建立中国财务会计概念框架的总体设想

本文围绕在我国建立财务会计概念框架的基本问题,系统探讨了财务会计目标、财务报告信息的质量特征、财务报表的要素、要素的确认与计量、财务报告的列报等问题。本文在借鉴国外既有研究成果的基础上着重探讨了资产要素的定义,结合收入要素探讨了确认问题,在财务报告列报部分还具体探讨了财务报表确认、财务报表附注及其它财务报告的披露问题。     

财务会计定义的经济学解读

解读定义,可以深化认识一门科学或一项社会活动。因此,本文将从经济学的高度,联系市场与企业经济范畴,定义会计(主要是财务会计)并解读会计,认识财务会计的本质和特征。文章首先回顾了亚当·斯密、马克思、科斯的经济理论,这些理论指引着财务会计的基本理论和概念。从而在此基础上,提出对财务会计的定义,并从立足企业、面向市场、信息与财务信息、经济系统四个方面详细解读这一定义。最后,本文认为财务会计这一系统的核心结构是财务报表,应具有相对可靠的属性,将估计、判断和模型作为财务报告的基础的观点,值得商榷。     

财务会计定义的经济学解读

解读定义可以帮助人们深化对学科的认识和了解,进而充分满足学科发展的要求,使学科发展现实要求得到满足,当前现代会计研究中很多问题都会影响到会计定义,在新经济环境中,财务会计定义与其实际工作的结合催生了新的发展。文章以经济学视角为主要切入点,同时将市场经济和企业结合起来,从多方面对财务会计定义进行解读与分析,希望本文的分析可以为同行业人士的研究提供一些帮助。     

财务会计规范和税收征纳相关性研究

我国目前的财务会计规范和税收征纳仍然有不足之处,而财务会计规范和税收征纳本身相互独立又互相联系.因此,本文将从重要经济体——企业的角度探讨财务会计相关规范和税收征纳的必要性、相关性、区别、影响等,并提出有关财务会计和税收征纳和谐发展的一些制度措施的优化,希望能够在一定程度上有所帮助,能够使我国的财务会计规章制度规范化,...     

基于经济学解读的财务会计定义

解读定义的意义在于深化学科认识,进一步满足学科发展要求,完善学科在不断发展中的现实需要.目前现代会计研究中工作评价准则等问题能直接影响会计定义,新的经济环境下,财务会计工作与财务会计定义的结合产生了新的发展.本文主要从经济学视角作为出发点,并结合企业与市场经济范畴,通过市场、信息和经济系统三方面详尽的解读会计定义.     

其他综合收益列报国际趋同最新进展及对我国的启示

2011年6月16日,国际会计准则理事会（1ASB）发布《其他综合收益项目的列报》,对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（1AS1）进行修订;美国财务会计准则委员会（FASB）则发布（（2011年第5号会计准则更新——综合收益（主题220）：综合收益列报》（ASU No．2011—05）。至此,其他综合收益列报作为IASB和FASB改进现有会计准则实现趋同的联合项目,暂时告一段落。     

试析新报表中的待售资产和待售负债

<正>一、若干词语的定义1.列报。财务报表列报,是指交易或事项在报表中的列示和附注中的披露。"列示",通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中的信息;"披露"则反映附注报表中的信息。2.资产组。是企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或其他资产组。资产组应当由与创造现金流入相关的资产组成。3.处置组。是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置     

公允价值计量：现实思考与未来展望

公允价值计量是以公允价值（Fair Value）作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。对于公允价值的具体定义，国际会计准则委员会（IASC）于1995年6月颁布的第32号准则（IAS32）《金融工具：披露和列报》给公允价值的定义是“指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。美国财务会计准则委员会（FASB）在财务会计准则公告第125号（FAS125）《金融资产的转让和服务以及负债清偿的会计处理》中指出，“一项资产（或负债）的公允价值，是自愿的双方在当前交易（而不是被迫或清算销售）中据以购买（或承担）或销售（或清偿）资产（或负债）的金额”。     

试论智力资本会计

研究表明 ,企业制度变迁的过程 ,也就是实体资本与人力资本逐渐分离的过程 ,知识经济下智力资源的稀缺更是加快了智力资本作为独立资本形式的进程 ,财富与智力合作成为现代企业发展的必然结果。因此 ,作为人力资源会计自然升华的智力资本会计应运而生。为能在现有财务会计体系下合理计量、核算和报告智力资本 ,我们可以运用“评估 +讨价还价”的智力资本计量模式和与传统财务会计既相对独立又融为一体的智力资本核算与报告体系。     

国际财务报表列报模式改革及对我国的影响——从业务活动的重分类来看

2008年10月16日,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布了《财务报表列报初步意见》(讨论稿)。该文件的核心思想就是要按业务活动和筹资活动分类的原则来重构财务报表体系和列报内容,更加有利于信息使用者预测企业的现金流量信息。本文通过分析财务报表列报体系重构的实质,结合我国的现状,认为当前形势下我们不应该修改财务报表列报方式,但是应该借鉴重分类所体现出的理念,对现有的财务体系和财务分析指标进行完善。     

基于国际财务报表列报改革背景的《中级财务会计》教学改革探讨

在国际财务报表列报改革的大背景下,基于业务流程的视角,本文对《中级财务会计》教学内容进行了重新整合设计,并探索了与教学内容相匹配的教学策略。旨在从会计教育领域,为我国会计的国际趋同提供一条新的思路。     

产权保护、双重计量与三重列报

有效的产权保护需要准确界定产权,会计计量是界定产权的基础,现代会计计量的对象是财权流。二元经济结构(实体经济+虚拟经济)决定了二元经济产权结构和财权结构的发轫。根据财权契约的完备性,财权可以划分为基于企业公平的通用财权和基于企业效率的剩余财权。实体经济中的财权以"通用财权为主、剩余财权为辅",其计量属性应以"历史成本为主、现行价值为辅";虚拟经济中的财权则以"剩余财权为主、通用财权为辅",其计量属性应以"现行价值为主、历史成本为辅"。由此形成"双重计量"(对每一项资产或负债同时采用历史成本计量和现行价值计量)与"三重列报"(财务报表项目同时列示"历史成本"、"现行价值"和"现行准则"数据)。文章分别针对实体经济中的财权和虚拟经济中的财权提出了"三重列报"操作方案,该方案是财务会计适应性变革的可行路径。     

改革后的综合收益表的SWOT分析

<正>2008年10月16日国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布了一份关于财务报表列报的初步意见的讨论稿,对财务报表的列报提出了新的模式,取消了主体目前拥有的在一张综合收益表(将所有的收入、费用项目以及其他综合收益的组成部分放入同一张表)或在两张报表(损益表和综合收益表分开)中列报的选择权,要求列报综合收益表,与财务状况表、现金流量表构成三大基本财务报     

浅析资产要素的历史沿革

本文以资产要素定义为例,分析了财务会计要素的历史沿革。在资产要素定义的历史发展基础上,分析了其体现出来的继承性与发展性,当然这两个特性也体现在其他财务会计要素的历史沿革中,从而说明了继承性与发展性具有一定的普遍性。其中,继承性意味着财务会计要素的发展不是对前人研究结果的完全吸收,而是有选择地吸收归纳;发展性表明了财务会计要素发展过程中体现出来的与时俱进。     

我国金融创新产品的货币性讨论

在货币经济学中,恰当的货币定义一直是各学术流派争论的热点问题。近年来,随着我国金融市场体系得到不断深化和发展,许多创新型金融产品具有较强的货币特征,本文借鉴国际经验和做法,从中央银行金融统计理论与实务角度,对尚未纳入我国货币总量的部分金融创新产品的货币性进行讨论,对我国更宽范围货币总量定义问题做了初步的探讨性研究。     

嵌入社会责任与扩展公司财务理论

主流的公司财务理论是社会责任外生型的,其理论渊源是新古典范式的主流经济学。超越新古典范式,从嵌入性立场重新审视企业,则现代企业在性质上是一系列经济契约与社会契约的集合体,并且现代企业是独立于股东的实体而不是合法虚构。从公司实体假说出发,经典的代理理论需要重新解释,并且公司的财务目标函数需要重新修正。与修正的财务目标函数相匹配,公司财务理论需要在决策标准、分配理论和决策机制等方面进行适当地扩展。     

浅谈财务会计研究的历史轨迹

<正>知古可以鉴今,面对目前财务会计的诸多复杂问题,对财务会计研究历史轨迹的清晰认识,有助于探求问题的真相,从而发现解决问题的最优途径。本文从财务会计研究的方法论人手,以研究内容和研究方法两条线索探讨财务会计研究的历史脉络,以期为现实问题的研究奠定基础。一、财务会计研究的方法论财务会计研究的方法论是一个复合的概念,它由财务会计研究和方法论两部分组成。(一)财务会计研究     

财务报表列报问题与分析

财．务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。财务报告是所有财务会计信息的综合反映,财务信息使用者主要通过财务报告获取相关信息,而新会计准则体系涉及财务报告的准则就有九个具体会计准则。因此,财务报告非常重要,会计信息使用者更应特别关注企业财务报表的列报和对财务报表的操纵行为。此外,国际会计准则最近发布的《财务报表列报的初步观点》中关于财务报表结构和项目列报的最新变化也需要引起我们的关注和系统研究。     

对其他综合收益判定中若干问题的探讨

其他综合收益项目的列报与披露是上市公司2009年年报中新增的内容。从上市公司2009年年报其他综合收益列报与披露情况看,由于消化理解时间较短等原因,部分公司对其他综合收益项目的列报与披露存在一定问题,其中主要的问题是对其他综合收益的判定。澄清其他综合收益项目可能会产生误解或存在争议的事项,将有助于提高其他综合收益列报与披露的信息含量。     

关于金融体系与实体经济关系的思考

我国实体经济日益发展壮大,人民的经济水平也日益提升。当然,这使得我国的经融体系的发展也日以加速。从经济学的角度而言,实体经济与金融体系二者的发展是相互依赖、相辅相成的。对此,我们从金融体系与实体经济的本质出发,探究二者的内在关系,从而提出了一系列协调实体经济和实体经济和谐发展、共同进步的有效措施。