关联方交易的非关联化之浅见——鉴于新准则的思考

<正>关联交易一直是上市公司用以进行舞弊,操纵利润的工具之一。关联交易非关联化,是指上市公司通过谋划,将实质上的关联方交易转换为形式上的非关联方交易,借以规避法律法规的约束,实现其操纵利润目的的一种不良会计行为,其主要动机是报表的粉饰需要。它与关联方交易的目的是一样的,只不过是形式更加隐蔽,借以规避各种法规的规定。现在一些上市公司隐瞒关联方交易,通过关联方交易达到非法的目的。鉴于如此现状,2001年12月财政部发布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,从一定程度上遏制不公允关联方交易,但随之而来的是关联方交易非关联化:用非关联方的外表来掩饰其关联方关系及交易的实质。     

浅谈关联方交易中的不当盈余管理——基于上市公司的实例分析

在关联方交易活动中,一些企业为了达到利润操纵、转移资金、侵占资产等目的,往往利用对其关联方的控制权或影响力进行有悖于市场公平交易原则的舞弊行为,以此获得不当盈余。从关联购销、资金往来、关联担保、资产重组四个方面,通过上市公司的实例来分析关联交易中不当盈余管理的方式。关联方交易不当盈余手段多样,但都是在关联方交易的外壳下进行的违规的暗箱操纵,上市公司利用关联方交易进行利润操纵、转移资金、侵占资产等违法行为,损害了公司的利益及其他相关者的权益。加强上市公司关联交易的监控及管理,对于维持公司自身的健康经营、保护投资者的合法权益以及提高资本市场的运作效率都具有十分重要的意义。     

上市公司关联方交易规范化研究

上市公司非公允关联交易行为一直干扰证券市场健康发展,改变了利用关联交易操纵利润的方式、方法,出现了关联交易“非关联化”、隐形化和复杂化的新情况,规避了当前相关法律、法规这种非公允行为的规制。应对上市公司收款项的行为及关联方关系存续时间做出限制性规定,采用实质重于形式原则判断关联方交易,扩大关联方关系及其交易的界定范围。     

探析关联交易对上市公司利润操纵的方式

上市公司与其母公司、子公司及其下属企业、联营企业之间存在着相互影响的关联性,加上上市公司在资金市场具有特殊的融资能力,当上市公司一味地追求高利润率时,就有可能通过关联交易对上市公司的利润进行人为的操纵。文章以上市公司ST博元为研究对象,通过ST博元被中计系借壳上市到最后被勒令退市的过程,论述了上市公司关联方交易行为造成的种种危害,并总结关联交易操纵利润的主要方式。     

基于关联方交易视角的公司损益审计风险防范研究

企业之间的关联方交易中时常存在这样或那样的问题，容易导致财务舞弊，所以关联交易一直是审计风险控制方面研讨的热点问题。为防止或规避关联方交易控制不当产生的掩饰亏损、虚构利润、操纵利润、利益输送等负面影响，文章结合我国经济实践，分析企业经济活动中的关联交易现状，梳理关联交易对企业损益影响，并在此基础上，针对性地提出正确认识关联方交易中的内部控制程序、完善关联方交易审计相关法规、改善审计技术、培养注册会计师专业素质等对策，期望为存在关联方交易的公司损益审计提供风险防范思路与建议。     

上市公司利润操纵手段的识别

目前，财政部和证监会不断出台新的政策和法规制度，规范上市公司行为，压缩上市公司利润操纵空间，以求提高上市公司会计信息质量。但在监管部门与上市公司的动态博弈中，上市公司受内部利益的驱动，会设法寻找新的利润操纵手段，以逃避监管，达到摘牌保壳、顺利向投资者圈钱和维护公司品牌形象等多重目的。本文列举几种上市公司利润操纵手段的识别方法，以期对投资者有所裨益。一、关联交易的非关联化以往，关联交易是上市公司利润操纵最惯用的方式。为遏制此类关联交易泛滥，财政部于２００１年年底执行《关联方之间出售资产等有关会计处…     

关联方交易与利润操纵相关问题探析

企业运用兼并、重组控股等资本运营手段,使得企业间关系日渐复杂,关联方关系及其交易的大量存在,使得利用关联方关系操纵利润、粉饰报表的现象日益严重,影响了投资者对企业真实经营绩效的判断,不利于我国资本市场的健康发展。一、关联方交易利润操纵的动机分析关联方交易下的利润操纵总是出于某一个或某几个特殊的需要。就上市公司而言,其需求有很多方面,主要有如下几种：一是股票发行和上市、新股(配股和增发)发行动机。股票发行和上     

关联方披露准则对盈余管理的影响

企业进行盈余管理的方式非常多.利用关联方交易就是常用手段之一.大部分公司往往利用关联交易来达到上市发行、获得配股资格、隐藏上市公司利润或实现利润转移等目的。利用关联交易的手法又是多样化的。实务中关联交易利润操纵已经损害到投资者、债权人利益.破坏了市场稳定。关联方披露会计准则的颁布实施对盈余管理将产生影响,本文对此进行分析。     

关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定

近几年，某些上市公司利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润，违背会计核算基本原则，严重违反了资本市场的“三公”原则。为了真实反映上市公司与关联方之间交易的经济实质，向有关各方提供有用的会计信息，现就上市公司与关联方之间有关交易的会计处理规定如下：一、上市公司与关联方之间的交易，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按本规定进行处理，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应当作为资本公积处理，在“资本公积”科目下单独设置“关联交易差价”明细科目进行核算，这部分差价不得用于转增资本或弥…     

外资企业利润操纵的手段与防范

<正> 一、外资企业利润操纵的手段和特点外资企业利润操纵的手段与国内上市公司依靠做假账操纵利润有很大的区别,其最大的特点是利用跨国关联方关系及其交易,在各国会计准则、制度和惯例的缺陷和差异之间寻找机会,其手段非常巧妙和隐蔽。这些手段主要有:     

上市公司关联方交易下的审计问题探讨

关联方交易在为上市公司节约交易成本、信息成本、监督成本、管理成本的同时也成为上市公司操纵利润、粉饰财务报表、避税的手段。隐藏较深的关联方交易严重损害了市场经济的健康发展,成为注册会计师审计工作的重点、难点。本文分析了关联方交易审计的特点,提出了目前关联方交易审计存在的问题,并对关联方交易审计提出对策。     

论上市公司关联交易的规范及审计

<正>关联交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。有效地运用关联交易可以使上市公司节约交易费用、优化资源配置、提高运营效率,实现集团经营目标,这是符合市场经济规律的。问题是当前我国证券市场上存在很多利用关联交易来操纵利润的行为。一些公司从自身利益出发,为了进一步筹资     

浅析会计报表审计中的利润舞弊

文章从审计的角度,揭示了管理者在会计核算中利润舞弊的几种手法,包括利用资产减值准备操纵利润,利用关联方交易调节利润,利用应收和应付调节利润,利用成本结转调节利润,利用虚拟资产调节利润.对于管理者运用以上手段进行利润操纵的问题进行了剖析.     

上市公司关联方交易监管探讨

关联方交易因其特殊性极易成为上市公司操纵会计报表的工具,因而上市公司的关联交易一直是市场关注的热点问题。完善和强化关联方交易监管,是限制和防范这种操纵行为的有效途径之一。本文分析了我国上市公司关联方交易在法律监管、会计监管、外部监管以及上市公司内部监管等方面存在的主要问题,并提出了相应的解决对策。     

对关联方交易内部转移定价的探讨

关联方交易内部转移定价目的在于人为地抬高或降低交易价格 ,调节各关联企业的成本和利润 ,达到减轻税负 ,使各关联企业共同获取最大利润的目的。过于偏离市场价格的关联方交易转移定价 ,势必对市场各参与主体的利益产生影响 ,给国家税收造成损失 ,必须加强对关联交易转移定价信息披露的监管 ,防止产生利用关联交易转移定价来转入或转出利润及操纵利润现象的发生     

上市公司利润操纵手段与对策研究

利润操纵是我国上市公司存在的一个比较突出的问题.我国具体会计准则还没有涉及到上市公司核算的方方面面,因此,很多上市公司利用会计政策和会计估计的选择来操纵利润,利用关联方交易调整利润,通过折旧方式变更操纵利润,通过非经常性损益操纵利润,通过虚构收入降低费用操纵利润.为了防范上市公司操纵利润,应完善会计准则,营造良好的内外部环境,改善上市公司外部监管,建立完善的强制性信息披露,加强注册会计师审计监督的力度,有效的遏制上市公司的利润操纵现象.     

上市公司关联方交易舞弊行为研究——以舜天船舶为例

本文通过阐述财务舞弊的动因理论,分析关联方交易舞弊的动因影响因素,发现关联方交易对上市公司扭亏为盈起到重大作用.以舜天船舶为分析对象,探讨上市公司操纵或隐藏关联方交易舞弊从而达到粉饰财务报表目的,揭示其如何利用关联方交易的行为达到粉饰财务报表的做法.在此基础上,提出建议相关政策建议,从而一定程度上保证上市公司信息披露质量,进一步规范我国证券市场秩序.     

关联方交易及其审计风险研究

改革开放以来,中国经济体制从计划经济向市场经济转变,随着市场经济的快速发展,我国上市公司为了获得最大收益,实现利润最大化,通过关联方交易来降低交易成本、操纵利等。因此,本文关联方交易导致审计风险的原因,进一步指出从加强关联方交易的法律建设、完善披露制度、提高审计师专业胜任能力以及要求审计师主动规避高风险的审计业务等方面加以防范。     

对于关联交易中利润转移的探讨

关联方交易形式较多,其中以购买或销售商品最为普遍,而非正当关联方交易的主要目的则是将利润进行转移。近期在企业中发现许多公司利用关联交易在工程方面将利润转移出去,使企业蒙受损失。本文从关联方及关联交易的概念、关联交易中利润转移方式的特点等方面着手分析,探讨了公司利用关联交易转移利润的几种主要形式,并针对关联交易的利润转移方式阐述了规范企业关联交易行为的监管措施和建议。     

关联方披露准则对盈余管理的影响

企业进行盈余管理的方式非常多，利用关联方交易就是常用手段之一，大部分公司往往利用关联交易来达到上市发行，获得配股资格，隐藏上市公司利润或实现利润转移等目的。利用交易的手法又是多样化的。实务中关联交易利润操纵已经损害到投资者，债权人利益，破坏了市场稳定。关联方披露会计准则的颁布实施对盈余管理将产生影响，本文对此进行分析。[编者按]