审计师轮换与审计行业专长

为避免注册会计师与客户的长期合作影响审计的独立性，提高审计质量，充分发挥注册会计师在证券市场的作用，《萨班尼斯-奥克斯莱法案》规定，负责某公司审计项目的合伙人或负责审核该审计项目的合伙人须以5年为限进行轮换。我国财政部与证监会在2003年底发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，要求审计项目负责人和签字注册会计师至少每5年轮换一次，并于2004年1月1日起执行。这样不仅有利于提高审计独立性，还有利于改变前任注册会计师的固有思维，提高审计质量。     

审计师轮换制度下的审计成本分析

审计师轮换制度是目前的热门话题,理论上实施该制度有利于提高审计质量和有助于实现审计实质上的独立,但审计成本也会随之大幅增加,而成本的增加将可能抵销制度所带来的收益。本文通过例证分析了审计师轮换制度下各项审计成本的变化情况,结论是现阶段我国不宜实行审计师轮换制度。     

审计风险、审计师个人的经验与审计质量

以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现：第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现：审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。     

审计质量需求视角下的审计轮换动因分析

本文以代理成本作为分析工具，引入审计质量需求函数，分析公司更换审计师的动机。分析结果表明，在竞争性市场中。当公司主审审计师的审计质量水平发生变化，导致代理成本偏离最低点时，公司会产生更换审计师的动机。此时进行恰当的审计轮换是符合社会福利最大化原则的。     

审计师任期与审计质量——来自中国2009年上市公司制造行业的经验研究

我国于2004年开始实施签字注册会计师定期轮换制度,目前关于审计任期和会计师事务所类型对审计质量影响存在争议,国内实施的强制轮换制度,已有不少的文献从不同的角度进行了探讨。本文对2009年制造行业上市公司的数据进行了实证研究。研究发现:对于"四大"或大规模事务所,审计实务所的任期越长,出具非标意见的可能性越大,审计师的任期越长,审计质量有所下降的趋势。结论支持强制轮换制度。     

自愿性变更审计师与审计意见关系的验证

明晰自愿性交更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量.之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇.在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低.本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率.变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型.     

审计质量需求视角下的审计轮换动因分析

本文以代理成本作为分析工具,引入审计质量需求函数,分析公司更换审计师的动机。分析结果表明,在竞争性市场中,当公司主审审计师的审计质量水平发生变化,导致代理成本偏离最低点时,公司会产生更换审计师的动机,此时进行恰当的审计轮换是符合社会福利最大化原则的。     

签字审计师-高管关系对审计质量的影响研究

本文以2010-2017年A股上市公司为样本,分析了签字审计师-高管校友关系、同乡关系和前同事关系等社会关系对审计质量的影响效果及影响机理,研究表明:签字审计师-高管间的社会关系显著降低了审计质量,且主要通过提高审计收费,延长审计任期对其审计质量产生负面效应.     

事务所转制、审计师声誉与IPO市场反应——基于审计需求方视角

基于审计需求方的视角,在新股发行这一独特市场环境下,考察我国事务所转制政策的实施效果,包括事务所转制的IPO市场反应以及审计师声誉对上述两者之间关系产生的影响。通过研究发现,由特殊普通合伙事务所执行上市前审计的公司IPO抑价水平更高。同时,审计师声誉会增强事务所转制对IPO抑价的影响力度。这表明事务所特殊普通合伙转制已获得新股发行市场上投资者的认可,IPO市场审计更多发挥的是信号传递作用;特殊普通合伙转制对高声誉事务所在新股发行市场上品牌价值的提升幅度更大。     

从博弈角度分析实施审计师轮换制度的必然性

我国自2004年开始实施签字注册会计师五年定期轮换制度。本文从博弈的角度入手,发现无论是从初次审计方面还是从审计师在被审计单位已经接近轮换年限方面来分析,实行审计师强制轮换制度都是必要的。     

客户资源控制权与审计师轮换的治理效应

审计师轮换是构建注册会计师审计秩序化格局以防范会计欺诈的重要监管手段。我国资本市场以行政权力和关系网络为主导的治理模式影响了会计师事务所的产权结构安排和资源配置模式,出现了客户资源控制权个人化的现象,致使我国监管政策的微观运行基础与欧美国家存在重大差异,同时也阻碍了会计师事务所的内部治理,从而说明我国审计市场存在审计师轮换的客观需求基础。为此,将审计师的私人人力资本转化为会计师事务所的组织资本是提高审计师轮换质量效应的重要路径。     

审计师行业专长与审计质量关系研究——基于客户规模视角

目前,我国国内学术界对于基于不同客户规模的审计师行业专长与审计质量关系的研究还不多。以2002年至2009年中国舞弊上市公司为研究样本,通过多元回归分析发现:审计师行业专长可以显著提高审计质量;在大客户市场上,审计师行业专长对审计质量提高的作用受到很大的限制和削弱,这可能是由于审计师对大客户审计时难以保持应有的独立性所致。     

投资持股关系中的“共享审计师”效应研究

以2007—2015年我国资本市场上具有投资持股关系的上市公司为样本，通过研究持股方和被持股方聘请同一家会计师事务所对持股双方各自审计收费和审计质量的影响，探讨投资持股关系的“共享审计师”中，“信息共享”效应与“低价揽客”效应谁更明显。研究表明，当具有持股关系的两家公司共同聘请同一家会计师事务所后，“信息共享”效应更明显，表现为持股双方的财务报表审计质量和持股方的审计收费显著提升。进一步研究发现：持股双方在不同情况下会选择性价比最高，最有利于自身的方式来获取信息，以谋求“信息共享”效应最大化。     

扭亏、审计师变更与审计意见购买

本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型．对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现：扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准无保留审计意见且本期发生事务所变更的公司不但不能实现审计意见的购买,而且有加重审计意见的趋势;盈余管理程度与审计意见的改善负相关。     

财务能力、审计意见与自愿性审计师变更关系实证研究

本文采用2005年至2006年沪深两市非金融类A股上市公司数据,对我国上市公司的财务能力、审计意见以及自愿性审计师变更之间的关系进行了实证研究。结果发现,财务能力越差的公司,越容易被出具非标准审计意见;而财务能力较差的公司或者上一年被出具非标准意见的公司,在本年度更容易发生自愿性审计师变更。同时还发现,针对“ST”、“PT”公司的特殊审计市场,审计供求双方进行的博弈非常激烈。     

非标准审计意见与自愿性审计师变更研究

国内外证券市场经验表明,上市公司可能通过变更审计师行为以规避对自身不利的审计意见,因此,研究公司审计师变更的影响动因,对避免变更行为导致的不利后果,提高审计质量具有重要的理论和实际意义。文章探讨了审计师变更中自愿性审计师变更的动因及规律,研究发现非标准审计意见是导致审计师变更的首要因素。     

投资者情绪与审计收费——基于审计师执业风险视角

投资者情绪的涨落是资本市场中的常见现象,其对审计收费决策的影响值得充分探讨。采用2007—2018年度我国A股非金融类上市公司为样本,探索了投资者情绪与审计收费的关系。研究发现,投资者情绪会正向影响审计收费,且在经营风险较高和信息透明度较低的企业中,这一效应更加显著。进一步研究显示,高涨的投资者情绪会降低企业的资源配置效率,也会降低高管薪酬契约的有效性,从而引起经营风险和固有风险的增加。此时审计师会采取增加审计成本投入和收取更高风险溢价的方式对冲风险,上述行为导致审计收费的上升和审计质量的改善。研究结论丰富了投资者情绪经济后果和审计收费影响因素两方面的研究,为事务所制定更加合理的审计定价策略提供了借鉴。     

财务能力、审计意见与自愿性审计师变更关系实证研究

本文采用2005年至2006年沪深两市非金融类A股上市公司数据,对我国上市公司的财务能力、审计意见以及自愿性审计师变更之间的关系进行了实证研究。结果发现,财务能力越差的公司,越容易被出具非标准审计意见;而财务能力较差的公司或者上一年被出具非标准意见的公司,在本年度更容易发生自愿性审计师变更。同时还发现,针对"ST"、"PT"公司的特殊审计市场,审计供求双方进行的博弈非常激烈。     

高管薪酬管制、审计意见与审计师选择

本文从高管薪酬管制政策对审计意见的影响入手,系统检验了薪酬管制政策的有效性。研究发现国有企业在实施高管薪酬管制政策的同时,经理人可能通过降低会计信息质量规避社会监督,从而遭受了更多的"非标"审计意见,增大了企业的代理成本。进一步研究发现,国企经理人会通过选择不同质量的审计师来应对增加的代理成本。结论表明,薪酬管制政策只能在短期内和表面上缓解国企过高薪酬的代理问题,需要在实施过程中出台相应的配套措施予以辅助。