税收法规知识答问

办理退货或销售折让后如何处理增值税专用发票 问：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应如何办理？ 答：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，…     

解疑释惑

最近有企业来询问关于丢失增值税专业发票如何退税的问题。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号) 第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票,按以下办法实施。1 . 外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。     

国家发展计划委员会 国家税务总局 国家工商行政管理局 国家粮食储备局关于粮食销售发票使用和管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市计委（计经委）、税务局、工商局、粮食厅（局）：为加强对粮食购销活动的监督管理，维护粮食正常流通秩序，推进粮食流通体制改革的顺利进行，根据（国务院关于印发当前推进粮食流通体制改革意见的通知）（国发［1998］35号）要求，现就粮食销售发票使用和管理的有关问题通知如下：一、具有增值税一般纳税人资格的粮食经营（不包括免征增值税的企业）、加工企业销售粮食时，一律使用“七联增值税专用发票”，其中第五联为随货同行联（承运联）。上述粮食经营、加工企业在开具发票时，必须在第五联加盖“随货同行联（承…     

如何申请边贸出口退税？

企业需提交哪些材料？ （一）购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）; （二）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单;申请退消费税的边境小额贸易企业,还应提供出口货物消费税专用缴款书;     

信息窗

为统一增值税专用发票的零售价格，降低增值税一般纳税人购买专用发票的费用，国家税务总局日前发出公告，对增值税专用发票价格进行调整，大幅降低电脑版专用发票的价格（包括结算价格和零售价格）和统一全国电脑版和手写版专用发票的零售价格。摘自《中国税务报》为了规范各单位的内部控制，加强管理，维护社会主义市场经济秩序，财政部会计司起草了《内部会计控制规范———采购与付款（征求意见稿）》、《内部会计控制规范—销售与收款（征求意见稿）》和《内部会计控制规范———工程项目（征求意见稿）》。增值税专用发票价格降低采购…     

花4万买教训：发票不等于付款凭据

<正>“什么?明明付完钱了,怎么又来要账?”王亚宝一拍桌子,“让他告去!反正有他们开的发票在手。咱有证据。谁都不怕!”是什么激怒了他?原来,几个月前,他从文昌公司买了4万元的货。付清货款后,文昌公司开具了《增值税专用发票》,还将第二联(即购货方作付款的记账凭证)交给了王亚宝。事情本该就此结束了,可忽然有一天,文昌公司却上门讨债来了。“天     

国家将严格控制增值税发票使用范围

国家将严格控制增值税发票使用范围为了强化对增增税专用发票的管理，国家税务总局日前发出通知，要求各地严格控制增值税专用发票的使用范围。国家税务总局在通知中强调，对商业禁售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费吕不得研自愿但税若...     

合伙互相猜疑 闹分裂个个受损

<正> 在镇商业中心地带,洪图和弟弟洪亮合伙开了个"哥俩副食批发部",生意十分红火。大哥洪图负责到省城长春进货,弟弟洪亮负责给本镇和乡下送货,大嫂和洪亮妻子小燕在批发部坐摊批发和零售。由于地理位置好,大哥能进到低价货,弟弟勤快,妯娌俩热情,所以他们的生意十分红火,在镇上同行中数一不二。第一年纯利润3万多元,让人好不羡慕。刚开业时,妯娌俩卖出什么货都一一记账,包括品名、数量、价格等记录的十分清楚。可后来,由于来批发零售的顾客特别多,别说记账,就是拿货找钱还忙不过来呢,反正俩人收的钱     

关于填开增值税专用发票有关问题的通知

关于填开增值税专用发票有关问题的通知国家税务总局国税发［１９９６」１６６．号前一时期，各地不断提出一些填开增值税专用发票（以下简称专用发票）方面的问题，要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见，作如下补充规定：一、关于超面额开具专用发票问...     

农产品国际贸易结算方式与风险分析

从事农产品国际贸易业务活动的企业均涉及货款结算这一环节.出口业务中如先行发货就要承担不能及时收回货款的风险,进口业务中如过早付款就要承担对方不发货或因到货后检验检疫不合格而被迫退货甚至销毁的风险.上述两类风险在我国农产品进出口贸易中时有发生.国际贸易中有多种结算方式,如预收货款、信用证、付款交单、承兑交单、电汇、记账等,灵活运用这些方式,可以有效地降低贸易风险并实现利润最大化.下面就我国农产品国际贸易中结算方式和存在的风险作一简要分析.     

警惕借新税制之名涨价

眼下,一些企业和个体工商户趁新税制刚刚出台,消费者不甚清楚之机,人为抬高商品和服务价格,说是新税制引起的。有个工厂向对方购货要专用发票,供货方说,要票就要加17%的增值税。其实,从整体上看,新税制没有加重企业税负,不会引发物价总水平上涨。     

浅谈针对货款结算方式的增值税税收筹划

销售的实现是企业盈利的第一环节,销售收入的大小不仅关系到当期增值税的多少,也关系到当期所得税的多少,是影响企业税收负担的一个主要因素,因此,对销售环节进行筹划就变得十分关键和重要。对销售环节进行合理的筹划能够减轻企业的税负,降低企业现金流,增加企业的收入,从而实现企业税收利益最大化。现行的增值税筹划对于销售环节的税收筹划研究和实务操作主要以税负最小化为导向,从货款结算方式、销售方式、混合销售及兼营、转让定价、利用优惠政策等方面进行了系统的研究论述。本文从货款结算方式角度,结合实例,进行了深入的分析研究。     

企业保理业务应用模式初探

（一）提高企业竞争力。在买方市场条件下，传统的以商业信用为基础的结算方式增加了供应商收款难度，使之承担着钱、货两失的风险。采用保理方式结算，可以向客户提供更有竞争力的O／A（赊销）、D／A（承兑交单）付款条件，提高产品竞争力，扩大市场份额。同时由于利用FCI（国际保理商协会）专用网络传递信息，保理方式比一般的结算品种更加便捷、准确和高效。     

谈粮食企业增值税的筹划与核算

增值税是粮食企业第一大税种。按增值税法的有关规定,对粮油产品实行13%低档税率,税负率为毛利的11.5%[13%÷(1 13%)],但由于我国进项税采用进项发票抵扣制,而货物的成本中只有买价才能取得增值税专用发票,在流通环节中发生的如中转费、整理费、运输费(按7%计算进项税)、保管费等劳务无法取得增值税专用发票,实际税负远远大于11%,有时甚至出现交纳的增值税大于货物     

从一则案例看我国出口商采用国际保理结算货款的风险问题

在国际贸易中,随着全球买方市场的形成,出口商为了吸引客户,扩大出口,纷纷采用记账赊销(O/A)或者承兑交单(D/A)等支付方式销售货物,而由此引致的远期应收账款也给出口商带来了巨大的资金压力及坏账风险.所以,我国出口商越来越多地选择具有贸易融资、资信调查、坏账担保、应收账款管理等多种功能的国际保理来结算货款.但是,在采用国际保理结算货款的实际业务中, 出口商仍须面对诸多风险,导致货款不能收回或不能及时、足额收回.因此,根据下述案例分析出口商采用国际保理结算货款的各种风险及原因,将有助于出口商采取相应的防范措施来规避风险.     

浅议现行增值税抵扣办法存在的弊端及其相应措施

<正> 新税制运行以来,在推动市场经济发展增加国家财力等方面有着积极的作用。但也出现一些不法厂商利用现行税制不健全,管理手段不完善,在增值税专用发票上弄虚作假,给国家造成很大损失的情况。国内许多涉税案件大都与增值税的虚假抵扣有关。为解决这些问题,税务部门采取了许多严厉的措施,耗费了大量的人力物力,但还是收效甚微。笔者认为,要从根本上杜绝利用增值税专用发票犯罪行为的发生,最关键最有效的方法就是采用一种正确、合理、有效、可行的增值税抵扣方法及计税方法以改变现行抵扣办法带来的种种弊端,对增值税专用发票抵扣税金的作用加以限制,使不法厂商彻底失去利用增值税专用发票犯罪的可能性。     

浅议粮食销售发票使用过程中存在的问题

粮 食销售发票使用和管理规定的实施 ,对于贯彻落实国家粮食流通体制改革政策 ,保护正常的粮食流通秩序 ,起到了积极的作用。但是 ,粮食销售发票在使用过程中存在的问题亦日益显示出来。笔者结合自身的工作实际 ,谈几点粗浅的认识。一、粮食销售发票开具与发票管理办法等规定不一致有粮食经营资格的企业在跨县 (市 )运销原粮或成品粮时 ,必须持带有随货同行联的增值税专用发票或粮食销售统一发票 ,使粮食企业到异地销售粮食时 ,不论企业的营业收入是否确认 ,发出粮食就必须开具粮食发票。粮食发票的开具与销货地点直接相关。而发票管理办法…     

见微知著防“跑单”——零售户“跑单”的七大危险信号

跑单对于经销商来说，是个难以解决的问题，一旦出现，经销商也只能是“亡羊补牢”，吸取教训，但现在跑单的方式越来越隐蔽，经销商是防不胜防。根治跑单没有灵丹妙药，但经销商朋友的规范化管理、及时掌握信息，可以尽量减少跑单的可能性。零售客户经营状况不好，往往会出现一些危险信号，在日常终端拜访中，经销商要把检查零售客户的经营状况作为一项重要工作。由于货款风险发生前必然会出现一些征兆，所以应密切观察，努力发现这些危险信号，这对货款安全有警示作用，然后依此迅速采取行动，可以有效减小零售客户给自己带来的经营风险。长沙步步为赢终端营销咨询公司首席顾问陈军给经销商朋友列举了零售客户出现异常的一此信号。[编者按]     

企业必须加强对“以厂代仓库存”的管理

<正> 货存外仓容易发生以下情况: 一、工厂挪用原料自用,而不报告,事后拖欠货款甚至不还。二、业务人员按自己核算要求代工厂开结算通知,随意结转成本达到虚假考核目的。三、工厂与外商(或外商与业务)勾结先将货取走,事后拖欠货款甚至不还。四、业务人员将存于外仓的货卖掉,形成资金体     

浅谈增值税转型后EPC总承包模式下的外购设备部分

自修订版《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》先后颁布后,在现实的经济实践中,由于配套税法体系的不健全,EPC总承包商给业主就外购设备部分开具增值税专用发票及设备价格如何确定,存在着一定的财税风险,笔者就此问题做一粗浅的探讨。