商业银行衍生金融工具交易会计处理几个问题的探讨——兼谈我国金融工具会计准则

近年来国内商业银行衍生金融工具交易业务迅猛发展。衍生金融工具既能规避风险，叉能产生风险，是一把锋利的“双刃剑”。衍生金融工具的超前发展和监管滞后产生的矛盾，是衍生金融工具最大的风险来源，因此中国银监会2004年第1号令就是颁布《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》，以加强对衍生金融工具市场监管。而作为监管基础的会计核算，如果对衍生金融工具不反映和不规范反映都将引致不可预期的严重后果，在国内发展衍生金融工具呼声高涨的大环境下，改革有关金融衍生品的会计核算制度也显得日益紧迫。     

金融衍生工具风险的会计监控与会计披露

所谓金融衍生工具是根据某种相关资产的预期价格变化而进行定值的金融工具；而风险就是因为存在不确定因素而导致损失的可能性，衍生金融工具可被用来改变证券的风险特性。1994年7月国际证券监管委员会（IOSCO）发布的《衍生金融工具管理掼》将衍生金融工具的风险分为：信用风险、市场风险、流动性风险、法律风险、结算风险、运作风险。衍生金融工具的多风险性和价值波动性从近年来全球范围内的金融灾难中充分体现出来，如美国奥兰治财政基金破产案件、英国巴林银行倒闭、日本大和银行兼并事件。这些灾难发生的原因除了金融市场自身监管力度不足，从事衍生金融工具交易机构内部控制薄弱，操作人员越权交易外，现行会计制度无法充分及时地监控和披露衍生金融工具的风险状况，也是一个极为重要的原因。对些，笔者认为应做好如下几方面工作：     

衍生金融工具的风险管理及会计处理

衍生金融工具的风险管理及会计处理天津财经学院秦启岭一、衍生金融工具的风险分析衍生金融工具可被用来改变证券的风险特性，例如改变通货的币别，改变利率结构，可使投资者获得最有利的投资或借款机会，或者隔离其所处地位的风险。根据研究，新金融工具及技巧，本质上是...     

简讯

由上海金融学院、浦东新区科学技术协会共同主办的2008衍生金融工具会计高峰论坛，10月28日在上海金融学院举行。浦东新区科技协会副主席丁海涛博士致词，上海国家会计学院副院长谢荣教授主持了论坛。财政部会计司副司长应唯结合美国次贷危机与金融工具会计的关系，提出规范金融工具会计的命题。上海证券交易所副总经理周勤业教授以衍生金融工具的风险及其成因分析为引子，作了衍生金融工具风险控制和监管的报告。     

关于衍生金融工具的会计处理

为了规避和减少市场风险，衍生金融工具逐渐成为众多国际套利基金和金融机构的重要获利手段。在衍生金融工具的会计处理中，其计量是核心问题。由于金融市场充满极大的不确定性，会计对其风险的监控就尤为重要。自此，衍生金融工具的表内、表外披露问题日益突出。总之，衍生金融工具及所产生的会计问题无论在理论界还是实务界都尤为重要。     

浅谈衍生金融工具对会计业务带来的风险

衍生金融是指基本金融工具(债券、股票)以外的金融工具。衍生金融工具在规避外汇风险和提高资金使用率方面提供了一条新的途径。衍生金融会计本身也会存在风险,如何规避衍生金融工具引发的风险,是目前会计研究的一项重要课题。     

衍生金融工具的风险监管与会计控制

几年来，一系列震惊世界金融体系的危机与风波接踵而至，每一次危机、风波似乎都与衍生金融工具挂钩，衍生金融工具一时间成为人们观注的焦点，带给了我们对衍生金融市场如何监管的深层次思索。本文就衍生金融工具风险监管与会计控制进行一些探讨。 　　一、关于衍生金融工具 　　衍生金融工具是指以另一个（或另一些）传统金融工具存在为基础，以这些金融工具为买卖对象，以杠杆或信用交易为特征的金融工具。它是全球七八十年代以来的金融创新工具的组成部分，它以传统的金融工具货币、外汇、债券、股票等为基础，通过预测股价、利率、汇率…     

商业银行衍生金融工具风险及防范

近年来,随着商业银行传统收入的萎缩和衍生金融工具的兴起,商业逐渐把衍生金融工具作为营利模式之一。但是,衍生金融工具又是一把双刃剑,具有收益和风险放大功能,本文分析了衍生金融工具风险,并提出了若干风险防范措施。     

论衍生金融工具创新风险监管体系构建

随着衍生金融工具创新对国际、国内金融市场影响的加深,防范衍生金融工具创新风险具有重要意义。本文在分析衍生金融工具创新对金融与经济的双重影响的基础上,根据国际经济与金融的发展变化趋势,探讨如何构建有效的衍生金融工具创新风险监管体系。     

浅析衍生金融工具交易的风险与监管

浅析衍生金融工具交易的风险与监管吴丽华，黄伟彬近年来，随着金融自由化程度的日益提高，衍生金融工具的场内交易和场外交易双双显示出膨胀之势。在衍生金融交易飞速发展的同时，国际上发生了许多大机构因进行此类交易而遭受巨额损失的案件。这使得衍生金融工具的的风险...     

衍生金融工具信息披露问题研究

衍生金融工具作为一种新兴的金融工具,虽然是为了规避风险而产生,但其本身仍具有较高风险.衍生金融工具是一把“双刃剑”,不仅为金融市场带来蓬勃生机,同时也带来巨大的潜在风险.自衍生金融工具在全球的金融市场出现以来,其公开信息披露一直以来都是国际范围的焦点课题.近些年来,衍生金融工具在我国的经济发展中发挥愈来愈重要的作用.本文从汇总国内外衍生金融工具信息披露的研究出发,结合衍生金融工具的特点以及我国当前衍生金融工具信息披露的相关问题,提出衍生金融工具信息披露的改进措施     

会计模式下衍生金融工具风险的VaR披露研究

衍生金融工具易带来巨大的风险,如何有效地披露这些风险,一直是国内外学者研究的热点.本文在深入研究了VaR模型在国内外衍生金融工具风险披露运用状况的基础上,提出了我国会计体系披露衍生金融工具VaR风险的建议,从而对我国衍生金融工具的风险管理具有一定借鉴意义.     

浅谈衍生金融工具的会计处理

衍生金融工具是在传统金融工具的基础上派生出来的．通过预测股价、利率、汇率等未来行情走势．采用支付少量保证金，签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的新兴金融工具，主要包括期货、期权、远期和交换。衍生金融工具的巨大收益往往伴随着巨大的风险，其错误操作可能使企业遭受巨大损失甚至破产。纵观近几年来国际上连续发生的因进行衍生金融工具交易而造成巨额亏损的事件，究其原因，除了金融市场自身的监管力度不够、从事衍生金融丁具交易的机构内部控制制度薄弱、操作人员越权交易等原因外，现行会计制度无法充分、及时地披露衍生金融工具交易的风险状况、会计控制不严及会计人员风险意识淡薄，也是极为重要的原因。     

衍生金融工具会计风险问题研究

针对大多数衍生金融工具为表外业务,无法在财务报表中加以确认和计量的特点,本文讨论了衍生金融工具存在的计量风险,以及采用公允价值方法与及时信息披露方法结合对衍生金融工具计量和披露,由于会计计量属性的原因,会计难以全面披露衍生金融工具的风险,由此讨论如何规避由于采用衍生金融工具而导致的会计风险的方法和措施。     

从金融危机反思衍生金融工具

一、衍生金融工具的特性 衍生金融工具之所以引起广范的关注，是因为近30多年其在范围、种类上迅速发展，以及在操作技术上越来越多专业与越来越复杂的特性，以及由这些特性带来的金融风险。对于衍生金融工具来说，具有以下几个特性决定了其风险。     

衍生金融工具的会计处理及其会计风险研究

衍生金融工具是一种新型的金融工具,其对于处理会计风险发挥着巨大的作用。同时本文以衍生金融会计作为基准分析了其中的风险,并针对衍生金融工具的会计处理办法进行了探讨。分析衍生金融工具的会计处理及会计风险,对于保证企业交易中的可靠性有着重要的作用。尤其是近些年来国民经济的飞速发展,更是吸引了大批企业家开始采用金融衍生工具。通过本文的研究希望能够帮助企业加强对衍生金融工具会计处理的认识,同时正确看待会计风险。     

慎用衍生金融工具

衍生金融工具的确有着不可抗拒的魅力,但这是双刃剑,小心握好双刃剑,学会风险控制衍生金融工具的产生源于规避风险的需要和金融创新的发展。金融工具包括基本工具和衍生金融工具。衍生金融工具是满足具一种或多种标的物,不要求初始净投资以及在未来日期结算等特征的金融工具或其他合约。基本的衍生金融工具有4种,即远期合约、期货、期权和互换。今天所交易的衍生金融工具不管其在形式上如何精深复杂,大多是基本衍生金融工具最简单形式的组合。衍生金融工具的广泛使用是由于企业经营环境发生了深刻变化,经济全球化正在以前所未有的速度、广度…     

衍生金融工具交易统计的国际思考

近几十年来，衍生金融市场规模迅速扩大，交易种类不断增多，市场风险不断加大，2005年初的中航油事件就凸显了控制衍生金融市场风险的重要性。对衍生金融交易进行全面、科学的统计是风险控制的基础环节。目前。绝大部分发达国家和主要发展中国家均已将衍生金融工具纳入其国际收支统计体系之中。建立衍生金融工具统计框架，是我国进一步完善国际收支统计体系的客观要求。     

对衍生金融工具会计信息披露的思考

我国财政部2006年发布的企业会计准则与国际的趋同和接轨,在衍生金融工具的列报和披露方面作了详细的规定,有利于及时、充分反映企业衍生金融工具交易带来的隐含风险,以及这些风险对企业财务状况和经营成果的影响,提高衍生金融工具会计信息的国际可比性。这些规定对衍生金融工具的会计实务将产生深远影响,必将更好的发挥衍生金融工具在我国经济发展中的特殊作用。     

浅谈衍生金融工具

新会计准则对衍生金融工具的规定有哪些变化？在新会计准则下，企业使用衍生金融工具时将会面临哪些新的风险？如何防范这些风险？这是执行新会计准则必需解决的问题。