套期保值的会计处理及对企业的影响分析

《企业会计准则第24号——套期保值》(下文简称新套期保值准则)借鉴了国际会计准则,明确了套期会计的适用条件,提高了相关信息披露的要求。本文主要对套期保值的会计处理及对企业实务的影响进行阐述,并提出具体建议。     

关于现金流量套期会计的若干思考

套期工具包括三种套期关系,其中现金流量套期会计在企业中的应用最为广泛,同时核算也最为复杂.本文主要结合<企业会计准则第24号-套期保值>,就现金流量套期会计的内涵、与金融工具传统会计处理的区别以及核算方法进行探讨,并指出现金流量套期会计目前仍有待思考的问题,希望这些思考能够有助于会计从业人员较为深入地理解现金流量套期业务.     

公允价值套期与现金流量套期的比较研究

套期保值是企业持有衍生金融工具的主要目的，因而也是衍生金融工具产生发展的根本动力。通过运用各种套期策略和套期工具，企业可以减少风险甚至消除风险。随着金融工具创新的迅速发展和我国企业利用金融工具进行套期避险活动的日益增多。在会计和财务报告中如实反映管理人员的套期管理活动尤为必要。笔者结合新《企业会计准则第24号——套期保值》（CAS24），就金融工具的公允价值套期与现金流量套期的区别作一探讨，以期使会计理论工作者与实务工作者更好地理解并执行好新准则。[编者按]     

浅析公允价值套期与现金流量套期的区别

《企业会计准则第24号——套期保值》规定:套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。按照套期关系可以将套期业务区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。本文介绍了公允价值套期与现金流量套期的概念,并结合实例对二者的会计处理进行比较。     

套期保值

《企业会计准则第24号——套期保值》（以下简称“新准则”）共3章32条。 （一）套期保值的相关概念 套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期保值主要涉及套期工具、被套期项目和套期关系3个概念。     

对衍生金融工具会计准则（征求意见稿）的认识

前不久，财政部发布了《企业会计准则——金融工具确认和计量》、《企业会计准则——金融资产转移》、《企业会计准则——套期保值》和《企业会计准则——金融工具列报和披露》（以下简称“四项准则”）征求意见稿。这四项准则各有侧重、相互关联，对目前商业银行等涉及到金融工具业务的会计处理提供了完整的指引。在会计准则国际趋同的大背景下，衍生金融工具会计已成为国际性的会计难题。     

纺织生产企业利用套期保值进行成本控制的探讨

本文结合财政部制定的《企业会计准则第24号——套期保值》,指出了棉花价格变动与企业生产成本的密切关系,论述了纺织生产企业利用棉花期货这一风险管理工具进行套期保值,能够锁定生产成本、控制成本,并结合企业会计准则对现金流量套期会计处理的规定,例证了纺织生产企业利用套期保值进行成本控制的可行性。     

浅析金融工具会计准则的国际趋同

2006年财政部发布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》,(以下简称"新企业会计准则")四项准则各有侧重、相互关联、逻辑一致,形成一个整体。新会计准则的出台,适应了我国市场经济发展的要求,顺应了国际经济发展的趋势。本文分析了我国金融工具会计准则国际趋同的表现,并提出了完善金融工具会计准则的若干建议。     

新会计准则下外汇套期保值的会计处理

本文基于《企业会计准则第19号——外币折算》及《企业会计准则第24号——套期保值》中“外币交易”和“套期保值”的概念．分析了外币交易及套期保值的初始确认和会计处理。旨在准确地把握新准则下远期外汇合同套期保值的确认及会计处理方法,并举例说明其处理过程。     

新会计准财下外汇套期保值的会计处理

本文基于《企业会计准则第19号——外币折算》及《企业会计准则第24号——套期保值》中“外币交易”和“套期保值”的概念．分析了外币交易及套期保值的初始确认和会计处理。旨在准确地把握新准则下远期外汇合同套期保值的确认及会计处理方法,并举例说明其处理过程。     

浅析套期保值

我国的经济金融环境发生了巨大的变化,为规避风险和降低资金成本,衍生金融工具发展势头迅猛。针对我国金融市场的实际情况,借鉴国际会计准则,财政部发布了《企业会计准则第24号-套期保值》准则,在金融工具和金融负债的范畴内建立了严格规范的套期保值的定义,明确了套期保值会计的适用条件和会计处理方法,提高了相关信息披露的要求。     

浅谈套期保值在施工企业中的应用

本文针对目前施工企业大量所需的原材料--钢材价格巨幅波动,结合财政部制定的<企业会计准则第24号--套期保值>,例证了使用套期保值进行成本控制的必要性,论述了企业使用期货这一衍生工具进行现金流量套期、控制成本的理论和会计处理方法.     

商品期货套期业务的会计处理实务

2015年12月,财政部印发《商品期货套期业务会计处理暂行规定》,与2006年发布的《企业会计准则第24号——套期保值》相比,降低了套期会计的应用门槛,简化了会计处理,凸现风险管理的影响.本文就商品期货套期业务的初始确认、后续计量及终止确认的会计实务处理进行了探讨,并就套期的效果进行了简要分析,以期从会计实务角度加深对《商品期货套期业务会计处理暂行规定》的理解.     

金融工具会计准则对商业银行会计核算的影响

为真实反映金融工具对企业财务状况和经营成果的影响,充分揭示金融工具潜在的风险和真实价值,使会计信息更具有相关性和有用性.我国财政部于2006年颁布了四项金融工具会计准则.即《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》、《企业会计准则第37号——金融工具列报和披露》,这四项准则是新会计准则体系的新增内容,与旧准则相比.对相关业务的会计处理规定变化较大,对各类企业尤其是商业银行的会计核算影响明显。金融工具会计准则涉及了确认、计量、记录和报告的整个会计处理过程.对商业银行的会计科目设置、会计核算方法等都带来了重大影响。     

公允价值套期与现金流量套期的比较研究

套期保值是企业持有衍生金融工具的主要目的,因而也是衍生金融工具产生发展的根本动力。通过运用各种套期策略和套期工具,企业可以减少风险甚至消除风险。随着金融工具创新的迅速发展和我国企业利用金融工具进行套期避险活动的日益增多,在会计和财务报告中如实反映管理人员的套期管理活动尤为必要。笔者结合新《企业会计准则第24号——套期保值》(CAS24),就金融工具的公允价值套期与现金流量套期的区别作一探讨,以期使会计理论工作者与实务工作者更好地理解并执行好新准则。     

金融工具列报

《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新准则”）共3章45条，主要规范金融工具列示和披露，基本与国际财务报告准则趋同。金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。随着我国金融创新的发展，金融工具品种层出不穷，不仅有应收应付款、债券和股票等基本金融工具，还有可转债、权证和套期保值等衍生金融工具。除此之外，股指期货等新的金融创新业务也在酝酿中。     

新会计准则下外汇套期保值的会计处理

企业为规避汇率变动所带来的风险,经常在金融市场上运用外汇衍生产品交易进行对冲,从而规避汇率风险,减低交易成本。这就带来一个问题,即企业外汇交易及套期保值如何进行会计处理?本文基于《企业会计准则第19号——外币折算》及《企业会计准则第24号——套期保值》中外币交易和套期保值的概念,在介绍一般外币交易会计处理方法的基础上,对远期外汇合同套期保值的会计处理问题进行了分析。     

准则解读系列之5企业会计准则第24号套期保值

<企业会计准则第24号--套期保值>(以下简称"新准则")共3章32条. "新准则"的主要内容 (一)套期保值的相关概念 套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动.套期保值主要涉及套期工具、被套期项目和套期关系3个概念.     

浅议贸易企业商品期货业务会计处理

《企业会计准则》中对套期保值业务会计处理分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净现金流量套期3类,但是在实际操作过程中,由于业务本身的复杂性,使财务人员操作起来难度较大,本文主要针对企业中商品期货业务的会计处理提供一些自己的看法。     

套期保值会计信息披露问题分析

《企业会计准则第24号——套期保值》规范了套期保值的定义,明确了套期会计的适用条件,提高了相关信息披露的要求。然而,在实务中如何有效贯彻实施该准则却面临一些问题。本文对套期保值会计信息披露中存在的问题进行分析,以期对进一步完善套期保值会计信息披露制度提供帮助。