评独立董事领导下的内部审计机构

上市公司治理结构缺失已成为我国证券市场亟待解决的问题之一,为有效地保护中小股东的利益消除内部人控制带来的消极影响,独立董事制度呼之欲出。独立董事制度的建立,不仅能进一步完善上市公司治理结构,促进上市公司规范运作,而且有利于提高上市公司会计信息质量。独立董事在董事会下设的审计委员会中任职,将有助于内部控制设计的适当性及其运行的有效性。独立董事领导下的内部审计机构有别于其他形式的内部审计机构,能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥,有利于审计人员独立开展工作。     

独立董事与内部审计辨析之我见

当今，会计造假、财务欺诈仍是经济工作中难以治理的顽症。而加强监管和执法力度，建立内部监督机构，势在必行。基于此，笔者就独立董事与内部审计的区别和联系发表一管之见。     

应发挥内部控制在公司治理结构中的作用

从历史上看，美国、英国内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理结构的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是目前最具权威的标准，但也只局限于内部     

独立董事背景与审计质量的相关性研究

本文以2007年的沪市A股上市公司为研究样本,采用修正的Jones模型,考察了独立董事背景与审计质量的相关性.研究结果表明,独立董事的工作背景是影响审计质量的重要因素,而独立董事的薪酬和持股对审计质量有负的显著影响.     

如何发挥内部审计的监督作用

随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的确立,内部审计的监督作用日益突出。许多企业已成立了内审机构,设置了专、兼职内审人员,并发挥了很大作用,取得了一定的成绩,但是,由于内部审计相对独立性、人员素质等方面的原因,其潜能还没有得到充分的发挥。     

独立董事背景与审计质量的相关性研究

本文以2007年的沪市A股上市公司为研究样本,采用修正的Jones模型,考察了独立董事背景与审计质量的相关性。研究结果表明,独立董事的工作背景是影响审计质量的重要因素,而独立董事的薪酬和持股对审计质量有负的显著影响。     

审计委员会:独立董事制度发展的必然趋势

<正>公司内部治理模式可以分为两种,即一元制模式和二元制模式。所谓的一元制模式就是只在股东大会下设立董事会,没有其他机构对其进行监督,不能形成有效的制衡机制。在股票市场高度发达的情况下,股权高度分散,持有上市公司股份的     

论内部审计如何在完善公司决策机制中发挥应有作用

公司治理机制中，决策机制作为规划其他机制的基础．在公司内部各种机制中处于主导的地位，但决策机制不完善的问题相当突出。本文提出了内部审计在完善公司决策机制中发挥应有作用的思路。     

基于内部控制目标的独立董事功能发挥模式探讨

为了解决大股东控制、内部人控制等问题而引入的独立董事制度在现实中并未发挥出预期的功效,使得在研究公司治理问题时经常会遇到如何发挥独立董事功能才能摆脱“花瓶董事”的困惑。从内部控制目标要求出发,解析内部控制目标体系,分析独立董事功能发挥的基本要求及主要内容,构建基于内部控制目标要求下独立董事功能发挥的有效模式,明确独立董事的职权与义务,协调独立董事的两大功能（监督控制功能和决策咨询功能）,为企业完善独立董事内部管理机制及提高独立董事功能实施有效性提供借鉴。     

论内部审计如何在完善公司治理中发挥应有作用

本文根据我国内部审计的现状提出内部审计如何在公司治理中发挥应有作用的思路。     

如何发挥独立董事的有效作用

独立董事制度是舶来品,起源于 20 世纪 40 年代的美国,当时的公众上市公司股权分散导致的经理层控制董事会,经理层缺乏权力制衡,独立董事制度应运而生。我国直至 20 世纪末才吸收独立董事制度,并且在 2000 年 后才开始在境内上市公司逐渐推行这一制度。但是独立董事制度推行 20 年来,似乎并没有发挥其应有的作用,究...     

独立董事个人特征与审计定价的相关性研究

文中以2010—2011年沪市A股上市公司为样本,借助回归分析方法,研究审计委员会中独立董事的个人特征对审计费用的影响。研究发现,在上市公司的审计委员会中,独立董事的薪酬、非正常变更与审计定价呈显著的正向影响;独立董事的平均年龄、专业背景与审计定价呈显著的负向影响;独立董事的勤勉度与审计定价呈负向影响但不显著;独立董事为女性和有多重身份的独立董事与审计定价基本不相关。由此表明,独立董事的个人特征是影响审计费用的重要因素。     

上市公司独立董事制度与独立审计相关性问题研究

独立董事制度是上市公司内部治理结构重要组成部分,独立审计是健全上市公司外部治理机制的有效手段,两者之间具有共性。完善的独立董事制度是保障注册会计师独立、客观、公正执业、切实发挥审计鉴证作用、提高独立审计质量的重要条件。本文认为,注册会计师行业应注重维护自身的独立性,提供高质量的审计信息,并就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与独立董事沟通,便于独立董事有效行使决策权。     

独立董事能否激活独立审计？

一提到会计造假，人们就会归结到具体执行会计工作的人员和规范企业会计行为的会计准则和会计制度本身，但近年来准则和制度的完善、会计人员素质的提高并没有从根本上减少会计造假现象；会计界对会计造假的根源和如何遏制会计造假进行了深入的理论和实证探索、研究，比较一致的观点是，会计造假是由内外两方面的因素造成的。从内部因素来看，公司治理机构是会计信息质量的内在保障机制，我国公司治理机制不健全，董事会没能发挥应有的监督作用，内部人控制现象严重是会计造假的根源；从外部因素来看，注册会计师的审计监督是会计信息质量的…     

上市公司治理、独立董事与内部控制

本就上市公司治理、独立董事与内部控制作了注解。     

独立董事与审计委员会执行效果研究——来自财务重述的证据

本文通过深沪两市72家2004年发生财务重述的上市公司进行配对研究,发现上市公司成立审计委员会在一定程度上可以降低会计差错高报错误的发生,但效果并不显著;独立董事占所有董事的比重对降低会计差错高报错误不起作用。本文旨在为独立董事制度和审计委员会制度在我国上市公司的执行效果提供实证证据,分析了其中的原因并提出了建议,以期为我国监管政策的完善提供参考。     

“退而不休”的独立董事发挥余热了吗?——审计委员会中退休独立董事对盈余质量的影响研究

文章以2004-2016年中国沪深A股上市公司为样本,考察审计委员会中的退休独立董事对公司盈余质量的影响。研究发现,审计委员会中的退休独立董事能够显著提高公司盈余质量,在公司治理中发挥积极作用。机制分析表明,审计委员会中的退休独立董事通过投入更多的时间和精力发挥积极作用。进一步考察退休独立董事个人特征后发现,审计委员会中较年轻、高学历、高声誉的退休独立董事提升公司盈余质量的积极作用更显著。