我国地方税主体税种选择研究

在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题.因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行.针对我国国情,分析我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率,可对如何选择我国地方税主体税种提出借鉴.     

地方税主体税种的现实选择——基于我国数据的实证分析

在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。对我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率进行实证分析,针对我国的国情,可提出选择我国地方税主体税种的措施。     

房地产税可以充当中国地方税主体税种吗？

通常认为,缩小财富分配差距、充当地方税主体税种、平抑房价是房地产税被赋予的职能。利用CHNS家户调查微观数据估算不同税率水平下房地产税的收入规模,结果表明现有税率下房地产税收入规模无力充当我国地方税主体税种。采用2004—2013年全国省级面板数据的GMM回归结果显示,地方政府房地产税收收入的提高不会抑制房价,反而将会促使地方政府从“经营企业”向“经营城市”转变,通过大力发展房地产业来获取更多的财政利益。因此,房地产税无论是在现实规模充分性上还是在逻辑合理性上都无法成为我国地方税主体税种,缩小财富分配差距的公平职能才是其唯一的核心职能。因此,应构建征收偏向于高收入群体和高档住宅的房地产税制,并控制房地产税在地方税中所占的比例。     

房地产税作为地方税主体税种的可行性和现实阻力

伴随“营改增”的持续推进,地方税收体系如何重构是亟待解决的问题,其中主体税种的培育是制约地方税体系构建的主线之一.本文从统计数据出发,结合现行地方税系概况、特点及存在的问题,综合比较各种改革方案,从税制特征、收入地位、现实基础三方面论证了房地产税作为地方税主体税种的可行性,从财产税内在缺陷、中央和地方政府间财政关系和房地产税对财政经济的不良影响论证了房地产税成为地方税主体税种的现实阻力.最后,本文就如何培育其成为地方税主体税种提出了简要建议.     

全面营改增后地方主体税种的选择

长期以来,营业税是我国地方主体税种,占地方税收收入比重保持在30％左右.全面实施营改增后,营业税彻底消失并对原课税对象全部改征增值税,过渡期内增值税成为地方主体税种.从地方经济社会的长远发展看,培养各层级特别是省和县市两级主体税种,是稳定地方政府财力、理顺政府间财政关系的重要内容,也事关国家治理体系和治理能力现代化.应考虑将消费税改造为省级地方主体税种,将保有环节房地产税作为县市地方主体税种,并协调推进政府间事权与支出责任划分、确定地方税规模合理比重、完善政府间转移支付制度、加强税收征管能力建设等其它配套改革,真正建立起成熟完备的地方税体系.     

纵向税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主体的税种。     

对我国国税、地税税收利益争夺的认识

1994年的分税制改革以后，我国基本已经形成了一套完整的税制体系。由于分税制改革的不彻底，一方面，造成了各级政府事权和财权不统一，另一方面，造成了分税制改革后地方税权和中央税权的划分并不是足够清晰。国、地税税收执法权划分不清，权限交叉现象普遍存在。在税收执法权划分不清的情况下，国税、地税同时对同一征税对象征税的现象时有发生，并对同一税收利益进行争夺。税收执法权划分的不彻底，不但给税务机关在行使税收执法权造成了困难，也给纳税人履行纳税义务增添了负担和成本。本文针对目前我国税收利益争夺的情况进行了思考和讨论。     

个人所得税：未来主体税种的必然选择

个人所得税成为主体税种是中国建立市场经济体制的必然的选择.同时遵循税制演化发展的一般规律,推动个人所得税种向主体税种迈进是可能的. 一、按主体税种的地位与方向推动个人所得税成长是经济、社会发展的需要     

我国开征环境保护税研究

生态破坏和环境污染问题是制约我国经济可持续发展的瓶颈之一。在界定环境保护税收内涵基础上,对环境保护税收的开征进行了理论分析。针对我国现行与环境保护相关税种存在的难以充分发挥环境保护作用、环境保护税收优惠单一、以收费为限制排污主要形式等问题,提出需要通过采取开征环境保护税、绿化现行与环境保护相关税种、继续环境保护收费等途径构建我国环境保护税收体系,从税收上加大环境保护力度。     

分税制后湛江市地方税收变动的实证研究

分税制改革以来,湛江地税收入总量实现持续增长,非公有制经济在地税收入中占据越来越重要的地位,但地方税收收入弹性仍然较低。要实现湛江地方税收收入与GDP的协调增长,应在明确各级政府事权的基础上,合理划分中央与地方的税权;调整优化经济结构,加强地方税源建设;深化税收征管改革,不断提高税收征管质量,并采取有效措施提高居民税收道德水平。     

增值税扩围后地方主体税种选择

增值税扩围后地方政府财力减少且地方主体税种面临缺失.房产税与资源税并不适合作为地方政府财政收入的支柱税种.本文提出保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为地方主体税种.利用投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补“营改增”后地方财政收入的减少额.     

地方政府发债研究

地方政府发债是市场经济发达国家普遍采用的融资方式。地方政府发债有利于充分发挥其调节经济的能动作用;有利于地方政府弥补赤字、减少中央财政的预算负担;有利于地方政府发展地方公益事业。地方政府发债应注意防范风险,做好相应的准备和设计,即：1）法律上的准备;2）发债主体的确定;3）债务规模设计;4）债务结构设计;5）债务偿还方式设计;6）加强债务监管。     

我国个人所得税问题探讨

个人所得税是政府调控经济的重要杠杆。我国现阶段的个人所得税应以发挥调节收入分配功能为主。但由于其自身特点和客观条件所限，我国个人所得税的调节功能尚未充分发挥出来。本文从个人所得税发挥调节作用的必要性入手，寻找目前制约个人所得税发挥调节功能的原因，从而提出对个人所得税调整与改革的建议，使个人所得税更好的发挥调节收入分配的作用。