美国《财务报表审计中对欺诈的关注》简介及其启示

美国注册会计师协会发布的第99号审计准则《财务报表审计中对欺诈的关注》简介：财务欺诈风险的产生条件，财务欺诈审计的主要规定。美国这一审计准则对中国审计职业界的启示。     

科研事业单位内部会计控制制度的建立与完善

什么是内部控制 内部控制,是指公司出于保护资产、核查会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率、促使遵循既定的管理方针而采取的一种方法和措施.内部控制概念的提出,源于1949年美国会计师协会(AICP)的审计程序委员会在<内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性>的一份专门报告.自美国会计师协会首次对内部控制作出定义以来,迄今已有50多年了.在这50多年的时间内,内部控制概念的发展经历了内部牵制(一元论)、内部控制制度(二元论)、内部控制结构(三元论)和内部控制整体框架(五元论)等几个不同的阶段.     

美国财务呈报内部控制审计报告及其比较

美国联邦政府为了恢复投资者对证券市场的信心、规范资本市场运作,于2002年7月通过了萨班斯—奥克斯利法案(TheSarbanes-Oxley Act)。该法案规定,根据1934年证券交易法中13(a)或15(d)条编制的所有年报,必须包含财务呈报内部控制报告。2003年3月18日,美国公认会计师协会(AICPA)发布《财务呈报内部控制审计》的征求意见稿作为对萨班斯-奥克斯利法案的响应。2004年12月3日,公众公司会计监管委员会(PCAOB)发布的《财务呈报内部控制审计准则》(《Auditin gStandard No,2-An Audit of Interna Clontro lover Financia lReportin gPerfor…     

从企业内部控制角度分析会计信息失真的成因与对策

一、内部控制制度与会计信息失真 内部控制制度在西方市场经济发达国家发展比较快。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会(NCFR)”下属的美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(ILA)、财务经理人协会(FEI)及管理会计师协会(IMA)等专业团体组织参与的“发起组织委员会(COSO)”提出《内部控     

财务报告舞弊的成因及预防措施

<正>一、舞弊性财务报告的研究背景1985年,美国注册会计师协会(AICPA),美国会计学会(AAA)、内部审计师协会(IIA)、财务总经理协会(FEI)以及全美会计师协会(NAA)共同达成协议,成立全美反舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting),致力于有关财务报告舞弊问题的研究。1987年,该委员会提交了一     

会计信息系统程序化内部控制的探讨

内部控制(Internal Control)最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,指为保护现金和其它资产,检查簿记事务的准确性,而在公司内部采用的手段和方法。二十世纪七八十年代以来,计算机信息技     

短讯

不久前,国际管理会计师组织——美国管理会计师协会(简称IMA)在上海召开了主题为创造价值,应对挑战的第四届IMA全球年会。众多国际知名的财务人士参加了此次会议,并围绕绩效管理、内部     

小型企业内部控制浅议

一九九四年．由美国注册会计师协会、美国会计协会、内部审计师协会等共同组成的“防止虚假财务报告全国委员会(COSO)”完成并发布的关于内部控制框架的报告．提出了最新的内部控制的定义：“内部控制是为了保证业务的效率性，财务报告的可靠性以及相关法律和规章的遵从性而由单位董事会、经营及其他成员实施的一种过程”。这一概念的表述不是单纯从经营角度考虑需要内部控制。而是以与审计报告相关的所有各方关系的共同立场上。提出了内部控制的概念。     

浅论内部控制

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。如何结合我国企业实际,建立具有中国特色的内部控制制度,已成为规范我国企业行为,提高会计信息质量的当务之急。一、内部控制的产生与发展内部控制是管理现代化的必然产物。是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造并经审计人员理论总结而逐步完善起来的。内部控制(InternalControl)一词,最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会AICPA的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,指为保护现金和其…     

美国财务报告内部控制的发展及启示

美国内部控制概念的演变历程。美国内部控制概念的演变大致可分为内部牵制、内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架四个历史阶段。最初的内部控制定义可追溯到美国注册会计师协会审计程序委员会1958年发布的《第29号审计程序公告》。这份公告将内部会计控制与保护资产的安全完整和财务记录的可靠性直接联系在一起，具体的措施有交易授权与批准制度、资产的实物控制、从事财务记录和审核的职务应与从事经营或财产保管的职务相分离的控制。     

浅谈国内外内部控制主体框架

一、内部控制主体概念 在明确内部控制主体的概念之前,我们必须得重述一下什么是内部控制,根据美国注册会计师协会（AICPA）,美国会计学会（AAA）和财务执行官协会（MAA）共同组成的资助组织委员会（COSO）的研究报告《内部控制——整体框架》中的解释：内部控制是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则、为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、     

内部控制制度建设若干问题探讨

一、内部控制的历史发展:简要评述最早对内部控制做出明确定义的是1936年美国会计师协会(AIA)出版的《独立职业会计师对财务报表的检查》,它认为“内部牵制和控制这一术语是指为了保护公司的现金和其他资产,检查簿记事务的正确性,而在公司组织内部采用的手段和方法”(定义1)。实际上,该定义还没有真正使用“内部控制”一词,而是使用“内部牵制与控制”。第一次使用“内部控制”的则是AIA于1939年发表的《审计程序的扩展》,它指出“审计抽样和测试的范围,应以独立审计人员对内部控制有效性的判断为根据”,但它没有定义内部控制。1949年,A…     

加拿大规范企业内部控制的实践与特点

近年来,大多数加拿大企业的内部控制系统和程序能适应经营环境的变化,这主要得益于加拿大的职业会计师团体、证券监管当局出台的一系列涉及内部控制规范的文告。其中,最著名的当属加拿大特许会计师协会(CICA)负责的控制规范委员会(CriteriaofControlBoard,简写为CoCo)发布的“控制指南”(GuidanceonCon鄄trol,以下简称“CoCo指南”)和多伦多证券交易所(TSE)的“Dey报告”。一、“CoCo指南”对内部控制的规范及特点CoCo专门对控制系统的设计、评估和报告进行研究和发布指南。它对指导和规范企业内部控制进行了诸多创新。1、控制的概…     

我国内部控制鉴证制度解析

<正>一、我国内部控制鉴证制度的发展历程2001年安然、世通等财务丑闻的发生,促使美国国会颁布了SOX法案,其中的404条款规定上市公司的管理当局对企业内部控制的有效性进行自我评价以及披露,同时,注册会计师要对该内部控制自我评估报告进行审计并发表审计意见。在美国实行了内部控制鉴证制度之后,我国也开始效仿美国,推行内部控制鉴定制度。上交所于2006年     

从美国COSO报告的发展看我国内部控制体系的完善

一、COSO报告的发展 美国是进行内部控制理论研究历史最为悠久的国家．在1992年“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、内部审计师协会、注册会计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”（COSO．Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）发布报告《内部控制——整体框架》．即“COSO报告”。1994年．COSO委员会又发出了“对外界报告”的补篇．修改对外报告的范置．纳入部分与保障资产安全有关的控制．后来把1992年的报告及1994年的补篇合称为COSO报告。     

企业内部控制与风险管理融合的路径选择

一般认为,内部控制理论主要经历了内部牵制（Internal Check）、内部控制制度、内部控制结构（Internal Control Structure）、内部控制整体框架（Internal Control—Integrated Framework,简称“IC—IF”）4个台阶式跃进发展阶段。2003年7月由美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、财务经理协会以及管理会计师协会组成的内部控制理论研究权威机构——美国反虚假财务报告委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission,简称“COSO”）在其1992年提出的IC—IF基础上发布了一份题为《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework简称“ERMF”）的讨论稿,     

内部控制理论探析

内部控制缘起于1934年美国《证券交易法》中使用的“内部会计控制”的术语，最早是作为根除“经济危机”中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。1949年，美国注册会计师协会首次将内部控制定义为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据正确可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制定的政策、程序、方法和措施”。内部控制突破了财务会计范围，包含了成本控制、预算控制等内容。1958年，美国注会协会发布报告，其中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，     

试论内部控制评价标准体系框架的建立

在实际审计工作中，对被审计单位企业的内部控制进行评价，必须有一套客观可行的基本参照标准。这套标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制以及注册会计师发表评价意见提供依据，还可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础。建立内部控制标准体系已经成为一项国际惯例，最具影响力的当属美国COSO委员会于１９９２年提出的内部控制综合框架公告。美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样。我国很多学者对美国COSO报告进行了全面介绍…     

试论财务欺诈风险信号的识别与利用

财务欺诈作为舞弊的主要形式,导致会计报表不实反映,对会计报表使用人产生巨大危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序,以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈,或表明公司存在财务欺诈风险。注册会计师在执行公司会计报表审计业务时,应当对这些财务欺诈     

中国注册会计师协会关于印发《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会,深圳市注册会计师协会:为了帮助注册会计师做好会计报表审计工作,针对注册会计师在执业过程中遇到的问题,我会将不定期发布审计技术提示,以帮助注册会计师防范审计风险。审计技术提示不属于注册会计师的执业准则、规则范围,仅供注册会计师参考。现将《审计技术提示第1号—财务欺诈风险》予以印发。