环境资产价值计量:理论基础、国际实践与中国选择——基于自然资源资产负债表编制视角

环境资产价值计量是编制自然资源资产负债表的难点。本文从环境资产及其价值计量范围、经济学特征、价值计量的属性和方法等方面梳理了环境资产价值计量的基础性范畴;归纳总结了联合国、欧盟和代表性国家现有环境经济核算体系中环境资产价值计量的主要做法及其启示;从环境资产核算角度分析了SNA的缺陷、SEEA的改进及其与自然资源资产负债表的区别。基于编制自然资源资产负债表目标,将自然资源资产负债表划分为自然资源及其耗减、生态系统、生态系统退化三个核算层次。现阶段基于交换价值概念采用市场估值方法编制三层次自然资源资产负债表是较优选择;但应先编制核算自然资源及其耗减的第一层次自然资源资产负债表,同时,尝试编制核算生态系统以及生态系统退化的第二、第三层次自然资源资产负债表,并以附表的形式加以列报,待试编成熟之后再将其嵌入报表体系;三层次自然资源资产负债表中不同环境资产应按其特征选用市场估值方法中的不同价值计量方法。     

自然资源资产负债表编制:理论基础、关键概念、框架设计

在资源节约、环境保护与生态文明建设的全球背景下,十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表,伴随生态文明先行示范区建设名单的确定、各省市积极探索试编实践以及绿色GDP研究的重启,自然资源资产负债表的编制愈发成为理论界和实务界的关注。但需正视的是,自然资源资产负债表的编制仍存在难点与约束,尤需在理论基础、关键概念和框架体系层面凝聚共识。本文较为系统地从自然资源资产负债表编制的必要性、可行性、制约性以及目标性层面梳理相关理论,尝试厘定自然资源资产负债表涉及的关键概念,在借鉴自然资源资产负债核算国际经验的基础上,立足于中国现实,探索性研究我国自然资源资产负债表编制的基本框架设计。     

河北省自然资源资产负债表编制目标及核算框架

为推进我国生态文明的发展进程,提高对自然生态资源的保护质量,需要加强对自然资源资产负债表编制的重视力度,明确自然资产负债表编制的目标及其核算框架,从而为我国的生态文明建设工作提供基础和抓手。由于自然资源资产负债表是发展生态文明、提高生态保护质量的新举措,能够切实打破传统的核算框架体系,创新资源核算方法与理论,因此加强此...     

从自然资源核算到自然资源资产负债表编制的研究

对自然资源资产负债表的研究及实际应用的探索是建立健全全国自然资源资产管理制度的主要内容。文章以自然资源资产核算研究的发展历史和方法为背景,以淮河流域作为研究对象,从自然资源核算到自然资源资产负债表的编制着手,阐述并分析了淮河流域自然资源资产负债表编制的框架与途径。文章从微观层面探索了淮河流域生态经济所实施的环境会计,摸索淮河流域自身的环境核算体系,为淮河流域及其他城市的会计核算提供一定的理论参考。     

自然资源核算——从账户到资产负债表：演进与启示

通过梳理和分析自然资源核算的历史演进以及典型国家开展自然资源核算的实践经验,对自然资源核算账户、环境经济综合核算以及自然资源资产负债表的关系进行了辨析,指出作为生态文明建设中的一项重要制度创新,自然资源资产负债表与环境经济综合核算两种核算体系揭示和反映的重点不同,但两者都需要以自然资源核算账户为基础进行编制。自然资源资产负债表的构建有助于健全政府宏观会计体系,完善国家资产负债表的数据基础。     

探索我国自然资源资产负债表——以企业环境会计信息披露为视角

随着中国经济的快速发展,环境污染及资源短缺问题日益严重,加快生态文明建设迫在眉睫,为了响应中共十八届三中全会提出的探索编制自然资源资产负债表的要求,本文从企业环境会计信息披露的角度对自然资源资产负债表的编制进行了若干思考,包括了信息披露模式、披露指标等不同的方面,并提出了一些建议,此外还提出了引用事项法会计与建立信用评价体系的想法,旨在为我国探索自然资源资产负债表的道路上提供有效借鉴和帮助。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨北大核心CSSCI

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

自然资源离任审计研究探索

自改革开放以来我国经济发展取得了举世瞩目的成绩,但在发展过程中也付出了沉重的资源环境代价。党的十八届三中全会提出编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计,其目的在于改变原有高消耗、粗放型发展模式转变为以自然资源资产衡量的"绿色政绩观",有利于增强领导干部的环境责任意识,建立生态环境损害责任终身追究制,推动自然资源开发利用更加注重经济效益、社会效益和生态效益的统一。本文通过对自然资源离任审计的概述,试点城市实践经验梳理研究以及对自然资源资源离任审计实行难度,表示自然资源离任审计开展的重要性和必要意义。     

我国国家资产负债表与自然资源资产负债表的编制与运用初探——以SNA 2008和SEEA 2012为线索的分析

党的十八届三中全会将编制国家资产负债表和自然资源资产负债表写在了大会发布的《决定》之中,这将成为相关机构、部门未来的重要战略任务。然而,我国在与此相关领域的理论准备和实践尝试均十分缺乏,大量基本问题亟待探讨和回答。着眼于此,本文对国家资产负债表和自然资源资产负债表的概念、内容及其相互关系进行了较为详尽的梳理,并总结了这两种报表与会计、审计的联系。在此基础上,作者阐述了编制和运用国家资产负债表、自然资源资产负债表的初步设想。     

新中国资产负债表70年演进

新中国70年资产负债表从肯定到否定,再从否定到肯定的演进过程,资产负债表的名称、表式、项目、编制基础和编制方法经历了巨大变化,但资产负债表反映资产背后的权益、责任及其平衡关系的本质始终未变。经济发展和制度变革的现实需要是资产负债表演进的直接原因。现实需要催生了自然资源资产负债表和国家资产负债表,这些新型报表当前难以直接反映核算对象的权责利关系,只是简化的资产负债表,所以应遵循资产负债表发展规律和科学要求,积极探索新型资产负债表。     

资源环境核算方法与问题研究

国际上现行的以国民收入核算为基础的国民核算体系是一种有缺陷并缺乏可持续发展调控能力的经济核算体系,应建立并推行包括自然资源与环境核算在内的新型国民核算体系,资源环境方法是在现有国民经济核算体系的基本框架上进行扩展和调整,具有非常积极的意义和优点,但实施起来还存在一定问题.     

刍议我国发展绿色GDP核算的探索与实践

随着全球经济的迅速发展,环境破坏和环境污染日益严重,地球生态环境面临前所未有的严峻挑战.因此,将资源和环境因素归入国民经济核算体系,实现绿色核算,是全球经济发展的共同选择.本文以绿色GDP为探讨对象,集中分析绿色GDP核算的积极意义和实际操作中存在的难点,并针对其提出相关的合理建议,力求为我国生态环境的共建共享作出有益的启示.     

我国土地资源资产负债表编制方法探析

土地资源是我国自然资源中重要的组成部分,是人民群众生存和发展的基础资源之一。近年来,在我国学者和实务界专家的共同努力下,关于土地资源资产负债表编制的研究工作已经取得了一定的进展,但因为基础理论、可参考案例较少和学科局限性等原因,关于我国土地资源资产负债表的编制方法尚处于探索阶段,目前,还没有得到广泛认可的模式。本文主要分析了我国土地资源资产负债表编制的目的、编制基础、会计假设等问题,提出了一种可能性的框架,为报表编制提供了一定的理论支撑。     

自然资源资产负债表编制与审计文献述评

党的十八届三中全会提出:探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行资源自然离任审计。这是一项重大而又综合性极强的工作,而现有的理论研究进展如何呢?对实务的指导情况又如何呢?基于此疑问,本文对自然资源资产负债表编制与审计文献进行了全面系统的总结和分析,并从自然资源资产负债表编制和自然资源离任审计两个方面对已有的研究进行了综述和评价,认为自然资源资产负债表编制与审计的理论框架已经逐步构建完成,但在研究中仍然存在着诸多的薄弱环节,并对未来的研究方向进行了展望。     

自然资源资产离任审计及责任追究研究

近年来,生态环境问题日益严峻,领导干部一味追求GDP的增长,却忽略了自然资源的不可再生性。领导干部离任或退职也难以追究其环境损害责任。目前,我国自然资源资产离任审计总体上尚处于探索阶段,存在相关法律、法规、规章不健全,自然资源资产产权界定不明确。离任审计的独立性及时效性难以保证,自然资源资产负债表编制方法尚未统一等问题。因此,应采取健全国家自然资源资产管理体制、建立自然资源资产产权制度、探索编制自然资源资产负债表等措施加强自然资源资产离任审计以及进行责任追究。     

自然资源资产离任审计及责任追究研究

近年来,生态环境问题日益严峻,领导干部一味追求GDP的增长,却忽略了自然资源的不可再生性,领导干部离任或退职也难以追究其环境损害责任。目前,我国自然资源资产离任审计总体上尚处于探索阶段,存在相关法律、法规、规章不健全,自然资源资产产权界定不明确,离任审计的独立性及时效性难以保证,自然资源资产负债表编制方法尚未统一等问题。因此,应采取健全国家自然资源资产管理体制、建立自然资源资产产权制度、探索编制自然资源资产负债表等措施加强自然资源资产离任审计以及进行责任追究。     

跨学科视角下政府资产负债表编制研究——概念比较及协调策略

政府资产与负债核算涉及国民经济核算、政府财政统计、政府会计等不同学科领域,作为政府资产、负债记录载体的政府资产负债表也具有不同的学科属性与特征.研究分别从微观、中观与宏观三个不同层次构建了政府资产负债表跨学科协调框架,并分析了政府资产负债表跨学科协调的意义.研究还由表及里地剖析了不同学科视角下政府资产负债表的编制逻辑及概念体系,在此基础上结合国民经济核算体系、政府财政统计手册与国际公共部门会计准则等国际规范,系统地比较了不同核算体系下政府资产负债表在核算目标、核算主体、要素定义、计量方法与列报格式等核心概念上的差异.研究最后在深化国家治理体系改革的时代背景下,设计了我国政府资产负债表跨学科协调方案与策略,以期为我国国家资产负债表、政府财政统计报告及政府财务报告编制与改革提供跨学科理论与技术支持.     

基于国民账户核算体系的澳大利亚政府资产负债表编制研究

通过对澳大利亚政府资产负债表的编制情况进行介绍,并对澳大利亚统计局基于国民经济核算体系编制的政府资产负债表的编制现状、机构范围、资产项目和负债项目的分类及估值方法进行梳理,着重介绍了澳大利亚政府资产负债表中一些特殊项目的资产和负债的估值。在此基础上,结合我国的实践,对我国政府资产负债表的编制提出相关建议。     

双重目标的生物资源资产负债表编报:要素范畴与框架体系

基于自然资源资产负债表编报的双重目标("决策有用"和"受托责任"),本文首先从生物资源自然增值、生态功能和统计基础三方面,分析了单独编制生物资源资产负债表的原因。其次,结合资源特点详细阐释了报表要素的基本范畴:生物资源资产是能带来经济利益流入或实现服务潜能的"天然"生物资源;生物资源负债本质上是与生物资源直接相关的环境负债而非资源超采或耗减;生物资源净资产由两部分构成,分别反映权益主体为提升资源价值所发生的投入及其拥有或控制的资源的剩余权益。最后,基于国际经验和我国统计核算基础,设计了在资产实物量和价值量表、负债功能明细表为附表基础上编报生物资源资产负债表主表的报表框架体系。