关键审计事项研究:准则、理论与研究机会

2016年12月,财政部印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,随着审计实践中对关键审计事项的重视程度增加,学术界越来越多的学者关注到这一话题,并对关键审计事项披露的经济后果和影响因素展开了讨论。文章首先对国内外关键审计事项准则进行比较,之后系统回顾与关键审计事项有关的文献,并概述这一领域未来可能的研究方向。     

新审计报告中的关键审计事项探究——基于沪市主板上市公司的数据分析

新审计报告准则扩充了审计报告的内容,其中最大的变化在于增加了关键审计事项的披露。以此为契机,从不同事务所层面对2017年沪市主板上市公司审计报告中关键审计事项披露的形式、数量分布、事项类型以及应对程序等方面进行深入对比分析,以期能为监管层、上市公司、会计师事务所以及潜在的审计报告使用者提供有益启示。     

备战新审计报告准则——以罗尔斯·罗伊斯发动机集团审计报告为例浅析审计关键事项段的撰写

2016年12月中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(新报告准则),宣告了我国的审计报告改革。如何将本次改革审计报告中的关键审计事项段表达清楚,提高审计报告的质量?最早开始审计报告改革的英国从2012年以来经过了两个完整的会计年度,积累了宝贵的经验。其中,毕马威会计师事务所在审计英国著名的发动机公司罗尔斯·罗伊斯发动机集团(Roll Royce Holdings PLC)2013年度财务报表时,尝试了采用长式审计报告,并在接下来的两个会计年度里,进一步进行了改进与细化,对审计报告,尤其是对审计关键事项部分的撰写,作出了初步的探索。     

关键审计事项披露对现金股利政策的影响研究

关键审计事项披露是近年来新审计报告准则修订中最为重要的一环,是否具有信息增量受到各方利益相关者的广泛关注。本文以2016-2019年A股上市公司数据为样本,研究关键审计事项披露对公司现金股利政策的影响。结果发现关键审计事项披露与现金股利支付倾向和现金股利支付水平呈显著负相关关系,路径分析表明关键审计事项披露主要通过降低信息不对称来降低现金股利支付。本文研究表明,关键审计事项披露提高了审计报告的信息含量和决策相关性,对公司财务决策产生重要影响。     

新审计准则下资本市场资源配置效率研究

我国资本市场一直存在着资源配置效率低下的问题,其主要原因之一在于信息披露的不完全。为了解决这一问题,我国财务部于2016年12月颁布了新审计报告准则,要求注册会计师对上市公司披露更多的审计信息。基于上述背景,拟以2015年-2016年A股以及A+H股上市公司的相关数据为样本,就新审计准则的执行能否提高资本市场资源配置效率这一问题进行研究。     

财政部发布12项新审计报告准则

2016年12月23日，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）。     

签字会计师信息技术背景与关键审计事项披露决策

当前数字技术进步引动的审计执业能力转变过程中，具有信息技术专长知识的签字会计师执业效果凸显重要性。文章以2016—2020年我国A股上市公司为样本，探究签字会计师信息技术背景对关键审计事项披露决策的影响。研究发现，具有信息技术背景的签字会计师对关键审计事项披露决策更积极，表现为更易于披露数字化相关的关键审计事项和数字化业务风险匹配的关键审计事项，且这种影响效用在分所层面更明显。进一步地，签字会计师信息技术背景赋能的关键审计事项风险控制决策在未利用专家工作应对情形和数字化程度较高的公司中更明显。此外的影响机制检验发现签字会计师信息技术背景专长提高了审计效率。文章从信息技术型签字会计师个体层面丰富了新审计报告关键审计事项披露的决策价值研究，对数字经济时代下会计师事务所人力资本的数字化能力培育提供重要参考。     

新审计报告文本关键信息的市场反应

文章基于2017年审计报告制度改革后的新审计报告披露背景，以2017至2022年上市公司审计报告为样本，采用文本分析法与事件研究法，实证探究新审计报告中关键审计事项文本带来的市场反应。实证结果表明：当文本中出现负面关键字段且出现频率越高时，累积超额收益率越低，而正常文本的披露会提高累积超额收益率。进一步研究发现，上述关系仅在标准审计意见组成立，并在民营企业中更加显著。文章研究支持了新审计报告提供增量信息、降低信息不透明度从而影响市场反应的观点。     

关键审计事项准则实施能提高分析师预测准确性吗?

我国于2016年12月批准印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》准则,主要初衷是促使审计师披露更多公司个性化信息和审计过程信息,试图同时解决审计报告信息含量不足和财务报告信息过载带给使用者的困扰。为了反映实施该准则的效果,本文以中国2015-2017年沪深A股上市公司为样本,实证检验关键审计事项准则实施与分析师预测准确性的关系,并分别检验盈余管理和盈余透明度对两者关系的调节作用。研究发现,关键审计事项准则实施使得分析师预测准确性显著提高,上述关系在盈余管理程度高、盈余透明度低的公司更加明显;关键审计事项文本可读性越高的公司以及披露越多收入确认事项和资产减值事项的公司,分析师的预测准确性越高。     

新审计准则审计报告改革问题研究

审计报告是财务信息使用者对财务信息可靠性确认的依据,是他们进行经济决策时的重要信息之一。2016年底财政部正式批准了我国新审计报告准则的出台,标志着我国此次审计报告的改革顺利完成。迄今为止,新审计报告准则的应用已经有了一段时间,通过调查可以发现许多优点和少部分局限性。为了进一步完善我国审计报告准则并使之更好地服务于市场,对其的研究显得十分必要。该准则对在审计报告中披露关键审计事项段提出要求。研究如何正确理解与评价关键审计事项、审计师的职业能力提高、后续的审计准则政策改革以及补充相关学术研究具有重要意义。     

谈上市公司期后事项审计的重要性

上市公司会计信息是信息使用者预测和评价企业经营状况及未来业绩并据以在资本市场进行投资决策的重要依据。期后事项由于其对会计报告或企业未来经营状况存在直接或潜在的影响,正日益受到越来越多的关注。强化对上市公司期后事项的审计,对于增强会计报告的真实性、公允性,提高会计信息质量,规范上市公司信息披露,具有深远的影响。一、期后事项对会计信息质量的影响（一）期后事项的涵义期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。按其性质可以分为两类：第一类是指…     

企业会计准则第29号资产负债表日后事项

<企业会计准则第29号--资产负债表日后事项>(以下简称"新准则"),是在1998年1月1日起在上市公司范围施行的<企业会计准则--资产负债表日后事项>(以下简称"现行准则")基础上修订的."新准则"共4章10条规范了资产负债表日后事项的确认、计量和相关信息的披露.     

企业会计准则第29号——资产负债表日后事项

《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》（以下简称“新准则”），是在1998年1月1日起在上市公司范围施行的《企业会计准则——资产负债表日后事项》（以下简称“现行准则”）基础上修订的。“新准则”共4章10条规范了资产负债表日后事项的确认、计量和相关信息的披露。     

上市公司年报审计信息披露存在的问题与对策

一、上市公司审计信息披露存在的问题 (一)审计报告信息披露失真一些会计师事务所在审计报告中未能对上市公司真实财务及运营情况进行披露,从而误导了社会公众,进而造成了广大投资者的损失。 (二)非标准审计报告意见类型不当非标准审计报告是指除标准无保留审计报告以外所有其他类型的审计     

上市公司新旧准则衔接相关问题探讨

<正>上市公司从2007年1月1日起开始执行新会计准则,并以2007年1月1日为首次执行日,按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》(以下简称"38号准则")的规定,对新旧准则衔接的相关项目进行调整。笔者根据对部分上市公司新准则执行情况的调研及其年报披露信息,对上市公司新会计准则转换及执行中存在的较为普遍的问题加以归集并与大家一同探讨。     

A股上市公司商誉审计风险及防范研究——基于2017—2021年关键审计事项

商誉是上市公司的重要财务信息之一,对于投资者和监管机构具有重要意义,上市公司商誉频频“暴雷”,给资本市场的发展带来了一系列负面影响。本文以A股2017—2021年关键审计事项披露为切入点,分析商誉关键审计事项的披露现状,并探讨上市公司商誉审计的风险和防范措施。研究发现,上市公司商誉的审计风险一般较高,其原因主要包括商誉确认和计量具有复杂性和主观性、管理层具有操纵商誉减值的动机、审计程序执行不到位、信息披露不完整等。为了降低商誉审计风险,本文提出了完善商誉相关披露制度、加强审计工作等方面的防范措施。     

关键审计事项、审计意见与审计报告信息含量

文章以2016—2017年A股上市公司为对象,以累计超额收益率衡量市场反应,运用事件研究法探讨关键审计事项是否带来投资决策相关增量信息,并结合审计意见的信息浅析审计意见对关键审计事项信息含量的影响。研究发现,关键审计事项能显著提高审计报告的信息含量。进一步研究发现,非标准无保留审计意见会降低关键审计事项的信息含量。在此基础上分别从投资者和审计师的角度提出了相应的政策建议。     

新会计准则中债务重组的会计处理解析

从2007年1月1日起,财政部决定在上市公司正式实施《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称新准则)。与旧准则相比,新准则在债务重组的定义、债务重组中损益的确认处理方式、债务重组方式以及在报表中的披露事项等都有了一定的变化。     

新审计报告准则文献综述

为提高审计报告的决策有用性和沟通价值,2015年国际审计与鉴证委员会发布审计报告系列准则。为了与国际审计报告准则趋同,2016年我国财政部发布了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项审计新准则。新审计报告准则发布后,学者们分别从不同角度对新审计报告准则可能产生积极的和负面的影响进行研究。借此,本文选取2016～2018年CNKI上相关文献进行分类梳理,以期在总结现有研究的基础上展望未来可能研究的方向。     

会计业格局变化:给股市带来什么?

中国证监会年前出台了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》,对2002年4月1日以后报送拟上市材料的公司,以及从2002年1月1日起报送拟增发新股及配股材料的公司做出规定,除了聘请国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所按有关规定进行审计外,还必须聘请国际著名会计师事务所,按国际通行的审计准则进行审计。这一规定的出台及正式实施,对国内、国际会计事务所带来的影响颇大,对上市或拟上市的公司来说也影响极大,对证券市场发展的影响就更大了。会计业:格局会出现变化之所以企业上市或上市公司再融资需要进行双重审计来完成,不外乎3层背景支持了这个政策的出台: