企业会计准则中的费用问题探析

费用是与利润表内经营业绩计量联系的要素,但在现行的会计准则、会计著作和会计教材中对其含义的表述并不相同,这也给会计实务中利用费用递延、收益性支出资本化等手段操作利润留下了空间。对费用进行了研究,并最终对企业会计准则的完善提出了建议。     

中西方费用概念比较及使用规范性研究

本文通过对我国企业会计费用要素与美国及国际会计准则委员会规定的费用要素概念异同的比较，分析了我国费用要素概念的演变及特点。提出了在新准则体系下存在具体准则与基本准则关于费用的概念使用不统一的问题及对其改进的建议。     

费用要素比较观

中国、美国、国际会计准则委员会 (IASC)都有“费用”要素。既然用词相同,是否同义 ?既名“费用”,是否包括生产费用 ?应如何定义 ?如何揭示 ?需要探索。 一、中、美、 IASC费用要素比较 　　我国和美国都是费用与收入配比形成营业利润, IASC是费用与收益配比形成利润 (本期净损益 )。 　　IASC的费用包括损失,其外延最宽。 　　美国会计原则委员会 1970年发布第 4号公告,采用六要素论,费用要素包括损失,与现行的 IASC费用要素近似。 1980年 FASB发表第 3号财务会计概念公告,将损失从费用要素中独立出来,成为独立的十要…     

待摊、预提费用会计处理探讨

待摊费用和预提费用是按照会计分期假设,根据权责发生制,为平衡各会计期间的损益,准确反映财务状况及经营成果而设置的。2006年发布的《企业会计准则——基本准则》虽明确并提高了权责发生制的地位,但却规定不再使用“待摊费用”与“预提费用”科目,一般企业资产负债表也相应取消了这两个项目。以往在该科目核算的经济业务,分散于其他账户核算。本文根据新准则及其应用指南的内容,举例说明了原“待摊费用”与“预提费用”科目核算业务的处理。     

无形资产研发费用资本化与费用化的思考

随着知识经济时代的到来,智力成果在社会生产中发挥的作用日益重要.会计作为一项重要的经济活动,也必然随着社会经济环境的发展而不断变化.随着社会生产的不断进步,无形资产的内容也变得更加丰富多彩,在企业中的地位也越来越重要.在一些企业尤其是一些高新技术企业和大型企业中,用于无形资产的内部研发费用也越来越多.因此,对于企业来说,只有采用正确的会计处理方法核算研发费用,才能揭示企业的真正价值.本文主要对我国新颁布的企业会计准则中所采用的研发费用会计处理方法进行思考,揭示我国研发费用会计处理方法的现状,并针对我国目前所采用的研发费用会计处理方法的不足提出改进建议,即对研发费用的会计处理方法进行规范,使其能够为相关信息使用者传递全面、有效的信息.     

无形资产研发费用资本化与费用化的思考

随着知识经济时代的到来,智力成果在社会生产中发挥的作用日益重要。会计作为一项重要的经济活动,也必然随着社会经济环境的发展而不断变化。随着社会生产的不断进步,无形资产的内容也变得更加丰富多彩,在企业中的地位也越来越重要。在一些企业尤其是一些高新技术企业和大型企业中,用于无形资产的内部研发费用也越来越多。因此,对于企业来说,只有采用正确的会计处理方法核算研发费用,才能揭示企业的真正价值。本文主要对我国新颁布的企业会计准则中所采用的研发费用会计处理方法进行思考,揭示我国研发费用会计处理方法的现状,并针对我国目前所采用的研发费用会计处理方法的不足提出改进建议,即对研发费用的会计处理方法进行规范,使其能够为相关信息使用者传递全面、有效的信息。     

重塑会计要素 完善财会框架体系

在西方会计准则中,一般将会计要素称为"财务报表要素",是指会计确认、计量、记录和报告的具体对象,是对企业经济交易的归类。目前,我国《企业会计准则——基本准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。反映会计主体财务状况的要素有:资产、负债,所有者权益;反映会计主体经营成果的要素有:收入、费用、利润三大类。     

无形资产研究开发费用会计处理探讨

本文就研究开发支出全部"费用化"和全部"资本化"两种会计处理方法进行全面系统地分析,概括说明对我国无形资产研究开发费用处理方法的改进意见。     

关于研发费用资本化与费用化的思考

笔者通过对国外研究与开发费用会计处理方法进行比较、分析，结合我国新准则的有关规定，提出了我国研究与开发费用的会计处理应采用的处理方式：     

试论资产与费用的关系

《企业会计准则》规定资产和费用都是会计要素,资产是静态要素,费用是动态要素,两者有着密切的联系.对资产与费用的关系进行深层次的研究,有利于掌握要素确认标准,提高会计信息质量.每年的财务税收物价大检查提供的信息表明:有些企业利用资产和费用的关系来调节利润——或是为了少交税金,或是虚增利润以抬高承包期的经营业绩.其结果是导致国家税收损失,或利润超分配而使国有资产流失.这类假帐的表现形式多种多样,如:有些企业费用该摊不摊;机器设备不提或少提折旧;无形资产挂帐不摊销;资产毁损,长期“待处理”;应收款已成“死帐”不转列坏帐损失;有些企业(主要是非国有企业)却又通过多摊、多提、早摊、早提等方式调减利润,以期少纳所得税.利用资产与费用的关系弄虚作假,其中有体制的原因(如承包人的短期行为),也有故意偷税行为,也不排除有些属于会计人员素质不高,对资产与费用关系缺乏深刻认识.本文试图从以下几方面来论述资产与费用的相互关系:     

新准则和通则对产品成本核算影响的思考

2006年由财政部发布的新的企业会计准则和财务通则，对产品成本项目、不计入存货成本的相关费用、制造费用的分配等产品成本核算的有关内容产生了影响。本文将就新企业会计准则和财务通则，对产品成本核算产生的影响和有关问题进行研究。     

Evolution of intangible asset accounting: Evidence from Australia

This study investigates how the adoption of IFRS in Australia has changed the accounting for goodwill and identifiable intangible assets (IIA). Based on unique hand‐collected data for 802 Australian firm‐years during 2000–2010, we find that expenses related to IIA are higher under IFRS, which is consistent with the view that IFRS accounting policies for IIA are stricter than those under Australian domestic accounting standards pre‐2005 (AGAAP). Our results show two effects that accompany higher IIA expenses under IFRS, which reduce a negative impact on earnings: (i) lower goodwill expenses, and (ii) a shift in recognition of IIA from those with finite useful life to IIA with indefinite useful life. Finally, our market value analyses suggest that the market does not treat mechanical goodwill amortization as a genuine expense, but does treat as genuine expenses discretionary impairment charges, and more lenient IIA amortization under AGAAP. Our results are in line with prior Australian studies claiming that imposing stricter accounting rules for intangible assets under IFRS tends to diminish the quality of investors' information set.     

合并现金流量表的编制

新的合并财务报表会计准则及其《应用指南》,都只规定合并现金流量表的基本原则、一般要求和报表格式。作为合并现金流量表主要内容抵销分录的编制等,准则及其指南都未提及。本文以准则及其指南的规定为依据,结合具体会计实践,研究分析合并现金流量表的一般规则、合并前资料准备,特别是合并时抵销分录的编制。     

Cameral accounting and cash flow reporting: some implications for use of the direct or indirect method

The most thoroughly debated format issue in designing a cash flow statement for a business enterprise concerns use ofthe direct or indirectmethod when reporting cash from operating activities. The article argues that the reason why we cannot solve this dilemma of using the direct or indirect method is related to the fact that our discussion is limited to using the axiom of double-entry bookkeeping within commercial accounting. In this article, however, the discussion of whether to use the direct or indirect method is not limited to commercial double-entry bookkeeping; it is also based upon another accounting framework, specifically designed to deal with cash transactions of governmental organizations: single-entry cameral accounting. The article argues that commercial accounting could learn from cameral accounting, separating cash from non-cash balance sheet changes, and directly prepare a cash flow statement from the single-entries of the cash transactions on the cash account, before they are entered into the double-entry bookkeeping system, to provide a performance result (revenues minus expenses) and related balance sheet information (assets, liabilities and equity). By applying this procedure, the direct method of preparing a cash flow statement becomes the natural method to use.     

资产负债观在我国新会计准则中的应用：意义与特征

资产负债观是面向资产负债表,以资产和负债为主的计价观,认为企业的收益是资产和负债变化的结果而不是收入和费用配比的结果。我国在新会计准则中引入资产负债观会计理念,有助于企业从传统的利润指标转向致力于企业的长期发展,从而推动我国资本市场的健康发展。本文结合资产负债观在新准则中的具体应用,揭示了其丰富的理论内涵及其在我国新会计准则中应用的特点和意义。     

关联方会计准则的最新发展与比较研究

新企业会计的准则发布成为人们关注的焦点,相对于1992年颁布的企业会计准则有较大的变化,本文拟就其中的第36号准则——关联方披露进行比较分析。在回顾我国上市公司关联交易会计规范演进历程的基础上,对新旧准则的相关内容进行比较,以更好地掌握新准则的变化。     

企业的利润结构与可持续增长 ——基于A股竞争性上市公司的经验证据

企业的可持续增长是社会经济可持续发展的基础,企业的可持续性增长能力与利润总额和利润构成密切相关.在新企业会计准则下,利润总额由核心利润、资产减值损失、公允价值变动损益、投资损益、营业外收支净额等五个部分构成,利润总额不同构成部分的来源不一样,稳定性和持久性也不一样.实证研究发现,盈利对企业增长的可持续性具有正面影响,利润总额的不同构成部分会对企业增长的可持续产生不同影响,利润结构可以提供有关企业可持续增长的增量信息,新企业会计准则下利润表项目的调整变化提高了利润表的信息含量.     

解析企业财务费用管理中存在的问题及应对策略

当前,企业在成本控制时采取了各种各样有效措施,但忽视了对期间费用中财务费用的控制,致使多数企业财务费用居高不下,影响了企业发展。本文重点分析了企业财务费用管理问题中存在的问题及原因,并针对问题提出了降低财务费用的对策。     

财政总预算会计核算内容的扩展——从政府收支分类视角分析

从2007年1月1日起执行的政府收支分类方案，将有助干建立起我国财政信息管理系统，但围其基础数据主要来自会计系统，改革现行的预算会计制度势在必行。因此，应在现行财政总预算会计核算中渐进地引入权责发生制，并对相应会计科目进行改进，从而为政府收支分类改革提供微观基础。     

全面收益观发展动态及其在我国会计准则体系中的应用

本文认为,全面收益概念的出现标志着人们已从更广阔的意义上关注收益信息的披露。适应全面收益观对财务业绩报告进行改革是国际趋势,我国新发布的新企业会计准则体系也反映出了全面收益观的应用,引入了利得和损失概念,增加了所有者权益变动表,并对利润表的结构和内容进行了改革。