对促进我国银行业发展的税收政策思考

税收政策从宏观和微观上影响银行业的发展。目前我国银行税制存在税负偏重、结构简单等突出问题。应降低银行业营业税税率、统一内外资银行税收负担、完善新型金融产品税收制度并增强税收的导向性,以促进我国银行业的发展。     

当前营业税制对我国银行业竞争力的影响——基于国际比较的分析

如何进一步完善金融税收制度,为我国银行业参与国际竞争创造良好的外部政策环境是当前应该深入研究的课题。本文在比较中外银行业法定税负和实际税负的基础上,通过求解与国际活跃银行平均税负水平相一致的我国银行业合意营业税率,并借助DEA方法分析了银行业税负对我国银行业竞争力的影响,研究发现:在原所得税设置下,高税负带来我国银行业平均20.1%的效率损失;在新所得税设置下,要达到国际活跃银行的平均实际税负水平,必须将我国银行业现行营业税率下调2.5%,这将推动银行业竞争力指标提升约7.5%。     

银行业营业税探讨

银行业营业税的变革,促进了国民经济的发展,但银行业营业税在税率设计、税基确定、收入核算等方面存在的一些问题,应逐步完善银行业营业税税收政策.     

营业税退出历史舞台后的企业增值税成本管理

营业税废止、增值税全面推行后,纳税人的税收成本结构发生了较大变化,传统的增值税税收成本测算已不能够适用企业税收管理的实际需要,根据企业产业链特点和税收收入和成本结构选择合理的纳税方式,是降低税收成本,防范税收风险,提高市场竞争力的重要手段。结合增值税转型和"营改增"后增值税一般计税方式和简易征收方式的相关管理规定和计算方法,结合企业税收收入和成本结构对比了两种征收方式的税负情况和适用范围,并为生产经营者的增值税纳税管理提出合理建议。     

增值税“扩围”改革困境及路径选择

扩大增值税征收范围并相应调减营业税等税收是我国财政体制改革的目标。营业税改征增值税势在必行,但是扩大增值税的征收范围也面临着地方政府财政收入减少、增值税占税收收入的比例过高、体制的困境、部分特殊服务行业的税负加重等诸多问题。因此,扩大增值税征收范围应该分步骤地与分税制改革同步进行,重构地方税体系,慎重选择成为地方税主体的新税种并应科学地设计税率。     

“营改增”中的税收博弈分析

营业税改征增值税是我国税制改革史上又一次具有重大意义的制度变革,它不仅会对我国的税收收入产生极为重大的影响,也会对我国经济结构的调整和增长模式的转变产生极为重要的促进作用。在我国营业税改增值税过程中,地方的利益应该予以重视,中央和地方之间税收矛盾需要合理妥善解决,否则可能会对营业税改征增值税工作的进一步推进造成困难和阻碍,影响本次税制改革作用发挥。本文从博弈论角度揭示营业税改征增值税过程中中央与地方税收分配的原则,以期对在新一轮税改中进一步完善中央地方财税关系提供一定的思路。     

劳动力成本上升是否引致了企业所得税实际税率的变动北大核心CSSCI

税收归宿理论认为企业所得税的征收会部分转嫁给劳动力而影响工资水平,本文通过构建两地区一般均衡模型发现,一个地区劳动力成本的上升反过来会引致本地区企业所得税实际税率的降低,同时也会对另一地区的企业所得税实际税率产生影响。为了检验该结论在中国地区层面是否成立,本文以《最低工资规定》在2004年的实施为准自然实验,实证研究了《最低工资规定》实施带来的地级市层面劳动力成本冲击对地区内以及相邻地区企业所得税实际税率的影响。实证研究表明,《最低工资规定》实施带来的劳动力成本上升确实引致了本地区企业所得税实际税率的降低,在经过一系列稳健性检验后,这一结果依然成立,而且同一省份内其他地区的劳动力成本受到的冲击也会导致本地区的企业所得税实际税率下降。本文的研究结论为劳动力成本日益上升背景下如何规范中国地方政府的税收行为提供了理论参考。     

国际比较视角下各国税收征管效率问题研究

一般来说提高政府财政收入的方式包括:周期性提高税率,开征新税种,优化新税源,改善税务管理,减少逃税等方面。但为提高财政收入而开征新税或者提高税率均是不可行的,在推进的过程中会遇到很大阻力同时不利于经济正常运行。所以提高税收收入主要在于挖掘现行税收制度的收入潜力,完善征管办法,同时阻塞税务管理中存在的种种漏洞。文章选取12个典型国家,运用三阶段DEA方法对其税收征管效率进行测算,根据测算结果从税收征管体制、税收征管法律建设、税收征管机构设置等方面对提升我国税收征管效率提供可行性建议。     

中国省际资本、劳动和消费平均税率测算

劳动、资本和消费是税收的三大“隐性税基”,准确估计它们的平均税率对许多宏观经济问题的研究有重要作用.本文根据Mendoza公式,结合中国国民经济统计口径和税收制度特点,对中国各省要素和消费平均税率进行详细测算,结果说明资本、劳动和消费平均税率均呈上升趋势,增值税扩大抵扣范围的改革总体而言对消费和资本的平均税率影响不大.由于中国增值税转型不彻底、营业税对建筑和房产征税较多、所得税存在对资本重复征税等原因,中国资本的平均税率实际土并不低,消费的平均税率略低于开征增值税的欧盟国家,劳动的平均税率则远低于发达国家.     

商业银行营业税收筹划的研究

目前,税收筹划已经成为我国商业银行财务管理重要研究,它能在提高银行获利能力同时,也可以提高银行抵御风险的能力,而营业税则是商业银行的主要税种之一,我们通过对现行营业税法相关规定进行梳理,分析我国商业银行在税务筹划中可以利用的税收政策及筹划技巧,从而为商业银行的经营策略,提出在营业税中的各种筹划建议。     

我国银行业税收负担比较分析——以四大传统银行与股份制银行比较为例

近年来,随着金融全球化和经济金融化的不断发展和深化,金融在经济中的作用日渐重要,银行业作为我国金融业的组成部分,在整个金融业中占据举足轻重的地位,提高银行业核心竞争力,成为银行业税制改革的重要目标。税收负担问题是税收政策和制度的核心问题,因此,对银行业税收负担问题进行研究意义重大。通过比较四大传统银行与股份制银行,对我国银行业当前的税负状况进行深入解析。     

促进物流业发展的税收政策探析

我国目前的物流业适应营业税政策,存在“重复征税“与“政策漏洞“并存的问题,影响了公平竞争的税收环境,制约了小规模物流企业的发展.为此,应合理确定物流业营业税计征基数,统一物流业营业税税率,允许物流企业所得税实行合并纳税.     

促进物流业发展的税收政策探析

我国目前的物流业适应营业税政策,存在"重复征税"与"政策漏洞"并存的问题,影响了公平竞争的税收环境,制约了小规模物流企业的发展.为此,应合理确定物流业营业税计征基数,统一物流业营业税税率,允许物流企业所得税实行合并纳税.     

“营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略

营业税改征增值税是我国一项重要的结构性减税措施。目的通过优化税制结构减轻税收负担,但是“营改增”后煤炭产品增值税税率上调造成煤炭企业负担进一步增加,如何在“营改增”形势下增加煤炭企业经济效益稳步增长,实现快速发展是煤炭企业面临的问题之一,研究结果表明,煤炭企业可提高财务管理、加大技术改造和基础投资,降低税负,促进企业良性发展。     

以空间面板数据模型视角探讨地方政府税收竞争对环境污染的影响

在社会经济的发展过程中,环境污染始终是一个无法回避的严峻问题.税收竞争使政府降低税率,并对环境政策产生影响,使地方政府的环境政策更为宽松.低税率造成环境污染很难通过负外部性来补偿,拖延了税收效率,如果放宽环境政策又会导致趋劣竞争,加重环境污染,降低环境质量.本文主要从空间面板数据模型的角度来探讨地方政府税收竞争对环境污染的影响,以期为地方的可持续发展提供有益建议.     

关于降低金融保险业营业税税率的通知

经国务院批准 ,现将调整金融保险业营业税税率的问题通知如下 :从 2 0 0 1年起 ,金融保险业营业税税率每年下调一个百分点 ,分三年将金融保险业的营业税税率从 8%降低到 5%。即 :从 2 0 0 1年 1月 1日至 1 2月 3 1日 ,金融保险业营业税税率为 7% ;从 2 0 0 2年 1月 1日至 1 2月 3 1日 ,金融保险业营业税税率为 6% ;从 2 0 0 3年 1月 1日起 ,金融保险业的营业税税率降为 5%。因营业税税率降低而减少的营业税收入 ,全部为各地国家税务局所属征收机构负责征收的中央财政收入。关于降低金融保险业营业税税率的通知…     

增值税全面“扩围”对省级政府税收收入的影响——基于投入产出表的模拟测算

为实现结构性减税的政策目标,2012年我国政府在12省(市)实施了营业税改征增值税试点改革.在现有的中央与省的增值税分享机制下,作为共享税的增值税对目前充当地方主体税种的营业税的替代必然使省级政府的税收利益受损.本文应用投入产出法界定了当前我国消费型增值税税基,基于2007年全国和各省的投入产出表数据,模拟测算了增值税全面“扩围”对各省税收收入的影响.测算表明,如果维持现有分享比例不变,全面“扩围”后各省税收都将大幅度减收.但是,如果以维持地方税收收入规模不变为原则调整分享比例,将产生新的问题.借增值税改革的契机,重构中央与省的增值税分享机制,而不仅仅是调整分享比例,才能真正在中央与地方之间构建起稳定的财政关系,并促进均衡的横向财政关系的形成.     

转移定价条件下各省区间税收合作的损益分析

由国内各省区间税收竞争导致的非合作均衡,会造成贸易和税收收入水平下降,引起双重征税或漏征税.而省区间税收合作则会增加区域税收总收入,减少双重征税或恶意避税,提高区域内贸易总量.同时,在实施"单边转移支付"的条件下,区域间税收合作也能够增加各自省份的税收总量.上述结论同样适应于国际税收合作的讨论和分析.     

关于“营改增”对我国中小型高新技术企业税收方面影响的思考

“营改增”是我国税制改革中的又一重要举措,对创新税务体制,避免重复征税,降低企业税务负担,提高税收效率具有重大而深远的意义.所谓“营改增”主要是指将部分原缴纳的营业税的应税劳务改为缴纳增值税,使企业能够根据实际经营状况缴纳税款,改变原来企业固定税额的局面,既保证了税收的整体收益,又保证了企业能够有效纳税,降低了一部分企业的实际税负.从“营改增”的实际实施来看,对我国中小型高新技术企业的税收产生了重要影响.由于我国中小型高新技术企业规模较小,如果按照营业税缴交的方式,总体税款较多.适用了“营改增”政策之后,中小型高新技术企业可以进行新的更为科学的税务筹划,有效减少缴税总额,提高企业竞争力.     

中国整体税收负担的再分配效应——基于CFPS微观家庭调查数据的实证研究

随着我国税收收入的增长和贫富差距的逐渐扩大,整体税收负担对收入分配的影响引起理论研究的关注。本文利用引入增值税抵扣机制的投入产出模型测算间接税税收负担,并结合直接税税负,分析整体税收负担对城乡居民收入分配的影响及其动态变化。结果显示:增值税的累退性显著高于营业税,因此与征收营业税相比,征收增值税的模式会导致社会贫富差距进一步加大。我国整体税制呈累退性,并且总税收(间接税和直接税)整体而言加重了社会收入不平等现象,税后不平等程度逐年上升。与城市相比,间接税在整体收入水平较低的农村地区,会愈发加重该地区内部的贫富差距;虽然在农村地区税收仍然不可避免地具有加重收入分配不平等的特性,但随着时间推移这一特性有所缓解。