运用实质重于形式原则规范关联方交易

21世纪我国企业日益呈现规模化、知识化经营趋势,企业通过兼并、重组、控股等资本运营手段,使集团公司纷纷出现。因此,企业间关系日渐复杂,关联方关系及其交易大量存在。关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的,可能存在通过操纵关联方交易价格相互转移收入和费用、内部资产转让以及费用承担不符合配比原则、相互融通资金费用分担不合理等问题。这直接影响到集团公司财务报表的公允性,可能导致投资者决策失误。而我们强调"实质重于形式",目的是保证会计信息的"真实反     

关联方及其交易的审计

关联方及其交易是伴随着商品经济的产生而出现的。在商品经济发展的初期 ,由于企业的产权关系较为单一 ,关联方及其交易对企业各利害关系人的影响不大 ,因此并不引人注目。但自从出现了公众公司尤其是上市公司之后 ,由于关联方及其交易涉及上市公司的多元投资主体、债权人、潜在投资者、潜在债权人、税收机构乃至整个社会公众的利益 ,上市公司与关联方之间的交易行为可能直接或间接影响它们的切身利益 ,因此关联方及其交易逐渐引起人们的广泛关注和重视。我国的上市公司多系国有企业改制而成 ,上市公司与改组前母体公司及其下属公司之间普遍…     

如何规避关联方及其交易审计的风险

我国加入WTO后，为应对国内外市场的竞争，我国企业通过兼并、重组、控股等资本运营手段进行企业改制，使集团公司大量出现。因此，企业间关系日渐复杂，关联方关系及其交易大量存在。为了保障投资者利益，促进市场经济健康发展，提高会计信息质量，我国颁布了《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，从而为广大会计人员处理相关业务提供了具体指导，也为审计人员进行关联方关系及其交易审计提供了审计依据。     

其他应收款审计的几个问题

一、其他应收款中关联方欠款的审计 企业与关联方可能因拆借资金、垫支费用、转让资产、共同投资、代偿债务、委托贷款、提供担保、委托理财、债务重组等形成复杂的关联方交易。目前．上市公刊在关联方交易中被大股东占用资金的现象十分普遍．严重影响了上市公司的正常经营活动，上市公司甚至因此沦入退市、破产的境地。因此，在其他应收款审计中要特别注意关联方的应收款项。     

关联方交易审计探讨

企业在正常经营过程中常会发生关联方交易，例如商品的购销，劳务的提供或接受，财产的转移、租赁、担保，资金的提供等等。关联方交易常被企业用于转移收入和费用，粉饰财务状况，减轻税负等目的，也可能在无关联方之间发生，或不按关联方之间的交易条件进行。如：母公司...     

关联方关系若干问题探讨

关联方关系是当今市场经济活动中普通存在的现象，企业往往会通过资金融通、技术合作、共同开拓市场、产供销一体化等渠道进行合资或者合作经营，这样母子公司间、受同一母公司控制的各个子公司之间以及参与合资合作的各方之间就组成了关联企业。关联方通过相互之间名目繁多的交易活动会对企业的经营活动和会计信息产生各钟各样的影响。即使关联方之间没有发生交易，但由于关联方关系的存在，仍可能影响其中一方或几方的经营活动。     

上市公司关联交易及其机制

一、关联交易的界定 关联交易,简单地说就是指关联方之间的交易.具体是指一公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利益关系的关联方之间所进行的交易.在关联交易准则中对其是这样定义的:关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款.在资源或义务转移的同时,风险和报酬也相应转移.而由于关联方关系的存在,使得这种风险和报酬难以成合理的比例出现,在双方的会计信息披露中也很难以公允和对等的形式出现.     

降低关联方交易审计风险的策略

关联方交易审计的难度和风险均大于一般的审计项目。审计人员稍有疏忽便有可能被指控有重大过失。因此，审计人员对关联方交易必须要有充分的认识。然而，关联方交易也有其一定的共性和重点，关联方关系的存在是关联交易的前提。通过关联方交易操纵盈余可能实现以下目的：例如，通过非公允交易价格来转移利润，由此存在纳税违规及侵犯小股东利益的风险，也存在政策上的风险(如指标的实现)；还有可能通过关联方交易转移或者侵占资产来逃避债务，存在法律追偿和工商地位合法性与否的风险，     

关联方交易审计探析

由于关联方企业之间的特殊关系,使得关联方交易蒙上了神秘的面纱;也由于个别企业集团利用关联方交易操纵利润,以虚假的会计信息欺骗投资者,因此,关联方交易审计是审计人员在年终会计报表审计中关注的重点,也是一大难点.如何搞好关联方交易的审计?笔者认为,应以会计账簿为基础,拓宽审计思路,从以下三个方面的审计内容入手:     

企业非正常关联交易值得重视

企业在正常经营过程中常会发生关联方交易,关联方交易常被企业用于调节销售价格,转移利润和费用,粉饰财务状况。诸如此类,笔者称之为企业非正常关联交易,不仅影响到企业财务和经营决策,而且造成税收收入流失,值得引起重视。一、企业非正常关联交易的方式1.转移收入和费用。利用国家对某些行业给予的税收优惠,将不受税收优惠的企业商品或劳务以明显不公的价格销售给享受税收优惠的关联方企业,     

论关联方关系及其交易的披露与审计

关联方关系及其交易是企业会计报表附注的主要内容之一。它对投资人、债权人等企业外部人员正确分析企业经营状况具有重要作用。以下将就关联方关系及其交易的披露与审计进行论述。一、关联方关系及其披露我国《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》规定：“在企...     

上市公司披露关联交易信息的诚信审计

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》定义关联方关系指在企业财务和经营决策中，一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加重大影响；两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。关联交易指被审计单位与关联者在购销、资金融通、劳务供应、费用分摊、资金使用等方面发生的业务往来。关联交易之所以受到投资者重视，并强制规定上市公司披露关联交易信息的责任和义务，是因为关联交易实质是一种内部交易，在关联交易中可能包含了不寻常的低价和其他优厚条件，关联者管理当局也可能蓄意安排下属关联者进行交易以虚列…     

关联方会计规范变迁及启示

一、1997年《关联方关系及其交易披露》诞生 1997年财政部将《关联方关系及其交易披露》作为第一项具体会计准则率先颁布,该准则首先对关联方、关联方交易的内涵与外延进行明确的界定,详细规定企业关联方关系、关联方交易的披露。其重要特点是只对关联方交易披露进行规范,不涉及确认计量问题。众所周知,转移定价是分析关联方交易的关键问题,各国税法都对关联方交易中的转移定价进行明确规定。会计准则为什么只涉及关联方关系及其交易披露问题,     

几种常见关联方交易形式的会计影响

关联方的交易形式主要可以概括为关联方之间出售资产、关联方之间承担债务和费用、关联方之间委托及受托经营和上市公司与关联方之间占用资金。其中，关联方之间出售资产包括正常的商品销售交易和非正常商品销售；关联方之间委托及受托经营包括：上市公司接受关联方委托为关联方经营资产或经营企业和上市公司委托关联方经营资产或经营企业。     

谈规范铁路运输企业关联方关系及其交易的披露

本文根据《企业会计准则——联方关系及其交易的披露》的相关概念及要求，针对铁路运输企业发生关联方关系及其交易的现状，剖析了存在的问题，提出了制定信息披露制度、实施实质性限制、改善外部经营环境、加强监督等规范关联方关系及其交易的措施。     

对《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的探析笔谈

随着我国经济改革的深化 ,企业通过合并、兼并、联营、合营、租赁等资产重组 ,已呈现出产权结构和组织形式多元化的态势。与此同步 ,关联方及其交易对社会经济的影响也就日益显现出来。为规范关联方公平合理的交易与确保关联方交易的会计信息质量 ,财政部制定颁发了《关联方关系及其交易的披露》的具体会计准则 (以下简称“关联方准则”) ,从 97年元月 1日起执行 ,迄今已四年有余。虽然大部分关联方企业都遵循了这一准则 ,基本上达到了准则制定者的预期效果 ;但仍有不少企业还在利用关联方交易操纵利润。不可否认 ,这一现象存在的主因固然在…     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答

问：企业与关联方之间能否相互承担或分担费用？如果共同分担，应当如何分摊？答：上市公司与关联方之间相互承担费用的核算，应按照《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》执行。如果因企业管理体制等原因，企业与关联方之间共同发生的期间费用（以下简称“共同费用”），应当于共同费用发生前，与其关联方协商确定共同费用分摊的比例和方法，按管理权限经双方股东大会（或股东会）或董事会，或类似机构批准后执行（上市公司在其上市申报材料中已包括的综合服务协议等所确定的费用分摊比例和方法除外）。有关分摊比例和方法一经…     

上市公司关联交易审计方法

上市公司与关联方之间不仅具有极强的关联交易动机,而且上市公司的关联交易还具有形式的多样性及报表的操纵性等特征,审计人员在对上市公司年报进行审计时,关联交易事项是可能导致审计失败的一个重要风险因素。因此,审计人员应重点关注上市公司是否存在关联方关系及由此而产生的关联交易。在审计过程中,则可具体应用以下几个主要方面的审计技术识别关联交易的合理性:一、从交易价格上判断是否存在显失公允的关联交易1.购买或销售商品的价格是否合规一般而言,对某一方的交易价格超过了市场公平交易价格的加权平均价格,审计人员应合理怀疑可能…     

关联方关系及其交易的披露应注意的几个问题

１９９７年５月２２日 ,财政部发布了《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》及其指南（以下简称《披露》） ,其中明确规定上市公司应在会计报表附注中披露关联方及其交易事项。从其后上市公司年报披露的实际情况看 ,大部分上市公司对关联方关系及其交易情况都能进行披露 ,但也存在一些问题需要进一步规范 ,本文想就此谈谈个人意见。一、关于存在控制关系的关联方在《披露》中 ,例举了存在控制关系的关联方应披露的几方面内容 ,包括企业名称、注册地址、主营业务、与本企业关系、经济性质与类型、法定代表人等。从上市公司年报披露…     

非正常交易会计处理的问题

非正常交易是指企业为了操纵利润或其他目的通过关联方或其他方构造的交易或事项,主要包括非货币性交易、债务重组和关联方交易等。非正常交易所产生的收益称之为非公允收益。非正常交易的存在,易误导会计信息使用者的决策和判断。为此,财政部先后出台了《企业会计准则———关联方关系及其交易》、《企业会计准则———债务重组》和《企业会计准则———非货币性交易》等具体准则,并根据实施效果和出现的新问题,进行了多次修订。这些准则的出台和修订,对抑制上市公司利润操纵,起到了一定的作用,但在实务操作中仍存在一些问题。一、通过资产…