计分析,发现进行财务舞弊的上市公司在行业分布上多集中于制造业,在舞弊类型上以推迟披露为主并具有并发性,在舞弊时间上具有持续性.     

上市公司财务报告舞弊问题研究

近年来,上市公司财务报告舞弊问题严重阻碍了我国证券市场的稳定、持续发展。因此对上市公司财务报告舞弊做系统分析具有重大意义。论文首先结合文献资料,对上市公司涉及到财务报告舞弊的一般概念作了简要的描述,对我国上市公司财务报告舞弊现状作了分析。然后从股权结构的失衡和不合理的盈利预期机制两方面深入分析导致财务报告舞弊的原因。并列举了行之有效的识别方法。最后,对如何规范我国上市公司财务报告舞弊提出了一些防范措施及对策。     

财务报告舞弊的组织伦理学分析

财务报告舞弊大多是组织舞弊,本质上是一种组织行为,实施舞弊的组织是财务报告舞弊的道德责任主体。工具理性和道德冷漠是财务报告舞弊产生的组织伦理根源,这种舞弊行为基于组织间合谋得以形成和放大。当财务舞弊由组织来实施时,长效机制的建立和运转有赖于外部监管和伦理治理的有机结合,组织自身应成为首要的组织伦理建设对象。在组织伦理建设中,应将伦理文化作为组织伦理建设的基本目标,通过伦理制度化保障伦理文化落地,以在组织内形成有效的伦理气氛,提高员工的道德敏感性和道德推理能力。     

新形势下财务报告舞弊的动因分析

财务报告舞弊是危害世界经济发展的公害,严厉打击和治理财务报告舞弊行为刻不容缓。结合财务报告舞弊的理论和财务报告舞弊的新特点,探究导致财务报告舞弊行为的动因,有助于投资者有效规避投资风险。     

美国COSO的研究成果及其对我国的启示

1985年美国会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财务负责人协会(FEI)、内部稽核协会(IIA)和管理会计人员协会(IMA)达成协议，成立了全美反舞弊财务报告委员会(The National Commission on Fraudulent Financial Reporting)，由于其首任主席是前SEC委员Treadway担任。因而该委员     

财务报告舞弊的博弈分析与创新性的财务报告手段XBRL

本文基于博弈论的视角,建立了企业财务舞弊和监管部门之间的博弈模型,并针对纳什均衡的结果,为财务报告舞弊治理提出了一种创新性的财务报告手段——XBRL,以提高财务报告的真实性和可靠性。     

上市公司财务报告舞弊的防范与治理

上市公司财务报告舞弊是资本市场和会计学的一个重要而又复杂的研究领域,一直受到资本市场监管部门和学术界的广泛关注。本文借鉴企业舞弊三角理论,结合我国特殊的制度背景,发展了经典的企业舞弊三角论,解释了中国上市公司财务报告舞弊的形成机理,试图为我国财务报告舞弊的综合防范与治理提供有益的政策建议。     

谈上市公司财务报告舞弊的综合治理策略

为了保护广大股民的利益,为了保证证券市场的有效运行,为了维护国家法纪的严肃,就必须解决财务报告舞弊问题。本文从综合治理的三个方面:上市公司、外部审计师、监管机构三个方面,提出了治理措施。     

我国上市公司财务报告舞弊的判别模型研究

上市公司财务舞弊问题在世界各国广泛存在,提高解读、识别和反馈上市公司会计报表信息的能力,在一定程度上可以减轻信息不对称的程度。而如何识别会计信息的真伪,是迫切需要解决的问题。本文用Logistic模型来判别上市公司是否存在财务舞弊问题,展开实证研究。     

我国上市公司财务报告舞弊的判别模型研究

上市公司财务舞弊问题在世界各国广泛存在,提高解读、识别和反馈上市公司会计报表信息的能力,在一定程度上可以减轻信息不对称的程度。而如何识别会计信息的真伪,是迫切需要解决的问题。本文用Logistic模型来判别上市公司是否存在财务舞弊问题,展开实证研究。     

上市公司财务报告舞弊信号的审计识别研究

近年来国内外财务报告舞弊案件频频爆发,已经引起社会各界的强烈反响,如何识别和治理财务报告舞弊问题一直是各方关注的焦点。基于财务报告舞弊的定义和特征,对财务报告舞弊进行叙述分析,然后从公司管理层、关系对象及内部治理结构和控制方面对财务报告舞弊预警信号进行论述,最后提出几点治理对策,以便于财务报告使用者有所借鉴。     

基于案例推理的财务报告舞弊识别研究

上市公司财务报告舞弊对资本市场建设和投资者利益保护掣肘已久。以2003~2012年我国沪深 A 股财务报告舞弊公司及其配对公司为样本,依据“舞弊钻石”理论和现有文献提取舞弊识别指标,基于案例推理思想构建财务报告舞弊识别模型。研究发现,较之于非舞弊公司,舞弊公司通常面临更大的盈利压力和偿债压力,成长能力更弱,事务所变更现象更为普遍,被出具非标准审计意见的概率更高。基于仿兰氏距离的案例推理模型对测试集样本的识别总正确率为66.7%。     

新企业会计准则对财务报告舞弊的影响

<正>一、财务报告舞弊的界定对于财务报告舞弊的界定,各国都有着不同的解释,但基本内涵都没有明显的变化。而中外且众多权威机构及其学者也都给出了自己的定义。美国注册公共会计师协会1977年对财务报告舞弊的定义是:公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披露,即进行欺诈性的财务报告。全美反舞弊财务报告委员会(Treadway委员会)将舞弊性财务报告的定义描述为是一种故意的或轻率的行为,无论是虚报还是漏列,其结果是导致重大的误导性财务报告。我国2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号—错     

我国上市公司财务报告舞弊的经济后果——来自证监会与财政部处罚公告的市场反应

本文对沪深两市遭受中国证监会和财政部处罚的财务报告舞弊公司在公告日前后的市场反应及其影响因素进行了实证研究。研究发现上市公司舞弊持续时间与该公司的第一大股东的性质显著相关;在处罚宣告日前后各3天中,平均累计超额回报率(CAR值)达到-1.6%;通过对处罚原因分组t检验,发现投资者的反应并无差别。在对市场反应程度的线性回归中,只有舞弊持续时间变量与之有显著的负相关关系,而股权性质及舞弊种类变量均不显著。     

制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策研究

中国制造业上市公司财务报告舞弊问题由来已久,此文从其成因入手,分析制造业上市公司财务报告舞弊的常见手段,并针对这些手段提出了有效的解决对策,为进一步的研究和实践提供理论基础和指导意见。     

制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策研究

中国制造业上市公司财务报告舞弊问题由来已久,此文从其成因入手,分析制造业上市公司财务报告舞弊的常见手段,并针对这些手段提出了有效的解决对策,为进一步的研究和实践提供理论基础和指导意见。