浅析所得税费用的确认与计量

2006年修订的《企业会计准则第18号——所得税》规定企业所得税采用资产负债表债务法进行核算,在该法下企业所得税费用由当期所得税和递延所得税两个部分组成。本文就资产负债表债务法下列入利润表中的所得税费用的计算原理进行分析推导。     

费用的确认标准

费用是指一个企业为了获得营业收入而发生的耗费，它表现为企业资产的减少，或企业负债的增加。在企业生产经营过程中所发生的耗费，大部分可以相应地产生营业收入，在它们之间有一定的因果关系。如企业生产产品所耗用的原材料。但是也有一小部分耗费，并不产生营业收入。如自然灾害所造成的资产毁坏，则应列为损失。费用在实质上是已耗用掉的资产。当资产通过使用而获得效益以后，资产的成本也就转变为费用。一项资产，究竟在什么时何提供效益而变为费用，即是费用的确认问题。正确确认费用，关系到企业收益能否得到正确的计量。费用的确认…     

要素确认方式对所得税的影响

企业所得税与企业关系最为密切。因为它直接体现着企业的收入和盈利情况,是联系企业与国家的重要纽带。正确的会计核算是企业依法缴纳所得税的基础和前提。所以,对所得税会计的研究应包括与税前收入、费用有关的各方面内容。而税前各种收入、费用要素的不同确认方式对所得税有着不同的影响。 　　一、收入对所得税的影响 　　(一 )收入的确认对所得税的影响。 　　所谓收入的确认就是指在什么情况下企业可以认为已经取得了收入。按照收入准则,收入的确认应同时符合四个条件： (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方; (2)企…     

为什么将所得税视为费用？

为什么将所得税视为费用？编辑同志：看了贵刊１９９６年第２期上施兵的文章《谈所得税费用的确认》后，知道将所得税定为一项费用似乎已经确立，但我总有点不理解。在一般人看来，费用是为了取得收入而发生的支出，企业总是先支付费用，然后才能取得收入。这就是办企业为...     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异。     

所得税是费用还是利润分配？

所得税是费用还是利润分配？王鹏程财政部（９４）财会字第２５号《企业所得税会计处理的暂行规定》中规定，所得税作为费用，不作为利润分配进行会计处理。这一效变，对建立我国所得税会计有十分重要的意义。所得税为什么是费用而不是利润分配呢？我们必须在理论上和实务...     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用.资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异.     

将所得税改作费用的会计处理

在过去的几十年中，我国的会计制度（包括新发布的《企业会计准则》和行业会计制度），一直是把所得税作为企业利润分配的一项内容来处理。而在其他国家和地区以及国际会计准则委员会的有关会计准则或规定中，均是作为企业发生的一项费用支出处理。所得税作为利润分配的一项内容处理，其主要优点是和过去的会计制度的规定相一致，也比较符合企业会计人员长期以来的操作习惯，比较便于接受。但其缺点也很明显，一是从其会计理论上不特好解释，其他的税种都作为费用支出处理，唯独这一项作为利润分配处理；二是与国际惯例的作法不一致。财政部…     

借款费用资本化对所得税的影响

借款费用资本化对所得税的影响郑卫，韩乃华《企业会计准则》和会计制度要求企业采用借款费用资本化的处理方法。《企业会计准则──借款费用资本化（征求意见稿）》沿用了这一会计政策，并对企业借款费用资本化作了进一步明确规定，但现行的《企业所得税暂得条例》却没有...     

商品林收入费用分期确认的探讨

目前我国现存商品林(本文主要指用材林)资源中大部分都是国家所有,事业经营,实行预算制核算.营林生产经营活动所需的支出均由国家根据营林生产规划和管理工作的需要,按照项目费用标准进行拨款,林木生长成熟出售后所得林木销售收入全部上缴国家财政,产生"收支两条线"现象,从而出现了轻核算的问题.即只关心投入多少,而不管产出多少.因此,将收入与成本相配比是十分必要的,这不仅有利于考核营林生产成果,而且有利于森林资源资产化管理.因此,当务之急是要加强营林生产过程中的经济核算,建立起一套具有指导性、实践性和规范化的森林资源资产会计核算体系,科学核算森林资源资产的投入和产出,同时建立健全森林资源资产审计制度.     

虚假确认费用下的审计测试

一年来，上市公司的一桩桩造假丑闻接踵而来。ST黎明、银广厦、麦科特……，它不单震撼整个会计界及审计界，也使社会公众对会计信息公允性产生质疑的情绪空前高涨。在众多的操纵手法中，虚假确认费用最为常见，成为他们虚构“门面”利润的主要手段。对此，应加强审计监督，并重点对以下几种费用加以测试：一、资本化的借款费用。在会计制度中，借款费用能否予以资本化的限制性规定主要包括：一是借款范围，二是开始资本化的条件，三是终止资本化的时间。而有些企业恰恰通过故意模糊以上规定，将本应费用化的支出资本化，达到其虚增利润的…     

虚假确认费用下的审计测试

一年来,上市公司的一桩桩造假丑闻接踵而来.ST黎明、银广厦、麦科特……,它不单震撼整个会计界及审计界,也使社会公众对会计信息公允性产生质疑的情绪空前高涨.在众多的操纵手法中,虚假确认费用最为常见,成为他们虚构"门面"利润的主要手段.对此,应加强审计监督,并重点对以下几种费用加以测试:     

商品林收入费用分期确认的探讨

目前我国现存商品林(本文主要指用材林)资源中大部分都是国家所有，事业经营，实行预算制核算。营林生产经营活动所需的支出均由国家根据营林生产规划和管理工作的需要，按照项目费用标准进行拨款，林木生长成熟出售后所得林木销售收入全部上缴国家财政，产生“收支两条线”现象，从而出现了轻核算的问题。即只关心投入多少，而不管产出多少。因此，将收入与成本相配比是十分必要的，这不仅有利于     

合并纳税下所得税费用的会计处理

新《企业所得税法》在2008年1月1日起开始实施。按规定,企业设有多个不具有法人资格的营业机构的,实行由法人汇总纳税。在所得税费用的处理上,企业因怎样合并纳税进行会计处理存在很大差异。本文提出了合并纳税下所得税费用处理中存在的问题及其会计处理建议。     

谈人力资源会计确认

对人力资源的反映离不开对人力资源的确认,本文对人力资源确认问题加以探讨,以期对人力资源以合理的定位.     

谈人力资源会计确认

对人力资源的反映离不开对人力资源的确认，本文对人力资源确认问题加以探讨，以期对人力资源以合理的定位。     

谈自创商誉确认

商誉一般可分为自创商誉和外购商誉。外购商誉是企业在合并时产生的、控股公司所付出的购买价格高于(或者低于,一般为高于)被控股公司可辨认净资产公允价值的差额部分。由此可见,企业为取得外购商誉支付了一笔金额,在会计上要反映这项支出。自创商誉是企业内部通过研究、开发、     

谈国有林场所得税的计算方法

为鼓励种养殖业发展,国家规定国有林场的种养殖业经营所得免征所得税。此规定,含两项内容：一是种2殖业经营与林场其他各业经营应分账核算,单独计算各自的销售利润;二是采用适当方法分摊林场期间费用,以便确定除种养殖业以外的应税所得额,进而计算林场所得税。国有林场应     

绿色资产和绿色费用的确认与计量

绿色会计既然是现代会计的一个分支,是环境问题与会计理论方法相结合的产物,在会计确认、会计计量等诸多方面必然与传统会计有着诸多的相似之处。但是由于环境问题的多样性与资源利用的复杂性,又必然带来绿色会计自身的特殊性。这同样在资产与费用的确认与计量方面也有所体现。本文对绿色资产与绿色费用的确认与计量问题进行了研究。