对小单位的监管不容忽视

通俗的理解所谓的小单位,就是编制少,人员少,资金量小,从事业务具有一定的垄断性,收入相对不高,有一定权力,但社会影响力不大的一级预算单位。从旁人眼里觉得他们自律性强。是“清水衙门”,不会出什么问题。通常认为,在大单位,权力大、资金量大的部门才容易滋生腐败等问题。厦门市党史研究室、厦门市海防办这样的小单位,被认为是权力不大、单位小(在编10人左右)的“清水衙门”,发生大的经济案件,令人深思。现对近年来,各级审计机关在对各行政事业“小单位”审计中,所发现财经领域违法违纪问题,所造成的主要原因及其危害,笔者提出初浅的建议和对策,以飨读者。     

小单位一锅端——一项经济责任审计，两人被判刑

通常理解,党政机关、事业的小单位,就是编制少、人员少、资金量小、具有一定权力的部门。从旁人眼里觉得这样的单位自律性强,是“清水衙门”,不会出大问题。近年来,随着各级审计机关认真贯彻“全面审计、突出重点”精神,加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计,多数领导干部和财会人员的遵纪守法意识明显增强,违法违纪问题逐年减少。但从经济责任审计和财务收支等审计实践看,少数小单位仍存在比较严重的违法违纪问题。如厦门市审计局近两年查出两宗案例可见一斑(2002年对厦门市党史研究室副主任黄××经济责任审计、2003年对厦门市海防办原主任郑××经济责任审计,查出两起小单位的大案要案,此案例已在《中国审计》、《中国审计报》作过报道),通常认为不出问题的小单位却出了问题,反响极大,令人深思。以案为鉴,现再展示原厦门市开元区妇联主席吴××经济责任审计一宗案例,对于今后机构改革,事业单位改革,笔者认为会有诸多警示作用。     

不容忽视的小单位违纪

通常理解，一些小的党政机关、事业单位，在旁人眼里都是“清水衙门”，不会出大问题。但从经济责任审计和财务收支等审计实践看，少数小单位仍存在比较严重的违法纪问题。以案为鉴，再现原厦门市开元区妇联主席吴××经济责任审计一宗案例，以期对于今后机构改革，事业单位改革，有一定的警示作用。     

注意“小单位”的“问题下沉”现象

随着近年来各级审计机关加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计,多数一级预算单位的财会管理工作年年都上新台阶,财会人员的遵纪守法意识明显增强,违法违纪问题逐年减少。但在被通俗理解为“小单位”的少数一级预算事业单位中仍存在比较严重的违法违纪问题。这些“小单位”的共同点是人员少、规格高、资金量小,收入相对不算高,极易给我们造成一种错觉,不会有什么大问题。但从近两年的经济责任和财务收支等审计实践看,情况却是大相径庭。如2001年我们对某社科机构原主要领导人的经济责任审计中,就发现该单位存在有未经有关部门批准集资,…     

利息收入也应纳入审计的重点

作为一名基层审计人员，在多年审计实践中发现，一般审计人员都认为利益收入资金量小，违纪问题少，不必作为审计的重点内容，因而形成了审计的“盲区”。对此笔者认为，利息收入数额虽小，但积少成多，滴水成河。如：大笔的建设资金，各种专款，财政预算内外资金等都会生成大额利息收入，它同样应当成为我们审计的重点内容之一，否则会给违纪违法行为以可乘之机。如何审计呢？     

关注“好单位”的发票

近年来，我们在审计过程中，发现不少行政事业单位存在这样的现象：每到年头岁尾，都会出现大额的办公用品、烟酒、招待费等发票，单张发票多则一、二万元、少则二、三千元，且均为整数。金额的多少与单位资金的多寡直接相关，资金量大的单位、即俗称的“好单位”，单笔金额大，且笔数多；     

基层审计机关如何加强固定资产投资审计

一、基层审计机关投资审计中存在的问题1.审计力度不够大。地方政府赋予基层审计机关在国家投资项目建设监督体系中的监管权力偏小，监管权力主要分散在财政、交通、建设及其他行业主管部门手中，审计机关的监督权力受到一定的限制：一些地方审计机关即使可以安排出审计力量，     

保康县对经济责任审计对象实行分类审计管理

针对经济责任审计对象多，审计任务重，任中审计难以全面、有效、及时开展，离任审计成果难以有效应用等问题，最近，保康县制定下发了经济责任审计三年规划，对审计对象实行分类动态审计管理。一是对掌管资金分配权、执罚执收资金量大、专项资金多以及干部群众反响强烈的19个部门和乡镇三年内必须轮审一次。     

基层审计机关改进审计方式的思考

基层审计机关(县级)面对的是资金额小、人员少但数量又比较多的审计对象，单位虽小但审计程序不能减少，因此审计力量不足与审计任务大的矛盾更加突出，如何在最大限度提高审计质量，减少审计风险的情况下完成法定的任务，如何贯彻“全面审计，突出重点”的指导思想，需要我们基层审计工作者不断探索优化审计资源的方式，不断创新提高效率的方法。为此，笔者结合我们的审计实践，谈谈自己的思考。     

代扣款挪用案纪实

2010年6月．谷城县审计局派出审计组．对该县机关事务管理局财政财务收支情况进行审计。这是一次三年一轮的常规例行审计。机关事务管理局的主要职责是负责县委、县政府机关大院零星维护等后勤保障服务，业务单纯，单位资金量小，是一个标准的“清水衙门”。     

住房公积金专项资金利用计算机辅助审计初探

住房公积金，是国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。住房公积金制度是城镇职工住房保障体系的重要组成部分，兼有政策执行和金融管理的双重特征，与其他社会保障资金相比，它具有覆盖面广、资金量大、归集使用流程复杂等特点。     

加强和改进机关事业单位内部审计

我国不少机关事业单位，特别是一些大的系统，都建立了内部审计，内部审计作为单位内部控制的重要组成部分．为提高政府资金使用效率、加强政府廉政建设起到了一定的作用，但是也有许多不尽人意的地方：如专职人员少，审计人员素质低；内审范围较窄，大部分仅限于财务收支审计；国家审计机关对内部审计指导较少；内审工作质量普遍不高；认识     

突出重点 搞好本级预算执行审计

本级预算执行审计要突出重点部 门、重点项目、重点环节的审计。因为“同级 审”涉及部门多、资金量大、范围广、时间 紧、任务重，所以必须突出重点，处理好多种 关系，才能确保同级审任务的完成。     

浅谈发现大要案线索的审计方法

“全面审计，突出重点”是我们审计机关长期坚持的一个重要工作方针。突出重点，就是要紧紧抓住重点领域、重点部门和重点资金实施审计，如果发现金额较大或情节严重的问题，那么就可称之为大要案。大要案审计成为我们现阶段的重要审计目标之一，这既是政治经济形势的要求，也是审计工作的基本职责，同时也是发挥审计监督作用的基础，保证审计质量的前提。一般来说，大要案涉及的资金量大、问题复杂、性质严重、影响恶劣、受关注程度高，往往会给国家造成重大损失。事实证明，审计机关查处大要案对于严肃财经纪律、打击震慑经济犯罪能起到重要作用，达到事半功倍的效果。     

优化财政资金绩效审计评价标准的思索

一、财政专项资金绩效审计评价标准存在的问题 财政资金绩效审计涉及面广、资金量大、专业性强,这项工作目前还处于试点阶段．已进行的绩效审计案例有限,所积累的经验有限,就目前现状来看．市县级审计机关在审计评价标准制定上还存在一些问题。     

都江堰市对过渡板房结算开展审计

近年来,都江堰市审计局在审计时间紧、送审资金量大、涉及建设施工单位多等应急状态下,连续奋战数月,完成了涉及该市20个乡镇（开发区）,200多个建设点位（参与建设单位包括8家国有公司和上百个施工单位）的临时板房审计任务,审计总投资8．4亿元。     

在财政审计中运用信息化技术的尝试

近几年来，四川省审计厅财政处，在财政审计中涉及的资料日益繁多，且内容庞杂、资金量大、政策性强，往往要查阅大理的凭证、账表、文件等资料。这不仅占用审计场地，而且查阅速度缓慢。针对手工审计存在的诸多弊端，省厅财政审计处在2005年对财政厅的预算执行审计中，积极贯彻执行“五年规划”关于大力推广先进审计技术方法，积极探索信息化环境下新的审计方式，     

浅谈利润失实审计

利润失实是指被审计单位会计核算不真空，财政财务收支弄虚作假。目前利润失实已成为一些盈利企业为少缴税而隐瞒收入、虚列支出，导致利润虚小实大或虚亏实盈；还有一些微利或亏损企业为保障既得利益而隐瞒费用、潜亏挂帐、违规摊提，导致利润虚大实小或虚盈实亏的一个较为普遍的违纪违法手段。笔就利润失实的问题及如何审计谈一点粗浅的看法。     

对计算机系统的一次有益审计及思考

新修订的《审计法》出台以后，审计机关对被审计单位运用电子计算机管理的财政收支、财务收支电子数据系统的检查拥有了法定权力。结合近几年计算机辅助审计的有益经验，近期我们在某单位审计时，对该单位的业务收费管理软件尝试性地开展了一次计算机系统审计，其中发现的问题应引起我们对今后开展计算机系统审计的重视。     

当前困扰审计工作的问题及对策

近年来，我市审计工作坚持“全面审计、突出重点”的方针，围绕加强对权力的制约与监督，切实开展审计监督，收到了一定的成效，较好地发挥了审计职能作用。总体来看，在执行财政纪律方面，各单位违纪违规问题呈逐年减少趋势。但随着财政体制改革的深化，会计集中核算、国库集中收付、政府统一采购的推行，收入直达国库、工资直达个人、经费直达单位、专款直达项目的实施，一些困扰审计的新老交织性问题更加突出地摆在了我们面前。