论我国内部控制环境中反舞弊机制的现状及其对策

一、内部控制环境与反舞弊机制的关系 内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素,它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。内部控制环境是企业组织的基调,主导着组织内成员的控制理念,决定着内控的结果和成效;是内部控制的一个重要要素,是风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等其他内部控制要素得以发挥作用的重要前提。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。     

改善我国企业内部控制环境的思考

所谓控制环境,是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称.它是构成内部控制五要素(监督、控制活动、风险评估、信息沟通、控制环境)的基础,包括管理哲学和经营方式、组织结构、董事会、授权和分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策与实务等各因素.目前我国的大多数企业尤其是上市公司都已经或正在建立内部控制体系.但是没有一个有效的控制环境,其他要素不论质量如何,都不可能形成有效的内部控制.因此,相对于企业的内部控制来讲,内部控制环境显得格外重要.     

内部审计在完善企业内部控制中的作用

本文是通过描述内部审计对内部控制五要素的影响来阐述其在完善企业内部控制中所起的作用。一、内部审计优化了企业的控制环境控制环境作为所有其他内部控制要素的基础,它反映了董事会、管理层以及其他关注组织内部控制重要性人员的态度、认识以及行动,反映的是整个组织的高层基调。以下列出内部审计对其中一些主要因素的影响：     

企业内部环境控制的演进及其主要构成要素评价

企业内部环境是内部控制的重要构成要素,是内部控制有效运行的平台和其他控制要素的基础;它随着内部控制理论和实践而不断演变和丰富。内部控制自我评价是近年来新兴的一种内部控制评价方法,在西方被广泛地应用于内部控制领域。采用内部控制自我评价法并结合2004年10月颁布的《企业风险管理框架》(ERM框架),探讨了内部环境中的董事会和企业文化两项要素的评价问题。     

抓好内部控制的环境建设——来自中国联通的经验

任何企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏将直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及经营目标和整体战略目标的实现。1992年,美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》中提出内部控制整体框架包括五大要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。报告认为,控制环境塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,提供纪律与架构,是所有其他内部控制组成要素的基础,并指出控制环境的内在要素主要包括：员工职业道德、管理哲学与经营风格、组织结构、责任的分配和授权、人力资源政策与实行、董事会及监督委员会等。     

浅析内部控制环境在内部控制中的重要性

内控环境不仅影响企业经营管理目标的制定,影响员工内控的意识并塑造企业文化氛围,还规定了企业的架构和纪律。是企业内控建立和实施的根基,也是各个企业内部内容和形势不同的直接因素。它反映了董事会、经理层和其他人员对内部控制的态度和行动。本文从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手,浅析其在企业内部控制中的重要性。     

优化控制环境，保障内部控制的有效实施

内部控制理论在世界企业管理史上已经有两个世纪的历史，而在我国引起广泛关注还是近几年的事。内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工制定和实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效益以及相关法律法规的贯彻执行等目标提供合理保证的过程。内部控制的组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等5个主要方面，其中控制环境是其他内部控制组成要素的基础，是内部控制的核心。     

论信息化条件下企业内部控制环境的优化

一 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果,财务报告的可靠性,相关法令的遵循性等目标达成而提供合理保证的过程.内部控制包括五大要素,即控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通和监控,其中控制环境列在首位.控制环境是对企业的建立和实施有重大影响的因素的统称.控制环境的好坏直接决定着企业其他控制活动能否实施或实施的效果,它既可增强也可削弱特定控制的有效性.在企业逐步而深入地实现信息化的今天,计算机技术和信息技术广泛运用于管理的各个领域,拓宽了企业的管理范围,改变着企业的管理理念和管理方法,与此同时,企业内部控制的环境也在不断发生着变化,这些变化主要体现在几个方面.     

基于公司治理的上市公司内部控制环境建设探讨

内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。在五要素内部控制制度框架下,内部控制制度的要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中,内部控制环境处于基础地位,影响制约着其他要素     

由美国通用电气公司内部控制环境引发的思考

COSO报告指出,内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素.在这五个要素中,控制环境起着最基础的作用,是推动和制约内部控制制度发挥作用的首要因素.具体地讲,控制环境包括:①管理哲学和企业文化;(②组织结构;③人力资源政策和实施;④授予权利和责任的方式;⑤信息系统;⑥员工的胜任能力;⑦董事会或审计委员会.     

浅谈内部环境对内部控制有效性的影响与作用

《企业内部控制基本规范》明确了企业建立与实施有效的内部控制,应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素.在内部控制五要素中,内部环境被认为是建立与实施内部控制的基础要素,它影响着企业内部控制的方方面面,是内部控制其他四个构成要素的基础.企业如果没有良好的内部控制环境,内部控制体系实施的整体有效性可能会差强人意,甚至会失效.从内部控制理论的发展及中国企业在内部控制实践中的经验和教训看,企业要想加强内部控制,保证内部控制目标的实现,构建好有利于内部控制发挥作用的内部环境是基础和关键.     

煤炭企业实施内部控制的思考

一、煤炭企业内部控制存在的问题及成因 1．内部控制环境有待优化 内部控制环境是其他所有风险管理要素的基础,并为其他要素提供规则和结构,主要包括风险管理哲学和风险偏好、员工的诚实性和道德观以及经营环境等。内部控制环境要素确立了企业的风险文化,它既要认可预期发生的事项,     

完善我国上市公司内部控制环境的思考

一、内部控制环境的定义 美国COSO委员会在其1992年发布的《内部控制--整体框架》的报告中指出,内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素.其中,控制环境是指董事会与管理层对内部控制的态度、认知度和行动,其内容包括:员工的诚实性与道德观、员工的胜任能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营方式、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施七个方面.     

论内部控制

内部控制作为现代企业加强科学管理的一种形式 ,是现代企业管理的一个重要组成部分 ,是企业内部进行自我协调、自我制约的机制。不同的企业组织 ,各具有不同的内部控制。构成内部控制最主要的要素有 :控制环境、会计系统和控制程序。控制环境是指各种内部控制制度运行的环境 ,反映着企业董事会、管理当局、业主和其他人士对于控制重要性的整体态度、注意程度和行动。控制环境主要包括六个方面 :企业管理人员的经营管理风范 ;企业的组织结构 ;股东会、董事会和监察人 ;授权和指派职责 ;管理控制方法 ;人事方针与实务。上述因素在建立、加强或…     

我国企业控制环境存在的问题及应对

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的。为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制、加强并不断完善企业内部控制，有利于保证会计信息真实完整、规避企业经营风险、提高经营效益、保护资产安全、完整。在内部控制的各个要素中，环境要素是其它一切要素的核心。是其它要素作用的基础。     

企业内部控制环境建设分析

正美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》的报告中认为内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。同时对内部控制环境的概念进行了界定。认为内部环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素,它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对     

基于内部控制整合框架的上市公司控制环境的优化研究——以辉山乳业为例

控制环境是内部控制整合框架中的重要组成部分,研究上市公司控制环境的优化对策有助于企业建立良好的内部控制。本文首先通过文献分析,了解控制环境涵义及构成要素;其次,以辉山乳业为例,发现内部控制环境存在股权结构集中、董事会结构及权责分配不合理以及内部控制体系薄弱的问题;最后,本文建议从优化股权结构与治理结构、加强治理层与管理层职业道德以及提升内部审计人员的专业能力三方面优化上市公司控制环境。     

内部控制环境构成要素审计评价

较为全面的内部控制概念包括五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监督。其中内部控制环境又包括五个要素，即董事会、组织规划、经营者、人力资源政策以及企业文化。就企业而言，审计人员可以从这五个方面对内部控制环境的优劣进行评价。在对董事会进行评价时，审计人员应该注意的是，如果被审计单位存在股权高度集中、股权结构不合理的现象，董事会成员一董事会往往由大股东单位委派，从而形成出自第一大股东和董事超过董事会人数半数的格局，在大股东与小股东的利益发生冲突的情况下，董事会往往会忽视小股东的利益，不能…     

加强人力资源的管理提高企业内部控制的执行效率

一、引言 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五个要素。在这五个要素中其中内部环境是...     

关于企业内控制度的若干思考

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其具体构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息、沟通和监督。笔者认为,构建具有良好绩效的内部控制体系,可以从以下五个方面入手。一、完善企业的控制环境所谓控制环境,是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,加强和完善企业内部控制,首先应…