美国会计准则及其环境：75年发展历史的二元研究（上）

此文是井尻雄士教授于2003年应日本会计准则理事会和日本财务会计准则基金会的邀请,在日本东京为日本会计准则制定人员和会计职业界所作的演讲论文,后发表于日本财务会计准则基金会《会计准则季刊》2003年9月号上。文章涉及当前财务会计发展的许多基本问题,对我国亦有借鉴作用,我国学者陆建桥等在征得井尻雄士教授及《会计准则季刊》授权同意后,将其翻译成中文,本刊分上下两部份刊出,以飨读者。     

投资股票如何战胜“精神病人”

通常。我们都说如何战胜大盘、市场或者专家。却没有听到过如何战胜精神病人的吧。前不久的英国《豢晤士报》却以聘请精神病患者作为股票炒家为题，报道了美国斯坦福商学研究院、卡内基美隆大学和艾奥瓦大学的联手研究成果，即一般人会受情绪影响，作出投资决定时太注重安全，难以获得厚利。相反，脑部情绪区域曾经受损的人，却愿意为高回报而赌一把，成为最佳的股票投资者。     

实证会计发展的里程碑——瓦茨与齐默尔曼的《决定会计准则的实证理论》评析

瓦茨与齐默尔曼的《决定会计准则的实证理论》(Towards aPositive Theoryofthe Determination of Accounting Standards,以下简称《理论》)于1978年发表,并与次年发表的《会计理论的供给与需求》连续两次获美国注册会计师会计文献杰出贡献奖;2004年,瓦茨与齐默尔曼凭《决定会计准则的实证理论》一文获得美国会计学会的会计文献开创贡献奖(American AccountingAssociation Sem-inal Contribution tothe AccountingLiterature Award),该奖是会计领域最权威的学术成就奖。迄今仅有四篇论文的作者荣此桂冠。     

试论会计准则形式的多样性：兼论适合中国国情的会计准则模式

会计准则是会计核算和财务报告的规范。现代国家都有对会计核算和财务报告的规范文件,即会计准则,但是各国采取的具体形式却是多样的。为了全面、准确地理解会计准则,我们选择有代表性的国家:美国、英国、法国、日本和德国,作简要的说明。（一）美国和英国本世纪３０年代席卷世界的经济大危机造成的证券市场混乱和会计信息的严重失真成为美国会计准则诞生的助产婆。１９３３年和１９３４年美国国会相继通过了《证券法》和《证券交易法》。根据《证券交易法》,１９３４年成立了美国国会的权力机构———证券交易委员会（ＳＥＣ）。证券交易委…     

美国财务会计准则发展的动向分析

美国《萨班斯—奥克斯利法案》的颁布,标志美国会计准则制定的环境发生了变化。美国财务会计准则委员会提出,要采取以原则为基础的会计准则制定方法,以提高会计报表的质量和透明度。2005年,美国财务会计准则委员会发布了第154号财务会计准则公告“会计变更和错误更正”。美国会计准则以规则为基础向以原则为基础转变的最新动向,也是美国会计准则向高质量的会计准则体系转变的具体体现。     

西方财务会计理论问题探索（二）——西方规范财务会计理论的发展及实证会计理论的基本框架（中）

7、利特尔顿(A·C·Littleton)在1940年同W·A·Paton合著《公司会计准则导论》已在前面提出。1953年,他已担任依尼诺斯(Illinnis)大学荣誉退休教授,还出版了一本著名的专著,题为《会计理论结构》(StructureofAccountingTheory)。这本著作被AAA列为AAA第5号专题研究报告,系统阐     

对政府补助会计准则的商榷

一、政府补助会计准则实施的背景 财政部在充分借鉴、参考国际会计准则理事会和美、英等市场经济比较发达国家的会计准则委员会研究成果的基础上，于1995年、2002年和2005年公布了《捐赠和政府援助》、《政府补助和政府援助》和《捐赠与补助》3份征求意见稿，向社会各界征求反馈意见。2006年2月15日，财政部正式颁布《企业会计准则第16号——政府补助》。     

墨香斋

《破局而出》是黑幼龙自传。他创办的卡内基训练连续18年来获得全世界卡内基加盟机构第一名的殊荣，他本人也被台湾《天下杂志》评为2l世纪对台湾社会最有影响力的人，现为卡内基训练大中华地区负责人。这部自传记录了他成长特别是创业成功的心路历程。告诉人们，勇于梦想，勇于挑战自我，才能突破环境限制，创造属于自己的独特天空。     

浅析《小企业会计准则》与《企业会计准则》的差异

《小企业会计准则》于2013年1月1日开始执行，与2007年实施的《企业会计准则》有一定差异。汕头地区小企业数量较多，本文就这些差异进行简单论述，为小企业财务人员在执行小企业会计准则提供参照。     

系统研究会计准则理论体系的新著——《会计准则理论研究》简评

重庆工商大学罗勇教授等撰写的新著《会计准则理论研究》已由立信会计出版社于2007年5月出版。我读罢该书,印象很深,认为该书值得一读。     

论《小企业会计准则》确立的背景、特点及影响分析

财政部于2011年10月发布了《小企业会计准则》,并决定于2013年1月1日起施行。这是财政部自2006年颁布《企业会计准则》之后的又一重大举措。文章在阐述小企业会计准则出台背景的基础上,着重分析了小企业会计准则的显著特点,并探讨了小企业会计准则实施后的影响。     

论制度环境制约下的我国会计准则体系建设

美国会计准则的制定逻辑是首先确立财务报告的目标，然后确定财务会计概念框架，再通过概念框架来指导会计准则的制定，这一模式为保证准则的质量奠定了基础，并为其他国家所借鉴与仿效。在我国会计准则体系建设过程中，不能照搬美国模式，应充分考虑中、美两国在制度环境差异的基础之上确定适合我国当前制度环境的会计目标，并以此为基础来建立财务会计概念框架，从而逐步完善会计准则体系。     

葛鲁夫:幸运的、很棒的“风云人物”

安德鲁·S·葛鲁夫于1936年出生于匈牙利首都布达佩斯。1960年毕业于美国纽约城市学院，获得化学工程学士学位；1963年在加利福尼亚大学伯克利分校获得哲学博上学位。随后进入美国仙童半导体公司的研究与开发实验室，并于1967年担任公司负责研究与开发的助理主任。1968年7月，葛鲁夫博士同化学家戈登·摩尔和集成电路发明人之一罗伯特·诺伊斯一起创建英特尔公司。1979年他被任命为英特尔公司总裁，1987年起担任英特尔公司的首席执行官，1997年5月他成为董事长兼首席执行官。葛鲁夫博士是一位学者型的管理专家，曾先后在权威刊物上发表了40…     

核心竞争力理论的局限性——兼谈日本企业竞争力的衰退

1980～1990年的10年，是日本企业在与欧美企业的竞争中节节胜利的10年。日本企业咄咄逼人的攻势迫使欧美国家的企业家和经济学家、管理学家们对日本和欧美的企业经营管理实践进行对比和反思。作为这股反思大潮的重要思想成果之一，美国密执安大学的C·K·普拉哈拉德教授和伦敦商学院的加里·哈默尔教授于1989年在《哈佛商业评论》上联合发表了题为《公司核心竞争力)的论文……     

会计准则、会计制度与税法的分合关系

在传统体制下，税法与会计制度都在财务制度为依据的。会计制度根据财务制度制定的资产计价和收益确定标准规范帐务处理方法和程序，最典型提就1993年实施两则两制以来，制定了十几个行业的会计制度和财务制度，而税法则根据财务制度确定税基。随着会计制度改革和会计准则体系的建立和完善，资产计价和收益确定将由会计准则来承担，行业会计制度将退出历史的舞台，逐步被会计准则和统一的企业会计制度所替代，如《关联方关系及其交易的披露》、《资产负债表日后事项》、《债务重组》、《收入》、《投资》、《建造合同》、《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《或有事项》、《无形资产》、《非货币性交易》、《租赁》以及2000年底颁布的《企业会计制度》等，都严格规定了有关企业正常和非正常情况下资产的计价和相关损益的确认，而最终是《企业会计制度》被取消，全部由具体会计准则来承担。现在的问题是，如何处理会计准则和企业会计制度与税法的关系，是将税基完全建立在会计准则和企业会计制度的基础上，还是另行制定一套扣税办法，或是将会计准则和企业会计制度与税法统一起来。目前有两种观点：     

有效实施新会计准则的建议

我国财政部2000年12月发布的《企业会计制度》,不仅对会计核算作出了总体规定,还就有关会计要素和一些特殊会计领域的会计确认、计量、记录、报告作出了具体规定。2006年2月,财政部发布了1项基本会计准则和38项具体会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。财政部此次发布的会计准则大多是针对《企业会计制度》中没有处理的问题所作出的具体规范,     

论新旧会计制度下长期股权投资的对比

财政部首次于1998年6月24日制定和发布了《企业会计制度一投资》，至止2006年2月25日，财政部正式发布包括《企业会计准则一基本准则》、经修改后的具体准则在内的38项具体会计准则，至止，我国会计准则的得到制定，进一步完善，标志着我国会计准则框架体系的基本建立。     

浅论投资会计准则的优缺点

财政部于１９９８年６月２４日正式颁布了《企业会计准则——投资》（下文称为投资会计准则），以对投资的会计核算和相关信息的披露进行规范。笔者认为存在一些缺陷，有需要改进之处，现作一探讨。一、优点１．定义严谨。《企业会计准则》对投资的定义为：“短期投资是指...     

是否攀登职业生涯的"梯子"——决定权在你

弗雷德·沃克是美国南缅因州大学技术系教授,美国质量学会出版了他的最新著作《注册质量工程师手册》和《注册质量技术人员手册》,他同时还是《质量管理论坛》的责任编辑,美国质量学会的高级会员。杰斯丁·维斯克是他的研究生。     

分部报告会计准则的国际比较

本文剖析了我国《企业会计准则第35号——分部报告》与美国会计准则和国际会计准则之间的异同，旨在借鉴国际经验。完善我国的分部报告会计准则，从而对我国会计实践发挥更好的指导作用。