审计项目组工作效率提高与质量保障的协调

审计质量和审计效率这两个因素通常是相互矛盾的,如何实现它们的最佳结合是会计师事务所一直探讨的话题。每年,会计师事务所都是以项目组的形式来开展年报审计工作的,这些作为审计工作最小单位的审计组构成了一个强有力的审计群体,对会计师事务所的发展起着决定性作用。因此,文章主要研究在不影响审计质量的前提下,如何提高项目组的审计效率。     

浅析IPO审计舞弊的原因及对策

正(一)IPO审计舞弊的原因1.会计师事务所在IPO中的角色异化。首先,如果会计师事务所出具符合被审计单位要求的报告,被审计单位IPO成功,会计师事务所就可获得远高于一般年度报告审计的IPO审计收入。同时,会计师事务所更看重除IPO审计收入外可能得到的公司上市以后的年报审计业务和咨询服务及其他业务所带来长远的经济利益。其次,年业务收费总额是会计师事务所综合实力排名的重要因素,受IPO审计收入占会计师事务所总收入比重逐年上     

会计师事务所审计质量传染效应研究

会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一“黑箱”内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。     

实行国家审计机关对会计师事务所监督制度的思考

去年4国国务院作出决定：要求国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督。同时,审计署颁布了《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》。国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督是一种新型的审计制度,它与一般的财经法纪审计、财务报表公证审计和经济效益审计等在许多方面有所不同,现分述如下：一、关于审计性质实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督制度,就其性质而它是一种对监督的再监督,其特点表现在：1、审计的对象是会计师事务所的审计业务。这里有几点必须明确：第一,这种审计的…     

实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督的思考

去年4月国务院作出决定：要求国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督。同时,审计署颁布了《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》。国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督是一种新型的审计制度,它与一般的财经法纪审计、财务报表公证审计和经济效益审计等在许多方面有所不同,现分述如下：一、关于审计性质实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督制度,就真性质而它是一种对监督的再监督,真特点表现在：1、审计的对象是会计师事务所的审计业务。这里有几点必须明确：第一,这种苗计的…     

对会计师事务所预先审计内容的思考

预先审计已然日益受到重视,各会计师事务所自行设定操作流程,具有一定的灵活性。文章通过对会计师事务所预先审计的内容加以阐述性介绍,提出会计师事务所在年度审计时可分为了预先审计以及年报审计两个步骤,以减轻年报审计压力。     

年报审计市场及会计师事务所收费行为研究

上市公司年报审计市场的集中程度非常低，会计师事务所之间竞争非常激烈。会计师事务所的审计收费呈明显的趋中趋势。ST、PT类上市公司支付的年报审计费用相对较高。ST、PT类公司变更会计师事务所的现象相对较多。实证研究的结果表明，上市公司的规模以及会计师事务所的规模等是影响年报审计费用商低的因素。     

中注协第二次约谈证券资格事务所负责人提示创业板上市公司2010年年报审计风险

2011年3月7日和9日,中国注册会计师协会进行了年报审计第二批约谈。本次约谈的事务所都是创业板上市公司的年报审计机构,涉及的创业板公司都是上市后业绩变脸较快、股价变动较大、备受各方关注的公司(曾被相关监管部门责令限期整改)。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行创业板公司2010年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。中注协负责人强调,创业板市场的规范运作和健康发展需要注册会计师提供高水平的专业服务和高质量的审计报告,会计师     

函证失败的原因及对策研究——基于2012～2021年证监会行政处罚的分析

函证是年报审计中验证往来业务、获取审计证据的重要手段。从近年发生的会计师事务所审计失败案来看,函证程序有问题的情况相当普遍。本文通过分析2012～2021年中国证监会对18家会计师事务所的39份行政处罚决定书,从中总结归纳函证问题的具体表现,从注册会计师及会计师事务所、审计客户、被询证方、外部监管维度剖析函证问题的成因并提出解决对策,以期为函证程序的有效实施、保证及提高函证质量提供指导和帮助。     

对改进我国证券业现行审计质量控制体制的思考

随着证券市场的发展,上市公司数量的增加,注册会计师担负的年报审计更加繁重,加强证券业的审计质量管理,建立一个能够确保审计独立性地位以及审计质量的证券业审计质量控制体制更是重中之重。一、我国证券业现行审计质员控制体制目前,我国证券业审计质量控制体制从行业内部看,是一个由财政部——注册会计师协会——会计师事务所——审计项目小组组成的四级质量控制体系。其中,中注协秘书处作为财政部的事业单位,受财政部委托,对注册会计师行业进行指导、管理。对于执行证券、期货相关业务的105家会计师事务所国家要求98年年底完成…     

注册会计师年度会计报表审计中应加以重视的几个问题

一、年度报表审计中出现的几个问题 1.积极争取业务与审计人力资源不足的矛盾。 一般在年度报表审计业务开展之间,各家会计师事务所都会为争取尽可能多的年度会计报表审计业务而四处奔波,这也包括尽可能留住原有的审计客户。从短期目标看,年度会计报表审计是许多事务所一年中创收最为集中、获利最大的业务。从长远目标看,年度会计报表审计中一旦争取到的客户,将为今后     

浅议我国会计师事务所的人力资源管理

会计师事务所人力资源管理能否有效发挥作用直接影响审计质量和审计风险,关系到会计师事务所的生存和发展。为此,笔者对我国会计师事务所人力资源管理问题作了相关探讨。     

高声誉意味着高审计质量吗?——来自中国证券市场的经验证据

会计师事务所声誉高必然审计质量高吗?本文以2009～2010年沪深两市A股上市公司年报的数据为研究样本,以操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,检验了不同声誉的会计师事务所的审计质量是否存在显著差异;并进一步选取2006～2008年的数据做稳健性检验。结果发现:国际"四大所"、国内"六大所"与其他会计师事务所的审计质量并无明显差别。这说明高声誉并不意味着高审计质量,中国证券市场上的确存在审计质量背离会计师事务所声誉的现象。     

DEA模型在提高会计师事务所审计质量中的应用

提高会计师事务所审计质量的最有效途径是针对会计师事务所审计工作自身存在的问题采取措施,这可以通过DEA模型的运用得以实现.以线性规划的一般模型分析为基础,依托综合DEA的C2R模型,运用DEA的经济相对有效性判定解决对会计师事务所的审计质量投入产出效率的评价和分级问题,运用DEA的投影原理分析会计师事务所投入产出效率不高的主要原因,并有针对性地提出改进建议,这对会计师事务所审计质量的提高和长远发展有着重要的现实意义.     

上市公司自愿变更会计师事务所的行为特征分析

上市公司变更会计师事务所分为自愿变更和非自愿变更,本文对2007-2009年我国A股上市公司自愿变更会计师事务所的行为特征进行分析,研究显示：ST上市公司较易变更会计师事务所;上市公司一般倾向于公布年报前临时更换会计师事务所;变更会计师事务所后,上市公司的审计意见缓和率虽有所下降且呈现出平稳趋势,但是仍远远高于未变更前的缓和率;变更前后会计师事务所规模变大的比例大于变小的比例,这说明上市公司有追求高质量审计的趋势。     

会计师事务所业务分拆及其经济后果

“安然事件”的发生再次引起了会计界对会计师事务所同时向客户提供审计服务和管理咨询服务的现象的关注,业内人士感到审计师缺乏对管理咨询业务的免疫力,向同一客户同时提供两种服务会损害会计师事务所审计的独立性,这导致了“后安然时代”的会计师事务所业务分拆风暴,本文试对此作一些探讨。一、会计师事务所业务分拆的含义笔者认为,会计师事务所业务分拆是指不允许会计师事务所同时向审计客户提供管理咨询方面的服务。我们应该从两个方面来理解其涵义:首先会计师事务所内部可以存在两种业务,但并不表示只允许会计师事务所在两种业务中选…     

会计师事务所审计质量与规模化探讨

审计质量包括两层含义:一是单项审计业务的质量,二是会计师事务所总体执业质量,它体现为特定会计师事务所在一定时期内所有审计业务的质量。人们通常认为,总体执业质量较高的事务     

浅谈会计师事务所开展非审计业务

会计师事务所的业务按照性质分类可以分为审计业务与非审计业务。审计业务一般指会计师事务所向客户提供的鉴证服务,例如会计报表审计、验资、资产评估等。非审计业务是注册会计师提供的除审计服务以外的其他各种服务的总称,例如投资咨询、管理咨询、会计记账、税务代理等。     

独立审计工作质量评价方法探讨

审计工作质量是指会计师事务所或注册会计师承办某项审计业务过程中各项工作的优劣标准。具体地说．就是注册会计师执业过程中符合职业规范的程度。注册会计师审计一般包括业务承接计划、实施、报告、归档等过程，虽然和其他产品与服务不同．审计结果质量不仅仅是由工作质量决定的．     

年报报忧：一百零四家会计师事务所承受改聘之痛

年报是道“坎”。跨不过这道“坎”的除了某些上市公司,还有为上市公司提供审计服务的一些会计师事务所。2005年4月24日,中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)发布年报审计快报·特刊一,公布了截至4月15日变更了会计师事务所的92家上市公司的名单。据悉,在这92家上市公司中,